管理学控制方法

1、2一、预算和预算控制的概念一、预算和预算控制的概念 1、预算的概念、预算的概念 预算是用数字，特别是财务数字的形式预算是用数字，特别是财务数字的形式来描述企业未来的活动来描述企业未来的活动计划计划 2、预算控制的概念、预算控制的概念 预算控制就是根据预算规定的收入和支预算控制就是根据预算规定的收入和支出标准来检查和监督各部门的生产经营活动，出标准来检查和监督各部门的生产经营活动，以保证有限资源的合理利用以保证有限资源的合理利用3二、预算的形式二、预算的形式 静态预算与弹性预算静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。算。1.1. 弹性预算是

2、指在成本按性质分类的基础上，弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。水平编制的有伸缩性的预算。 4增量预算与零基预算增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。发生，或其预算额有没有必要这么大。

3、 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本业务的轻重缓急，对每项费用进行成本-效益效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据企业现有资金的合理性和优先顺序，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性实际可能，在预算中对各

4、个项目进行综合性费用预算。费用预算。 5三、三、 预算的内容预算的内容 1.1.收入预算收入预算 主要内容是销售预算，既通过分析企主要内容是销售预算，既通过分析企业过去的销售情况、目前和未来的市场业过去的销售情况、目前和未来的市场需求特点及发展趋势，比较竞争对手和需求特点及发展趋势，比较竞争对手和本企业的经营实力，确定企业在未来时本企业的经营实力，确定企业在未来时期内为了实现目标利润必须达到的销售期内为了实现目标利润必须达到的销售水平。水平。 62.2.支出预算支出预算 支出预算是企业为保证销售活动正常支出预算是企业为保证销售活动正常进行生产活动的预算，即为了生产这些进行生产活动的预算，即为了

5、生产这些产品企业所需要付出的费用。它包括：产品企业所需要付出的费用。它包括： 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 附加费用预算附加费用预算 7 3.3.现金预算现金预算 现金预算是企业对未来生产和销售活现金预算是企业对未来生产和销售活动中的现金的流入和流出进行预测。它动中的现金的流入和流出进行预测。它主要反映企业未来活动中的实际现金流主要反映企业未来活动中的实际现金流量和流程。量和流程。 通过现金预算，可以发现资金的闲通过现金预算，可以发现资金的闲置和不足，从而指导企业及时利用暂时置和不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹措维持劳动所私过剩的现金，或及早筹措维持劳动

6、所私有制的资金有制的资金 8 4.4.资金支出预算（多时段）资金支出预算（多时段） 资金支出预算是一种长期预算，资金支出预算是一种长期预算，包括包括用于更新改造或扩充包括产房、设备在用于更新改造或扩充包括产房、设备在内的生产设施的支出，用于增加品种、内的生产设施的支出，用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出，用于提高职工和管理队伍素质的支出，用于提高职工和管理队伍素质的人事培训与发展支出，用于广告宣传、人事培训与发展支出，用于广告宣传、寻找顾客的市场发展支出等。寻找顾客的市场发展支出等。 9 5. 5.资产负债预算资产负债预算 资产负债预算是对企

7、业会计年度末资产负债预算是对企业会计年度末的财务状况进行预测。它是将各部门和的财务状况进行预测。它是将各部门和各项目的分预算汇总在一起，表明如果各项目的分预算汇总在一起，表明如果企业的各种业务活动达到了预先规定的企业的各种业务活动达到了预先规定的标准，在财务期末的资产和责债会出现标准，在财务期末的资产和责债会出现何种情况。以便及时采取措施，指导事何种情况。以便及时采取措施，指导事前控制。前控制。10四、四、 预算的作用及其缺点预算的作用及其缺点 1.1.预算的作用预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性具有直观性、同期可

8、比性 了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据的依据 为纠偏活动奠定基础为纠偏活动奠定基础11五、预算的局限性五、预算的局限性l. .只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动；可以用货币单位计量的业务活动；2. .编制预算时通常参照上期的预算项目和标编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要；准，从而会忽视本期活动的

9、实际需要；3. .缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性；企业经营缺乏灵活性和适应性；4. .主管们的精打细算可能忽视了部门活动的主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。本来目的。 12第二节第二节 生产控制生产控制一、对供应商的控制一、对供应商的控制 源头抓起，防微杜渐源头抓起，防微杜渐 立足全球，竞争优化立足全球，竞争优化 供货信誉，供货信誉，T T Q Q C C S S（Time,Quality,Cost,ServeTime,Quality,Co

10、st,Serve） 质量为本，合作双赢质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股持有供货商的部分或全部股 子公司供货子公司供货13二、二、 库存控制库存控制 目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益益 经济订货批量经济订货批量 (Economic Order Quantity (Economic Order Quantity 简称：简称：EQQ)EQQ)CPODEQQ2D：一定时期内的总需求量：一定时期内的总需求量O：每次订购所需费用：每次订购所需费用P：库存物品单价：库存物品单价C：保管成本与全部库存物：保管成本与全部库存物 品价值之比品价值之比1

11、4订购批量订购批量经济订购批量经济订购批量成成 本本 0总成本总成本保管成本保管成本订购成本订购成本经济订购批量示意图经济订购批量示意图15例：有一企业一年对某种材料的总需求量例：有一企业一年对某种材料的总需求量为为50005000件，每件价格为件，每件价格为2020元，每次订购元，每次订购费用为费用为250250元，保管成本与全部库存物品元，保管成本与全部库存物品价值之比为价值之比为12.5%12.5%，则最优订购批量为：，则最优订购批量为：EQQ=1000,EQQ=1000,因此，一年最优订购批量为因此，一年最优订购批量为5 5次，次，每次每次10001000件，此时，订购成本为件，此时，

12、订购成本为12501250元，元，保管成本保管成本12501250元，总成本元，总成本25002500元元16库存理念库存理念 ： JITJIT：零库存零库存精良制造精良制造：零浪费（零多余人、零多余物、：零浪费（零多余人、零多余物、 零废品、零库存）零废品、零库存）质量管理质量管理：零缺陷、六西格玛（：零缺陷、六西格玛（66）管理）管理安全库存、松下水坝式经营安全库存、松下水坝式经营17三、三、 质量控制质量控制 1. 1. 质量定义质量定义 狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度 广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量广义质量：除了产品质量外

13、，还包括工作质量 ISO90002000 ISO90002000 定义质量为定义质量为 顾客的满意程度顾客的满意程度满满意意程程度度功能和性质功能和性质性能性能寿命寿命安全性安全性可靠性可靠性经济性经济性18 2. 2. 质量管理发展经历的三个阶段质量管理发展经历的三个阶段 质量检验质量检验事后检测：不让废次品流入下道事后检测：不让废次品流入下道 工序和顾客手中工序和顾客手中 统计质量控制统计质量控制根据已有质量统计状况，根据已有质量统计状况，探究其规律，用以控制日后的生产过程探究其规律，用以控制日后的生产过程 ABCABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图

14、法 全面质量管理全面质量管理全员、全过程、多指标、多全员、全过程、多指标、多 环节、综合的质量管理环节、综合的质量管理 19第三节第三节 财务控制方法财务控制方法 一、一、 比率分析比率分析 1. 1. 财务比率财务比率 （1 1）流动比率）流动比率 （% %） 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 （2 2）速动比率）速动比率 （% %） 速动比率速动比率= =（流动资产（流动资产存货）存货）/ /流动负债流动负债 （3 3）负债比率）负债比率 （% %） 负债比率负债比率= =企业总负债企业总负债/ /企业总资产企业总资产 （续）（续）20（4 4）盈利比率）盈利比

15、率 a.a.销售利润率销售利润率 销售利润率销售利润率= =销售净利润销售净利润/ /销售总额销售总额 b.b.资金利润率资金利润率 资金利润率资金利润率 = =某经营时段的净利润某经营时段的净利润/ /同一时段占用同一时段占用 的全部资金的全部资金21二二. . 经营比率经营比率（1 1） 库存周转率库存周转率 库存周转率库存周转率= =销售总额销售总额/ /库存平均价值库存平均价值（2 2） 固定资产周转率固定资产周转率 固定资产周转率固定资产周转率= =销售总额销售总额/ /固定资产固定资产（3 3） 固定资产利润率固定资产利润率固定资产利润率：每单位固定资产创造的纯利润固定资产利润率：

16、每单位固定资产创造的纯利润 （4 4） 固定资产产值率固定资产产值率 固定资产产值率：每单位固定资产创造的产值固定资产产值率：每单位固定资产创造的产值（5 5） 销售收入与销售费用的比值销售收入与销售费用的比值22二、二、 审计控制审计控制 1. 1. 外部审计外部审计 外部审计是由外部机构（如会计事务所）外部审计是由外部机构（如会计事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估、验证财映的财务状况进行独立的评估、验证财务记录的真实性和准确性、分析这些记务记录的真实性和准确性、分析这些记录是否符合公认的会计准则和记帐程序录是否符合公认的会

17、计准则和记帐程序23优点：优点：审计人员与被审单位管理层无依审计人员与被审单位管理层无依存关系，不需要看经理的眼色行事，只存关系，不需要看经理的眼色行事，只需对国家、需对国家、 社会、法律负责，社会、法律负责，确保审计的独立性与公正性确保审计的独立性与公正性缺点缺点：可能对被审单位的流程等的了解：可能对被审单位的流程等的了解不够深入，被审方某些人员不愿配合不够深入，被审方某些人员不愿配合24 2.2.内部审计内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 经营过程各环

18、节帐目齐全、准确经营过程各环节帐目齐全、准确 经营过程各环节资金使用的合理性经营过程各环节资金使用的合理性 控制系统的有效性进行检查并判别其合理性控制系统的有效性进行检查并判别其合理性 对采购、生产流程、工作质量、产品质量等进对采购、生产流程、工作质量、产品质量等进行审计行审计 试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求进行判别进行判别25 优点：优点： 内部审计人员可提供有关公司政策、工作程内部审计人员可提供有关公司政策、工作程序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合实际，工作流程更加优化，作业方法更加合理，实际，

19、工作流程更加优化，作业方法更加合理，更有利于组织目标的实现更有利于组织目标的实现 有助于分权化管理有助于分权化管理 不足不足：费用投入较多、审计人员的技能要求高、：费用投入较多、审计人员的技能要求高、 检查者与被检查者之间易产生矛盾检查者与被检查者之间易产生矛盾26 3. 3. 管理审计管理审计 定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面、系统的评价和鉴定面、系统的评价和鉴定 审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观的评价，企业通常聘请外部专家的评价，企业通常聘请外部专家 审计方法：利用公开记录的信息，从反映企业审计方法：

20、利用公开记录的信息，从反映企业 管理绩效及其影响因素的若干方面、将企业与同管理绩效及其影响因素的若干方面、将企业与同行其它企业或其它行业的优秀企业进行比较，行其它企业或其它行业的优秀企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度以判断企业经营与管理的健康程度27 反映企业反映企业 管理绩效及其影响因素主要有：管理绩效及其影响因素主要有：（1 1）经济功能：产品对公众的价值，对）经济功能：产品对公众的价值，对GDPGDP的贡献的贡献（2 2）企业组织结构：组织结构的合理性）企业组织结构：组织结构的合理性（3 3）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠）（4

21、4）研究与开发：新技术、新产品的研发）研究与开发：新技术、新产品的研发（5 5）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策 和控制能否达到短期和长期目标和控制能否达到短期和长期目标（6 6）生产效率）生产效率（7 7）销售能力）销售能力（8 8）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、 诚实等素质进行综合分析和评价诚实等素质进行综合分析和评价28三、三、 其它方法其它方法1. 1. 统计分析统计分析 用过去的资料或对未来的预测进行统计用过去的资料或对未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比本企业的经营业绩，

22、分析，从中发现规律，对比本企业的经营业绩，实行有效的控制。实行有效的控制。 简单明了（曲线、图表或其它历史资料使简单明了（曲线、图表或其它历史资料使人一目了然），但可比性差，已发生的未必再人一目了然），但可比性差，已发生的未必再发生，对未来的预测准确性并不高发生，对未来的预测准确性并不高2. 2. 现场观现场观 车间、作业场地、办公室、产品营销点等实车间、作业场地、办公室、产品营销点等实地观察地观察29第四节综合控制方法第四节综合控制方法一、标杆控制一、标杆控制（一）内涵（一）内涵 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先

23、企业或组织内某争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较评价、比较 30（二）步骤（二）步骤 （1）确定标杆控制的项目）确定标杆控制的项目（2）确定标杆控制的对象和对比点。）确定标杆控制的对象和对比点。（3）组成工作小组，确定工作计划。）组成工作小组，确定工作计划。（4）资料收集和调查。）资料收集和调查。（5）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。（6）明确改进方向，制定实施方案

24、。）明确改进方向，制定实施方案。（7）沟通与修正方案。利用各种途径，）沟通与修正方案。利用各种途径，（8）实施与监督。）实施与监督。（9）总结经验。）总结经验。（10）进行再标杆循环。）进行再标杆循环。31（三）作用和缺陷（三）作用和缺陷作用作用全面提升企业的竞争力全面提升企业的竞争力缺陷缺陷一是标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略一是标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略趋同趋同二是标杆控制容易使企业陷入二是标杆控制容易使企业陷入“落后落后标标杆杆又落后又落后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中32二、平衡积分卡控制二、平衡积分卡控制（一）内涵（一）内涵由财务、顾客、内部经营过程、学习和成由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，之所以取名为的卡片，之所以取名为“平衡积分卡平衡积分卡”是是因为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、因为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标滞后和先行指标 33