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1、精选优质文档-倾情为你奉上2020年注册会计师CPA模拟试题含答案一、选择题1下列事项中，应终止确认的金融资产有()。A.企业以不附追索权方式出售金融资产B.企业采用附追索权方式出售金融资产C.贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购E.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购 【答案】 AD解析 下列情况表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产(1)企业采用附追索权方式出售金融资产(2)企业将金融资产出售，同

2、时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购(3)企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将金融资产反售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权(4)企业(银行)将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿2采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。A.工程领用生产用原材料应负担的增值税B.工程人员的工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失【答案】AB

3、CE解析 选项D应计入管理费用。3下列各项资产，符合固定资产定义的有()。A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物E.企业库存的高价周转件【答案】 ACE解析 选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。4根据企业会计准则第4号固定资产规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括()。A.航空企业的高价周转件B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C.非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定

4、义和确认条件的设备E.采用成本模式计量的已出租的建筑物【答案】 ACD解析 B选项，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销。E选项，计入“投资性房地产”科目。5根据企业会计准则第2号长期股权投资规定，下列关于成本法的处理正确的有()。A.长期股权投资应当按照初始投资成本计价B.追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本C.被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益D.投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回E.适用范围包括：投资企业能够对被投资

5、单位实施控制的长期股权投资，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 【答案】 ABDE 6长期股权投资的成本法的适用范围有()。A.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资D.投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资E.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资【答案】 AB解析 根据企业会计准则第

6、2号-长期股权投资的规定，下列长期股权投资应当采用成本法核算(1)投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。(2)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。选项CD应采用权益法核算，选项E应作为金融资产核算。7在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费E.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值【答案】 AC解析

7、选项A，为取得长期股权投资而发生的间接相关费用应计入当期损益;选项C，投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。8下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()。A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资后本企业享有的部分D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额E.处置采用权益法

8、核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原计入“资本公积其他资本公积”科目的金额【答案】 ABCDE9企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有()。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值【答案】 ABCDE解析 按照企业会计制度规定,题目中的选项符合应提取存

9、货跌价准备的条件10下列项目中，应计提折旧的固定资产有()。A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C.企业经营出租给其他企业使用的固定资产D.企业内部替换使用的固定资产E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备【答案】ACDE解析 按照现行规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。 但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧。11可以计入存货成本的相关税费的有()。A.资源税B.消费税C.营业税D.可以抵扣的增值税进项税额E.不能抵扣的增值税进项税额【答案】 AB

10、CE解析 相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。用应交营业税的固定资产换入存货时，同时不具有商业实质的情况下营业税要计入成本的：借：存货对应的会计科目贷：固定资产清理应交税费应交营业税12AS股份有限公司2007年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据()会计核算质量要求。A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性E.可比性【答案】 AC

11、解析 实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用13下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。A.计提持有至到期投资减值准备B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动C.确认到期一次还本付息

12、持有至到期投资利息D.收到分期付息持有至到期投资利息E.采用实际利率法摊销溢折价【答案】 ACE解析 选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值;确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动14在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有()。A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.可供出

13、售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益【答案】ABC解析 企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。15持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记()科目。A.投资收益B.交易性金融资产C.公允价值变动损益D.财务费用【答案】 A解析 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日

14、按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收股利贷：投资收益借：应收利息贷：投资收益162008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是()。A.甲公司应于2008年末借记资本公积3

15、00万元B.甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元C.2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元D.2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元【答案】 B解析 公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误;选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元;2008年年初可供出售金融资产账面价值1 000万元。选项D，确认的投资收益为50(1 000×5%)万元17年1月1日发放贷款时：借：贷款本金 5 000贷：吸收存款 5 00018年底应计提减值损失=5 500-2 10

16、0=3 400(万元)计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2 100万元。19年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(万元)20下列各项中，体现实质重于形式要求的有()。A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B.合并会计报表的编制C.关联方关系的判断D.对周转材料的摊销采用一次摊销法E.售后回购【答案】 ABCE解析 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照其法律形式作为会计核算的依据。选项D对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。材料按计划成本进行日常核算只是一种核算方法，并不体现实质重于

17、形式要求21下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有() 。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础【答案】 ABCE解析 选项D用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础二、计算题222005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含

18、交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。(1)编制2005年购买债券时的会计分录;(2)计算在初始确认时实际利率;(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;(6)编制

19、调整2007年初摊余成本的会计分录;(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;(9)编制2007年末收到本金的会计分录;(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。【答案】 (1)编制2005年购买债券时的会计分录借：持有至到期投资成本1 100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整139(2)计算在初始确认时实际利率23年初实际摊余成本=961+24.66+

20、26.14=1011.8(万元)24年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(万元)25甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：(1)编制销售实现时的会计分录;(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录;(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权

21、，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。【答案】 (1)销售实现时：借：应收票据117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000(2)3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行：借：银行存款117 000贷：应收票据117 000(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112 660元，则甲企业相关账务处理如下：借：银行存款112 660短期借款利息调整4 340贷：短期

22、借款成本117 00026甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计

23、销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。【答案】 (1)库存商品甲可变现净值=400-10=390万元，库存商品甲的成本为300万元，小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30(2)库存商品乙有合

24、同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)有合同部分的成本=500×40%=200(万元)因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)无合同部分的成本=500×60%=300 (万元)因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失25贷：存货跌价准备 25(3)库存材料丙可变现净值=110-5=105(万元)材料成本为120万元，须计提15万元的跌价准备借：资产减值损失15贷：存货跌价准备 15(4)库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是

25、否贬值有合同的A产品可变现净值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)无合同的A产品可变现净值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)有合同的A产品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)无合同的A产品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末应均按照成本与可变现净值孰低计量。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4 500&#

26、215;(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料须计提跌价准备25 600-16 400=9 200(元)无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)无合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)无合同部分的丁材料须计提跌价准备6 400-5 000=1 400(元)故丁材料须计提跌价准备共计10 600元

27、。借：资产减值损失 10 600贷：存货跌价准备 10 60027江海公司2006年2008年有关投资业务如下：(1)2006年1月1日，江海公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司，其股权不存在活跃市场)，A公司当日可辨认净资产公允价值为6 000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。江海公司对A公司没有重大影响，江海公司采用成本法核算此项投资。(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的现金股利10万元。(3)2006年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。(4)基

28、于对A公司长远发展前景的信心，江海公司拟继续增持A公司股份。2007年1月1日，又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款1 300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 200万元。(5)2007年A公司实现净利润1 000万元。(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。(7)2008年1月5日，江海公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项1 400万元，从而对A公司不再具有重大影响，江海公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成

29、本法核算。(8)2008年4月20日，A公司宣告分派现金股利400万元。要求：根据上述资料，编制江海公司与投资业务有关的会计分录。 【答案】(1)2006年1月1日借：长期股权投资 600应收股利 10贷：银行存款 610(2)2006年5月10日借：银行存款 10贷：应收股利 10(3)2007年1月1日购入20%股权时：借：长期股权投资A公司(成本) 1 300贷：银行存款 1 300调整长期股权投资的账面价值借：长期股权投资A公司(损益调整) (400×10%)40资本公积其他资本公积 400-(6200-6000)×10%20贷：盈余公积 (400×10%

30、×10%)4利润分配未分配利润 (400×10%-4)36长期股权投资A公司(其他权益变动) 20(4)2007年末借：长期股权投资A公司(损益调整) (1000×30%)300贷：投资收益 300借：长期股权投资A公司(其他权益变动) 60贷：资本公积其他资本公积 60(5)2008年1月5日借: 银行存款 1 400贷：长期股权投资A 公司 (成本) 950A 公司 (损益调整) 170A 公司 (其他权益变动) 20投资收益 260同时：借：资本公积其他资本公积 20贷：投资收益 20借：长期股权投资A 公司 1 140贷：长期股权投资A 公司(成本) 95

31、0A 公司(损益调整) 170A 公司(其他权益变动) 20(6)2008年4月20日借：应收股利 (400×15%)60贷：长期股权投资A公司 60 282007年1月1日大运公司以银行存款9 000万元投资于天马公司60%的股权，当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年末天马公司实现净利润7 500万元。天马公司于2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利2 000万元。2008年12月6日，大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资60%中的1/3出售给某企业，出售取得价款5 400万元，出售时的账面余额仍为9 000

32、万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。除所实现净损益外，天马公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。大运公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，大运公司对天马公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至(3)题。(1).下列有关大运公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是()。A.对天马公司的初始投资成本为9 000万元B.在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整C.在调

33、整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动D.在收回投资后，对天马公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算【答案】B解析 在收回投资后，对天马公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。(2).2008年12月6日大运公司处置天马公司股权应确认的投资收益金额为()。A.2400万元B.-2400万元C.2800万元D.-2800万元【答案】 A解析 2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借：银行存款5 400贷：长期股权投资 3 000(9 000×1/3)投资收益2

34、 400(3).大运公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。A.3 000万元B.2 700万元C.2 200万元D.1 980万元【答案】 C解析 剩余长期股权投资的账面成本为9 000×2/3=6 000(万元)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600万元(6 000-13 500×40%)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3 000万元(7 500×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时

35、调整增加留存收益。又由于天马公司分派现金股利2 000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800万元(2 000×40%)。企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资2 200贷：盈余公积220(2 200×10%)利润分配未分配利润1 980 (2 200×90%)292007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额

36、);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元;(5)计提工程人员工资95 800元;(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【答案】 丙股份有限公司的账务处理如下：(1)购入为工程准备的物资借：工程物资5

37、85 000贷：银行存款585 000(2)工程领用物资借：在建工程厂房545 000贷：工程物资545 000(3)工程领用原材料借：在建工程厂房74 880贷：原材料64 000应交税费应交增值税(进项税额转出)10 880(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房50 000贷：生产成本辅助生产成本50 000(5)计提工程人员工资借：在建工程厂房95 800贷：应付职工薪酬95 800(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房765 680贷：在建工程厂房765 680(7)剩余工程物资转作存货借：原材料34 188.03应

38、交税费应交增值税(进项税额)5 811.97贷：工程物资 40 000(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房34 320贷：应付职工薪酬34 32030Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7 200元;生产线于2007年12月份改良完工。该

39、生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录;(2)计算2008年的折旧及会计分录。【答案】 (1)购买和领用物料时：借：工程物资 460 050(456 300+3750)贷：银行存款 460 050借：在建工程 460 050贷：工程物资 460 050(2)领用本公司原材料借：在建工程 42 471贷：原材料 42 471(3)领用本公司产品借：在建工程 61 500贷：库存商品 48 000应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 (50 000×17%)应交税费应交消费税 5 000 (50 00

40、0×10%)(4)应付安装工人工资借：在建工程 7 200贷：应付职工薪酬 7 200(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 571 221(460 050+42 471+61 500+7 200)贷：在建工程 571 221(6)20×8年应计提的折旧=571 221÷8=71 402.625(元)。借：制造费用 71 402.625贷：累计折旧 71 402.62531×5年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)三、单选题32甲公司于2007年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%，该

41、批库存商品的账面余额为800万元，已计提减值准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2007年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2 500万元，甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】 A解析 甲公司长期股权投资的初始投资成本的账务处理：借：长期股权投资880贷：主营业务收入750应交税费应交增值税(销项税额)127.5银行存款2.5借：主营业务成本780存货跌价准备20贷：库存商品80033长江企业2009年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额

42、为102万元;领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%;支付的相关人员工资为88.47万元。2009年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2010年应计提的折旧为()万元。A.251.1B.287.95C.282.8D.250.73【答案】 D解析 固定资产入账价值=600+3+5+88.47=696.47(万元);该设备于2009年9月25日完工投入使用，应从2009年10月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2

43、009年10月份到2010年9月末，所以2009年应计提的折旧=696.47×2/5×3/12=69.65(万元);34B公司2006年9月1日自行建造设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元;领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2006年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2007年应提折旧为()万元。A.240B.144C.134.4D.224【答案】 D解析 固定

44、资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(万元);该项设备2007年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(万元)。35某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为3万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为()万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】 B解析 本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%);第3年年初的折余价值为36万元(100-

45、100×40%-100×60%×40%);第3年应计提的折旧额为14.40万元(36×40%)。36企业盘盈的固定资产，应通过()科目核算。A.其他业务收入B.以前年度损益调整C.资本公积D.营业外收入【答案】 B解析 盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算37下列不能在“固定资产”账户核算的有()。A.购入正在安装的设备B.经营性租出的设备C.融资租入的不需安装的设备D.购入的不需安装的设备【答案】 A解析 购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租出的设备属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产

46、管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算;购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。38对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是()。A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本【答案】D39采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是()。A.预付账款B.工程物资C.在建工程D.固定资产【答案】 A解析 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目40甲企业2007年6月20日开始自行建造的一条

47、生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年6月30日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为730万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为10万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为()万元。A.240B.120C.100D.80【答案】 B解析 2008年该设备应计提的折旧额=(730-10)×5/15×6/12=120(万元)。41甲公司2007年1月1日，以860万元购入C公司40%普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司所有者权益的账面价值为1900万元，可辨认净资产的公允价值为20

48、00万元，款项已以银行存款支付。甲公司确认的长期股权投资的入账价值为()万元。A.860B.800C.760D.780【答案】 A解析 甲公司投资成本860万元大于应享有C公司可辨认净资产的份额2000×40%=800万元，不调整长期股权投资成本，分录如下：借：长期股权投资C公司(成本)860贷：银行存款86042下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。A.可供出售金融资产公允价值增加B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.分派股票股利【答案】 A解析 选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使

49、资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加43甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 440【答案】C解析 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本

50、=2 000×60%=1 200(万元)。442008年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为3 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2008年实现净利润500万元，甲公司在2008年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2008年度计入投资收益的金额为()万元。A.150B.120C.100D.200【答案】 B解析 调整后的净利润=500-(200-100)=400(万元)计入投资收益的金额=400×30%=120(万元)账务处理为：借：长期股权投资损益调整120贷：投资收益120452007年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2007年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为