我国中小企业内部控制存在的问题及对策探析

1、https:/我国中小企业内部控制存在的问题及对策探析我国中小企业内部控制存在的问题及对策探析摘要：随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，内部控制在中小企业的发展中起重要作用。然而由于其自身体制的问题，大多数企业缺乏有效的内部控制制度，严重制约了企业的生存与发展。本文对我国中小企业在进行内部控制过程中存在的问题展开研究，从而提出相应的建议和对策。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策中国注册会计师审计准则 1211 号 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险规定，“内部控制”是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行

2、的政策和程序。企业中的内部控制不但能加强监督会计工作，合理保证会计信息的质量，而且能够提高企业的经营效率，有效防范和规避企业内部存在的财务分险。一、中小企业内部控制的概述中小企业的概念是相对大企业而言的，目前，国内尚未形成明确的定位，其概念也较为模糊。本文所诉中小企业是指与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。中小企业与大企业相比，在内部控制方面有明显的欠缺。首先，绝大多数中小企业管理体制不完善，控制力度薄弱，而且管理者自身也存在许多不足；其次，许多中小企业对于内部控制制度不够重视，虽然建立了内部控制制度，但是制度设计不合理，对控制的监督缺乏力度。二、中小企业

3、内部控制过程中存在的具体问题1.管理层缺乏内部控制意识中小企业自身独特的经营方式和对资金控制制度的不重视导致了其内部控制治理的不规范，部分中小企业往往是由家庭或家族成员共同建立的，其经营、决策和人员岗位安排大多由家庭成员决定。首先，这类企业与资金有关的重要岗位一般都是由“自家人”担任，然而，中小企业的这种控制权与经营权的不分离，会导致企业内部治理比较混乱，审批制度不规范，极易出现“日防夜防，家贼难防”的现象。其次，一些管理者不重视企业内部控制，也不愿在此方面投入人力和财力，以致有些中小企业不设置内部审计机构，或是虽设有内部审计机构，但很难发挥作用。2.企业内部控制制度不健全由于其经营规模小、人

4、员较少且一般身兼数职，中小企业中存在着不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制作用的问题。管理者出于对成本的考虑，部分企业的出纳除了办理涉及现金、银行存款的基本业务以外，同时还兼任保管https:/银行存款全套印章、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，一个人办理现金业务的全部过程。因此，不同岗位之间无法进行相互监督，容易给某些岗位人员徇私舞弊，中饱私囊提供机会，严重侵蚀企业的资产，使企业内部控制机构形同虚设。同时，有些企业会计人员的整体素质较低，一般靠“人情关系”上岗，没有受过专业的会计教育与道德培养，导致这些人大多不具备对内部控制必要性的认识。3.外部监督不足中小企业的外部信息使用者主要是政

5、府和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，弄虚作假现象严重。再加上各种职能部门执法的标准不一，缺乏信息沟通，不能形成有效的监督体系。甚至存在注册会计师为了个人利益而形成的恶意的业务竞争行为，导致了外部监管力度薄弱，无法真正发挥其监督作用。三、加强与改进中小企业内部控制的建议1.优化内部控制环境，增强管理人员的内部控制意识中小企业建立内部控制制度，必须要依靠良好的内部环境。企业管理者应该增强对内部控制的重视程度，加强内部控制机构的独立性与规范性。管理者更要以身作则，严格遵守相关的控制政策与

6、规定，不为个人私利或逃避纳税而更改制度。在财务人员的选聘上，更要任用贤人，避免聘用会计素养较低的人员。对于在职的财务人员，企业应加强其业务综合素质，定期为财务人员提供专业技术和职业道德培训。同时，制定合理的奖惩制度，有功必奖，有过必惩，以形成良好的竞争制度。2.建立健全不相容职务岗位分离制度和信息沟通系统企业应该根据分工原则，尽量分派不同人员负责相应的现金业务，杜绝一人单独完成货币资金业务的全过程，以加强不同岗位之间的相互监督作用。企业的财务、审计等部门要有合理的分工制度，建立岗位责任制并注意加强不同部门之间的信息交流、保证各流程中的信息能够在不同部门之间水平和垂直传递，搭建起一个完整的信息系

7、统。同时，企业应充分利用现代网络技术，建立覆盖全部业务活动的网络系统，确保涉及供、产、销等各业务流程中的有关信息在部门间共享，实现财务与业务的协同，提高信息在财务、经营、决策等方面的传递与处理的速度，给管理者决策提供全面、准确的数据，从而制定最优的决策方案。3.增强外部监管力度，督促企业完善内部控制制度我国企业的外部监督主要以政府监督（如财务、审计、税务、证券监管等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、投资者的监督）为主。有关职能机构必须加强对企业内部控制的检查与监督，加大执法力度，对发现的存在于企https:/业中的贪污舞弊人员施以严惩，增强其威慑力；对注册会计师职业质量也要进行突击检查，严禁注册会计师违背职业道德为企业出具虚假的审计报告；政府部门应对企业内部控制进行定期评价，及时发现企业内部控制各环节中存在的不足与缺陷，提供指导意见，帮助其完善内部控制制度。企业在进行信息披露的过程中，应确保财务信息的完整性和真实性，避免出现虚假报告和重大遗漏，积极配合外部各监管部门的监督审查。四、结语完善企业内部控制制度在提高企业管理水平，增强竞争实力，促进企业健