审计过程与计划的重要性及审计风险概述

1、1 1 / / 3838审计过程与审计打算、重要性及审计风险一、大纲（一）审计打算（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计打算1 1.审计打算的含义（1 1） 定义审计打算是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作打算。（2 2）对审计打算的补充、修订贯穿于整个审计过程。（3 3） 审计打算的作用：据以收集证据、提高效率和质量、幸免误解。2 2 .审计打算的编制与审核2 2 / / 3838(1)审计打算的内容1总体审计打算总体审计打算是对审计的预期范围和实施方式所做的规划， 是注册会计师从同意审计托付到出具审计

2、报告整个过程差丕多 工作内容的综合打算。总体审计打算的差不多内容包括：A A 被审计单位的差不多情况；B B 审计目的、审计范围及审计策略；C C 重要会计问题及重点审计领域；D D 审计工作进度及时刻、费用预算；E E 审计小组组成及人员分工；F F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H H 其他有关内容。2具体审计打算。具体审计打算是依据总体审计打算制定的，对实施总体审计打 算所需要的审计程序的性质、时刻和范围所做的详细规划与讲 明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。具体审计打算应包括以下内容：3 3 / / 3838A A 审计目标

3、;B B 审计步骤；C C 执行人及执行时刻；D D 审计工作底稿的索引号；E E 其他有关内容。(2) 审计打算的编制1编制人：审计项目负责人2为保证审计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适 应时刻的预算。3独立编制审计打算是注册会计师的责任。按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人 员就总体审计打算的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计 程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计打 算仍是注册会计师的责任。(3) 审计打算的审核1总体审计打算的审核事项A A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B B 时刻预确实是否合理；C C 审计小组成员的选派和分

4、工是否恰当；D D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；E E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰4 4 / / 3838当。2具体审计打算的审核事项：A A 审计程序能否达到审计目标；B B 审计程序是否适合各审计项目的具体情况；C C 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；D D 重点审计程序的制定是否恰当。（4 4）打算审计工作步骤了解情况分析重要性水平审计风险（与总体审计打算有关）初步审计策略-了解内控符合性测试及操纵风险-检查风险及实质性测试（与具体打算有关）3.3. 了解被审计单位的差不多情况（1 1） 了解被审计单位经营及所属行业的差不多情况 查阅上

5、一年度的工作底稿。借阅前任注册会计师的工作底稿通常限于对本期审计有重大阻碍的连续事项，如资产负债项目和或有事项的分析表等。查阅行业业务经营资料所获得的信息，应作成书面记录并保存在永久性档案中，供 以后审计参考。3实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。再次同意审计托付时，通常只需参观、巡视自去年审计完成后，公司经营上已发生重大变化的部分，对有多个部门的被审计单位，参观、巡视可轮流进行。4询问内部审计人员。内部审计机构特不能关心注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。内部审计人员的职能之一确实是同注册会计师讨论审计的范围。在某些情况下，内部 _审计机构可能会要求增加或修改注册会计

6、师已打算的审计工 作。5询问治理当局。6决定关联方及其交易的存在。注意关联方交易的缘故：A A 在关联方交易中可能包含了不公允的价格和条件，而阻碍他人的利益；B B 治理当局也可能蓄意安排关联方交易以“粉饰”会计报表。5 5 / / 38386 6 / / 3838关于关联方交易，会计准则有专门的披露要求，因此，注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。我国独立审计准则规定，注册会计师应当对被审计单位提供 的关联方清单进行复核， 并实施以下审计规定， 以发觉是否存 在其他的关联方：A A 查阅往常年度的审计工作底稿；B B 了解、评价被审计单位识不和处理关联方及其交易的程序；

7、C C 查阅要紧投资者、关键治理人员名单；D D 了解要紧投资者个人、关键治理人员和与其相关的其他单位的关系；E E 了解与要紧投资者个人、关键治理人员关系紧密的家庭成 员和与其相关的其他单位的关系；F F 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；G G 询问其他注册会计师及前任注册会计师；H H 审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案；I I 审核所得税申报资料及报送政府机构、交易所等的其他相关资料。已确认的关联方应让审计小组中的每个人都明白，以便他们注意收集有关关联方交易的证据。7考虑有关会计和审计公告的阻碍。7 7 / / 3838（ 2 2）执行分析性复核程序所谓分析性复核

8、程序是指注册会计师分析被审计单位重 要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势异常变动及其与预 期数额和相关信息的差异。2在会计报表审计中，分析性复核程序有三种用途： A A 在审计打算时期， 关心注册会计师确定其他审计程序的性质、时刻及范围。B B 在审计测试时期， 直接作为一种实质性测试的方法， 以收 集与账户余额和各类交易相关的专门认定的证据。C C 在审计报告时期， 用于对被审会计报表的整体合理性最后的复核。分析程序在所有会计报表审计的打算和报告时期都要求必须使用。但第二个用途能够任意选择。3打算审计工作时，使用分析性复核程序的要紧目的：A A 更好的了解被审计单位的经营情况；B B 确认

9、资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在8 8 / / 3838错报风险的领域。4在打算时期，有效使用分析性复核程序，必须系统地执行以下步骤：A A 确定将要执行的计算/比较在打算审计工作中，使用分析性复核程序的精细程度及范围，视被审计单位的规模和复杂性、资料的可靠性，以及注册会计师的推断而定。打算时期执行的分析性复核程序大多使用整个公司全年度的实际资料或预期资料。然而，关于某些多元化经营的公司来 讲，按产品生产线和部门使用分析性复核程序更为有效。在专 门情况下，比如公司营业有季节性，对月份和季度的数据进行 分析，可能比分析全年度的资料更合适。B B 可能期望值（可能可能的结果）在审计中使用分析