BUM-AH固定资产循环

1、上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环流程图页 次第4页 共21页订定日期2008年04月15日固定资产循环主流程图上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产处理作业页 次第6页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)本作业所称固定资产，其分类如下：1.第一类：房屋及建筑物。2.第二类：机器设备。3.第三类：办公设备。4.第四类：运输设备。5.第五类：模具设备。6.第六类：其它设备。(二)固定资产经管单位及其权责如下：1.资产之取得、建档、变更

2、、减损等管理事宜由总务单位负责之。2.固定资产(含资本支出与费用支出)会计上处理、查核、登记及有关法令的解释由财务单位负责之。3.资产之保管与维护等由各使用部门负责之。(三)固定资产列帐原则依本公司资产分类规定处理。(四)本公司各种设备有关之说明书、使用手册等资料由总务单位统一保管，并列入移交内容，移交时应由部门主管负责监交；需用人员调阅时需有记录并请主管签核。(五)本公司购置之各项固定资产于购买验收取得所有权后，由总务单位统一办理登记并同相关单据通知财务单位以更改财产目录或列管资产清册资料，变更时亦同。有关不动产之各种权状及蓝图由财务单位集中保管；有关之契约书财务单位及总务各留存一份。(六)

3、本公司固定资产变更、减损由使用单位呈权责主管核准后转总务单位负责处理之，并检附有关凭证转送财务单位以利帐务处理。(七)取得或处分不动产及其它固定资产，应依取得或处分资产处理程序相关规定办理，除向政府机构取得、自地委建或向非关系人取得供营业使用之机器设备者外，应先洽请二家以上客观公正及超然独立之专业鉴价机构鉴价并出具鉴价报告；如二家鉴价机构之鉴价结果差距达交易金额百分之十以上者，应请签证会计师对交易价格之允当性表示具体意见。(八)固定资产财产编号依资产分类规定处理。(九)固定资产付款作业，依一般付款方式依内部控制制度采购及付款循环之付款作业相关规定办理。二、控制重点：(一)经管固定资产单位应善尽

4、保管之责。(二)固定资产分类编号应与会计科目配合。(三)固定资产列帐应依规定办理。(四)固定资产各项文件(如权状、操作说明等)应妥善建档保存。三、依据资料：(一)资产分类规定(二)取得或处分资产处理程序(三)内部控制制度采购及付款循环之付款作业上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产增添作业页 次第9页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)固定资产增添作业乃指由请购、采购至完成验收时应办理手续均属之。(二)帐载固定资产之处理：1.直接向厂商购置(增置)：(1)资产购置由需求单位提出，其经办人员备妥相关资

5、料填写设备申请单报经相关权责主管核准并照会设备维修课之意见后，由总务单位进行询价、比价或议价后进行采购或承包作业。(2)总务单位收到相关设备申请单审核无误后，并依单上各项明细资料通知相关厂商进行报价。(3)采购金额达取得或处分资产处理程序规定者，应取得专家意见、公告并申报者依规定办理并知母公司办理公告与申报。(4)询价、比价或议价完成总务单位将结果填列于供应商比价表；连同设备申请单呈权责主管核准后向选定厂商进行订购，必要时应立契约明订条款。(5)厂商交货验收时，总务经办人员应照会设备维修课之意见后并同请购单位会同验收，各单位应将验收结果填入固定资产验收单。(6)资产验收完毕经判断应列入资产管理

6、者由总务单位办理编号填立财产卡；汇总相关单据交财务单位会签更新财产目录或列管资产清册及列帐，列帐依资产分类规定中资产列管原则判定该资产是否列入本公司资产的范围列管。(7)总务单位根据财务单位会签后之财产卡编制财产标签，之后请使用单位之保管人会签财产卡同时请其单位主管确认，经使用单位确认后之财产卡由总务单位统一留存，总务单位并将已验收之固定资产的财产标签会同使用单位黏贴于明显位置以资识别。(8)总务单位根据财产卡及财产编号等资料，将资产的名称、规格、存放位置、使用(保管)单位等资料建文件列管。(9)付款时总务单位应依内部控制制度采购及付款循环付款作业相关规定办理，汇总发票等相关单据交由财务单位列

7、帐及付款。(10)产生重大主要设备采购且采分期付款时，需填写工程设备进度表以利控管付款进度。2.受赠：固定资产因受赠而取得，比照(二).1直接向厂商购置(增置)程序办理并应填明取得价值，如原价无法查得或根本无原价者，权责单位应视需要会同专业鉴价机构予以估价。二、控制重点：(一)增置财产应经权责主管之核签，请购、采购、验收流程应依规定办理。(二)购置金额重大之固定资产应依预算程序办理并于事前作效益评估，如符合取得或处分资产处理程序相关规定应办理公告、申报及取得专家意见者应依规定并于限期内办理。(三)验收资料应确实依据验收结果而填制之。(四)设备申请单等相关表单填写应详细、正确。(五)取得资产后应

8、即行列入财产目录或列管资产清册并加以编号。(六)固定资产之取得成本计算应正确，受赠资产之估价应适当。(七)财务单位经办人员在计算折旧应依规定预留残值，计算应力求正确。(八)查核租赁资产之合约有无依规定核准。(九)有无将资本支出列为费用支出或是将费用支出列为资本支出情形。(十)安装调试完成期间成本之归属及转列完工时点应适当。(十一)任何形式买卖合约应经双方签章认可后即生效力不得任意变更。三、依据资料及使用表单：(一)依据资料：1.资产分类规定2.取得或处分资产处理程序(二)使用表单：1.设备申请单2.供应商比价表3.固定资产验收单4.财产卡5.财产目录6.列管资产清册7.工程设备进度表上海凡峨汽

9、车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产异动作业页 次第11页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)移转：1.为提高固定资产使用价值而需要在公司内部相互移转时，由移入单位先行与移出单位协商，而后由移出单位经办人员向总务单位索取一式二联之资产异动单填写，于上面注明移转原因与用途等并请移入及移出单位之权责主管会签后再转交总务单位办理。2.总务单位依据资产设备异动单核准之说明办理移转，若因移转产生财产分割等事宜时，总务单位经办人员应同时依据相关资料在资产异动单上注记说明。3.转列闲置资产时移出单位则应填写资产异动单并说

10、明原因经相关权责主管核准后，交由总务单位负责保管该项闲置资产。4.总务单位应将移转资料修改财产卡之资产所在地及使用单位，并经权责主管核准后，将财产卡及资产异动单转交财务单位更改财产目录或列管资产清册。5.经核准之资产异动单分别由总务及财务单位留存。(二)遗(灭)失：1.有盗失情形由使用(保管)单位提出书面报告，并由总务单位取得警政单位证明连同遗(灭)失之资产资料经主管核签后，由总务单位修改财产卡资料并填具资产异动单经权责主管核准后转财务单位更改财产目录或列管资产清册及入帐。2.若盗失财产追回则将失窃待追回之资产转回。3.若财产无法追回则依规定报失并循SUOG-CF-106固定资产处分作业办理报

11、废。4.盗失情形发生时除实时报警处理外若有保险并知会保险公司进行可能索赔。二、控制重点：(一)移转：1.固定资产移转应经相关权责主管核准。2.总务及财务单位有无依据资产异动单适时修正固定资产相关资料。3.闲置固定资产应评估是否尚可利用或应予处分。4.闲置固定资产之处理程序应合于规定。5.由效能问题转列闲置固定资产是否能达到原计划预估年限及收回投资数额，如属投资错误或计划缺失应予检讨。(二)遗(灭)失：1.盗窃而有报损之资产应查核有无失职疏忽以及防范之道。2.应报警会同处理。3.若有保险应向保险公司进行索赔作业。三、依据资料及使用表单：(一)依据资料：取得或处份资产处理程序(二)使用表单：1.资

12、产异动单2.财产卡3.财产目录4.列管资产清册上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产抵押作业页 次第12页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)公司依实际情况确实有资金调度之需求时，经董事会核准授权后，由财务单位依金融机构要求之条件提供所需设备抵押价值填写签呈，经权责主管核准后再办理抵押权设定登记。(二)财务单位办理资产抵押时，如有需要得委托征信机构鉴估固定资产的适当价值作成报告。其鉴估报告正本送存金融机构，副本由本公司财务单位留存。(三)资产抵押后财务单位应抵押资产名称、财产编号及抵押机构等资料列表

13、控管，并以书面通知总务单位将已抵押之资产进行实质管理。(四)贷款偿还完毕或抵押期限届满时，财务单位应主动与抵押债权金融机构向有关机构办理抵押权注销之申请。(五)抵押权注销后应以书面通知总务单位此情事。二、控制重点：(一)固定资产之抵押是否符合公司的资金需求。(二)固定资产之抵押是否经权责主管之核准。(三)征信机构之鉴估报告是否依照当时的公平市价计算。(四)抵押期限届满或贷款偿还完毕后财务单位是否依规定注销抵押权申请。上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产维护作业页 次第14页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业

14、程序：(一)保养：1.为维持资产的良好性能相关人员应本于保养重于修护之态度，主动履行保养责任。2.日常性之保养由部门主管督导使用人及相关人员进行。3.与厂商订有维护合约之资产由使用部门确认。(二)修护：1.若需维修者由使用单位填具维修申请单，经权责主管核准后照会设备维修课意见以决定应自行或委请厂商维修，再将维修申请单送交总务单位处理，不论自行或厂外维修，总务单位均应报请权责主管核准2.若需厂外维修；则依照一般采购程序进行询价、比价或议价，报价资料及选定厂商经权责主管核准后通知厂商进行修缮。3.验收时由总务单位照会设备维修课意见后会同使用单位验收，使用单位验收无误后于维修申请单上签名，维修申请单

15、一式两联一联于验收后留存于总务单位，另一联交财务单位请款及入帐。此外，总务单位需将维修记录登录于财产修护纪录表以更新财产资料。4.总务单位请款时须检据厂商请款凭证及维修申请单填写付款凭单请款。5.财务单位人员应依据维修申请单及厂商请款相关凭证编制传票，经权责主管审核后交由出纳人员进行付款。6.固定资产如系大修使其增加效能或延长使用年限者，其支出之费用应以资本支出出帐，由以后使用年限平均摊提之。(三)保险作业：1.为维护固定资产安全性与完整性针对固定资产所执行保险与保全相关业务。2.总务单位按固定资产之性质及实际需要得向保险公司投保，并检视其所提保费是否合理。3.各种保险权利与义务应订定明确。4

16、.投保物保险期限届满前，如须续保应于投保期限届满一个月前，由总务单位经办人员填写签呈，呈权责主管核准后办理。5.投保期间若投保物品遭受损失，总务单位、财务单位应会同投保物品使用(保管)单位进行现场调查，将受灾之原因、时间、状况及损害概算等项目填写签呈叙明受损情形及处理方式并呈报权责主管核准，而后办理索赔作业。6.各项保险保单由总务单位负责保管并列册建档载明各投保记录。7.公司视实际需要得委请保全公司进行保全业务，以维护人员及资产安全。二、控制重点：(一)保养：1.相关人员应确定了解机器之操作方法，并主动履行保养责任。2.与厂商订有维护合约之资产，总务单位应定期通知厂商依约执行保养工作并由使用部

17、门确认。(二)修护：1.修护之申请应经权责主管之核签。2.比价、议价应依照规定程序办理。3.验收程序应确实执行。4.修护金额应登入财产修护纪录表中记录。5.若属大修，是否资本化，折旧摊提是否正确。(三)保险作业：1.投保金额与投保项目应力求适当。2.保单到期应办妥续保手续。3.各种保险权利义务应力求明确。4.投保费用有无异常。5.保全作业应确实维护资产安全。三、依据资料及使用表单：(一)依据资料：取得或处份资产处理程序(二)使用表单1.维修申请单2.财产维修护纪录表上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产处分作业页 次第16

18、页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)出售：1.出售固定资产时，由申请单位填写资产设备异动单书明拟出售财产名称、数量及欲出售的原因等，呈权责主管核准后交由总务单位负责该财产的出售事宜。2.总务单位办理出售作业时应参酌市面行情及资产状况，而后决定拟估底价。3.处分不动产及其它固定资产，处分金额达取得或处分资产处理程序规定，应取得专家意见、公告并申报者，应依规定取得专家意见并于限期内办理公告与申报。4.依最有利之方式出售固定资产，经报价、比价、议价后，方可出售。5.固定资产出售后，财务单位依出售价格开立发票给购置者。6.固定资产处置完成，总务单位应据以删除该项财产资料。7.

19、会计人员应计算出售损益编制传票入帐并更改财产目录。(二)报废：1.固定资产若有下列情形，得予报废：(1)因损毁经检验失去原有功能而无修护价值或不堪继续使用者。(2)因不适用或物质耗损等因素而无法继续使用，且属未届使用年限之重要资产。2.若为部份报废应先办理分割手续，再依固定资产之报废规定办理。3.固定资产因特定事故未达规定使用年限而毁灭或废弃者得提出确实证明文件，其无证明文件者应于事前报请税务机关核备，以其未折减余额列为该年度之损失。4.报废固定资产之售价应作其它营业外收支处理列入当期损益计算。5.固定资产报废时由申请单位填写资产异动单说明报废财产品名、数量、财产编号与报废原因等呈权责主管核准

20、后办理。6.报废之固定资产若供出售财务单位应依出售价格开立发票予厂商。7.固定资产报废后，总务单位应删除该项固定资产资料。8.总务单位完成报废后应将处置相关文件转财务单位，财务单位则据以更改财产目录并编制传票入帐。二、控制重点：(一)出售：1.出售固定资产应经权责主管核准。2.固定资产之出售应经过适当计价。3.报价、比价、议价之程序应合于规定。4.已出售之财产应删除该项固定资产资料。(二)报废：1.固定资产之报废是否可疑或不当。2.资产使用年限之估算应正确。3.报废资产未折减余额与已折旧额是否错误。4.处理报废资产时，应填列相关窗体并经权责主管核准办理。5.未达原定使用年限而予报废者虽经权责主

21、管核准仍应分析其原因。三、依据资料及使用表单：(一)依据资料：取得或处分资产处理程序(二)使用表单：资产异动单上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版生产循环固定资产盘点作业页 次第17页 共21页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)每半年定期由总务单位对所管理之固定资产进行盘点，盘点时应会同使用单位或财务单位并对照财产目录及帐载资料逐一清点，并将盘点结果记录于财产目录及列管资产清册上，盘点后应编制盘点报告连同财产清册呈权责主管备查若有差异。(二)盘点若有差异发生相关单位应依据盘点结果检讨原因并追究责任，财务及总务单位应及时更

22、新资料以达帐物资料之正确。(三)会计单位应针对下列情形分别处理：1.因盗失所致者应取具警政单位核发证明文件，经权责主管核准后编制传票注销记录。2.因重复入帐者需经权责主管核准后编制传票注销。3.因其它原因而致有帐无物者，应依实际情形作适当帐务处理。(四)总务单位应于盘点结束后依据核准后之盘点结果修改财产资料。(五)经盘点后发现因使用(保管)人员疏忽而致固定资产损失者，应对使用(保管)人员追究责任。二、控制重点：(一)固定资产每年至少盘点一次，盘点注意事项如下：1.盘点计划应包括盘点时间地点、盘点标的物、主盘单位、会盘单位等。2.盘点前召开盘点协调、说明会。3.注意有无漏盘或重复盘点。4.函请会计师参加监盘。(二)固定资产盘点作业进行应经妥当权责划分。(三)盘点结果与帐册记录之