会计学基础指导书

1、会计学基础课程实训指导手册系部名称：（宋体五号，固定值18磅，下同） 课程代码: 课程名称： 课程类型:（公共基础课、专业基础课、专业课、选修课）计划学时： 适用专业:大纲执笔人： 大纲审定人： 实验一 记账凭证模拟实验一、实验性质与课时安排 本实验为综合性实验。 4课时二、实验目的 掌握根据审核无误的原始凭证编制各种记账凭证的方法；熟悉收、付、转各种记账凭证的格式及适用范围。三、实验要求 熟悉审核记账凭证的基础要求，掌握审核的方法，加强对记账凭证的合理性、完整性、技术性的审核，对审核的记账凭证能区别不同情况进行处理。四、实验内容 审核原始凭证；填制收、付、转记账凭证；审核收、付、转记账凭证。

2、五、实验资料 （一）东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额总账明细账数量单价借方金额总账明细账数量单价贷方金额库存现金7 000短期借款500 000银行存款400 000应付账款光明80 000应收账款西海63 000新阳 50 000大华90 000合计130 000合计153 000应交税费90 000原材料 甲材料530T1 000530 000应付利息20 000乙材料500T1 500750 000长期借款800 000合计1 280 000实收资本4 000 000库存商品A产品3 0006001800 000

3、盈余公积 700 000B产品2 000300600 000本年利润 3 000 000合计2 400 000 累计折旧 2 000 000固定资产 7 000 000 合计11240000合计11240000（二）该公司2010年12月发生下列经济业务1、2日，接受三江公司投入的货币资金500 000元，存入银行。2、3日，向光明公司购入甲材料200 T，单价1000元，乙材料100 T，单价1500元，增值税率为17%，同时发生运杂费30 000元，以存款支付价、费款和税款，料未到。（运杂费按甲、乙材料重量比例分摊）3、5日，向新阳公司购入乙材料200 T，单价1500元，增值税率为17%

4、，价税款未付，材料验收入库。4、11日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。5、13日，向大华公司出售A产品2 000件，售价单价800元；B产品1000件，售价单价500元 ，价税共计2 457 000元，收到款项2 000 000元存入银行，余款未收。6、14日，向西海公司出售材料甲100 T，售价单价1 400元；增值税率为17%，价税款收到存入银行。同时结转销售材料的成本。（原材料发出计价方法：先进先出法。）7、14日，以转账支票交纳税金90 000元。8、15日，以存款偿还前欠光明公司的货款80 000元。9、16日，以存款发放职工工资800 000元。 10、18日，采购员

5、刘明出差借支差旅费2 000元，用现金支付。11、20日，接受外单位捐赠的货币资金40 000元，存入银行。12、21日，向公司购入设备一台，单价700 000元，增值税率为17%，运杂费20 000元，价费税款以存款支付。13、23日，以银行存款支付广告费200 000元。14、24日，向西海公司出售A产品500件，售价单价800元；B产品600件，售价单价500元 ，价税共819 000元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为819 000元。15、25日，收到上月大华公司欠款90 000元，存入银行。16、26日，采购员刘明出差归来报销差旅费2 200元，补付200元。17、27日，以转

6、账支票支付污染环境的罚款10 000元。18、28日，以现金支付行政管理部门办公费800元。19、29日，以现金支票支付产品销售费用10 000元。20、30日，结算本月职工工资为800 000元，其中： A产品生产工人工资400 000元； B产品生产工人工资200 000元； 车间管理人员工资 60 000元 企业管理人员工资 140 000元21、 30日，计提本月应负担的短期借款利息8 000元。长期借款利息20 000元（长期借款利息作为流动负债）22、30日，本月提取固定资产折旧120 000元，其中：生产车间提取固定资产折旧70 000元；企业管理部门提取固定资产折旧50 000

7、元。23、30日，计提本月份的消费税、营业税等10 000元。24、30日，汇总本月材料发出720 000元，材料耗用汇总表用途甲材料乙材料合计（元）数量金额数量金额（kg）(元)(kg)(元)生产A产品400400 000400 000生产B产品200300 000300 000车间管理部门55 00010 15 00020 000合计405 000315 000720 00025、31日，按本月A、 B产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用， A、B产品的生产工时分别为4 000小时和2 000小时。26、31日，本月投产A 产品1500件，已全部完工并验收入库；B产品尚未完工。27、

8、31日，结转本月已销产品的成本。28、31日，计算12月份的利润总额，29、31日，将收入类账户转入“本年利润”账户 。30、31日，将费用类等账户转入“本年利润”账户 。31、31日，按规定25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户32、31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。33、31日，按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金。34、31日，按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润35、31日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。 六、实验用品记账凭证1.收款凭证 10张 2.付款凭证 20张 3.转账凭证 30张 4.凭证封面 3付 实

9、验二 日记账、明细账账簿登记实验一、实验性质与课时安排 本实验为验证性实验。 2课时二、实验目的 掌握记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账方法；熟悉各种明细账的格式、适用范围及登记方法。三、实验要求 根据记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附原始凭证登记登记有关三栏式、多栏式和数量金额式明细账。四、实验内容审核记账凭证及所附原始凭证；登记现金和银行存款日记账；登记有关三栏式、数量金额式和多栏式明细账。五、实验资料 见实验一。六、实验用品（一）日记账1. 现金日记帐 2张2. 银行存款日记帐 2张（二）明细账1. 数量金额式账页 4张2. 多栏式

10、账页 4张3. 三栏式账页 10张实验三 科目汇总表的编制和总账的登记一、实验性质与课时安排 本实验为验证性实验。 2课时二、实验目的掌握科目汇总表的编制；掌握总账的开设及登记。三、实验要求通过该项实验，使学生熟悉在科目汇总表账务处理程序下，凭证的设置、账簿的组织及记账程序的基本内容，并能掌握其操作的基本程序和方法。四、实验内容编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总账。五、实验资料见实验一、二。六、实验用品1.科目汇总表 2张2.总分类账一本（50页）实验四 对账与结账一、实验性质与课时安排 本实验为验证性实验。 2课时二、实验目的掌握试算平衡表的编制；掌握对账与结账的具体操作方法。三、实验要求

11、 要求学生掌握对账和结账的含义、内容及实际操作方法。四、实验内容进行对账；编制试算平衡表（期初、期中、期末三段平衡表）；进行结账。五、实验资料 见实验一、二、三。六、实验用品 试算平衡表 2张一、实验目的 会计模拟实训是以一个模拟的企业一个月的经济业务为对象，学生以一个会计的身份，使用真实的会计凭证、会计账簿、会计报表按规范化的会计核算要求处理会计业务。要求学生在学习会计基础的基本理论和方法的基础上，通过实际业务的处理，初步掌握会计核算方法及程序操作的基本技能。具体应着重掌握：建账的方法、审核原始凭证、填制与审核记账凭证；登记库存现金、银行存款日记账以及各种明细账和总分类账的方法和程序，并掌握

12、编制资产负债表与利润表的基本技能，为进一步学习会计专业知识奠定坚实的基础。二、实训的内容基础工作：建账1、总账总账上的各会计科目的排列，应按会计科目的编号顺序依次排列，并填写总账目录。2、日记账库存现金日记账、银行存款日记账格式采用三栏式日记账。3、明细账（1）生产成本、制造费用、管理费用明细账多栏式（2）原材料、库存商品明细账数量金额式（3）应收账款、应付账款明细账三栏式其余明细账略。实验一 填制记账凭证采用专用记账凭证，学生根据经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。实验二 日记账、明细账的登记1、库存现金日记账、银行存款日记账根据凭证逐日逐笔依顺序登记。2、明细账根据记账凭证逐笔登

13、记；总账根据记账凭证登记。实验三 总账的登记1、 根据各种记账凭证编制科目汇总表。2、根据试算平衡后的科目汇总表登记总账。实验四 对账与结账 1、将总账记录结果与日记账及相关明细账进行核对。 2、按相关规定进行结账。三、实训用品1、记账凭证收款凭证 10张 付款凭证 20张 转账凭证 30张2、现金日记帐 2张 银行存款日记帐 2张3、总分类账一本 （40页）4、明细分类账：数量金额式账页 4张多栏式账页 4张三栏式账页 105、凭证封面 1付6、资产负债表 1张7、利润表 1张四、实训资料（一）东方公司2010年11月30日总分类账户及明细账户余额东方公司2010年11月30日总分类账户及明

14、细账户余额总账明细账数量单价借方金额总账明细账数量单价贷方金额库存现金7 000短期借款500 000银行存款400 000应付账款光明80 000应收账款西海63 000新阳 50 000大华90 000合计130 000合计153 000应交税费90 000原材料 甲材料530T1 000530 000应付利息20 000乙材料500T1 500750 000长期借款800 000合计1 280 000实收资本4 000 000库存商品A产品3 0006001800 000盈余公积 700 000B产品2 000300600 000本年利润 3 000 000合计2 400 000 累计折

15、旧 2 000 000固定资产 7 000 000 合计11240000合计11240000（二）该公司2010年12月发生下列经济业务1、2日，接受三江公司投入的货币资金500 000元，存入银行。2、3日，向光明公司购入甲材料200 T，单价1000元，乙材料100 T，单价1500元，增值税率为17%，同时发生运杂费30 000元，以存款支付价、费款和税款，料未到。（运杂费按甲、乙材料重量比例分摊）3、5日，向新阳公司购入乙材料200 T，单价1500元，增值税率为17%，价税款未付，材料验收入库。4、11日，上述向光明公司购入甲、乙材料已到并验收入库。5、13日，向大华公司出售A产品2

16、 000件，售价单价800元；B产品1000件，售价单价500元 ，价税共计2 457 000元，收到款项2 000 000元存入银行，余款未收。6、14日，向西海公司出售材料甲100 T，售价单价1 400元；增值税率为17%，价税款收到存入银行。同时结转销售材料的成本。（原材料发出计价方法：先进先出法。）7、14日，以转账支票交纳税金90 000元。8、15日，以存款偿还前欠光明公司的货款80 000元。9、16日，以存款发放职工工资800 000元。 10、18日，采购员刘明出差借支差旅费2 000元，用现金支付。11、20日，接受外单位捐赠的货币资金40 000元，存入银行。12、21

17、日，向公司购入设备一台，单价700 000元，增值税率为17%，运杂费20 000元，价费税款以存款支付。13、23日，以银行存款支付广告费200 000元。14、24日，向西海公司出售A产品500件，售价单价800元；B产品600件，售价单价500元 ，价税共819 000元，收到为期三个月的商业汇票一张，面值为819 000元。15、25日，收到上月大华公司欠款90 000元，存入银行。16、26日，采购员刘明出差归来报销差旅费2 200元，补付200元。17、27日，以转账支票支付污染环境的罚款10 000元。18、28日，以现金支付行政管理部门办公费800元。19、29日，以现金支票支

18、付产品销售费用10 000元。20、30日，结算本月职工工资为800 000元，其中： A产品生产工人工资400 000元； B产品生产工人工资200 000元； 车间管理人员工资 60 000元 企业管理人员工资 140 000元21、 30日，计提本月应负担的短期借款利息8 000元。长期借款利息20 000元（长期借款利息作为流动负债）22、30日，本月提取固定资产折旧120 000元，其中：生产车间提取固定资产折旧70 000元；企业管理部门提取固定资产折旧50 000元。23、30日，计提本月份的消费税、营业税等10 000元。24、30日，汇总本月材料发出720 000元，材料耗用

19、汇总表用途甲材料乙材料合计（元）数量金额数量金额（kg）(元)(kg)(元)生产A产品400400 000400 000生产B产品200300 000300 000车间管理部门55 00010 15 00020 000合计405 000315 000720 00025、31日，按本月A、 B产品的生产工时比例分配结转本月份的制造费用， A、B产品的生产工时分别为4 000小时和2 000小时。26、31日，本月投产A 产品1500件，已全部完工并验收入库；B产品尚未完工。27、31日，结转本月已销产品的成本。28、31日，计算12月份的利润总额，29、31日，将收入类账户转入“本年利润”账户

20、。30、31日，将费用类等账户转入“本年利润”账户 。31、31日，按规定25%计算本年的所得税，并转入“本年利润”账户32、31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。33、31日，按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金。34、31日，按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润35、31日，计算未分配利润，将利润分配的各明细户（未分配利润除外）结平。会计学基础课程实训参答案一、会计分录（1）借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 银收1（2）借：在途物资甲材料 220 000 乙材料 160 000应交税费-应交增值税（进） 59 500 贷：银行存款

21、439 500 银付1（3）借：原材料乙材料 300 000 应交税费-应交增值税（进） 51 000 贷：应付账款 351 000 转1（4）借：原材料甲材料 220 000 乙材料 160 000 贷：在途物资甲材料 220 000 乙材料 160 000 转2（5）借：应收账款 2 457 000 贷：主营业务收入 2 100 000 应交税费-应交增值税（销） 357 000 转3 借：银行存款 2 000 000 贷：应收账款 2 000 000 银收2（6）借：银行存款 163 800 贷：其他业务收入 140 000 应交税费-应交增值税（销） 23 800 银收3借：其他业务成

22、本 100 000 贷：原材料甲材料 100 000 转4（7）借：应交税费 90 000 贷：银行存款 90 000 银付2（8）借：应付账款 80 000 贷：银行存款 80 000 银付3（9）借：应付职工薪酬 800 000 贷：银行存款 800 000 银付4（10）借：其他应收款 2 000 贷：银行存款 2 000 银付5（11）借：银行存款 40 000 贷：营业外收入 40 000 银收4（12）借：固定资产 720 000 应交税费-应交增值税（进） 119 000 贷：银行存款 839 000 银付6（13）借：销售费用 200 000 贷：银行存款 200 000 银付

23、7（14）借：应收票据 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费-应交增值税（销） 119 000 转5（15）借：银行存款 90 000 贷：应收账款 90 000 银收5（16）借：管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 000 转6 借：管理费用 200贷：库存现金 200 现付1（17）借：营业外支出 10 000 贷；银行存款 10 000 银付8（18）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 现付2（19）借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 银付9（20）借：生产成本A 产品 400 000 B 产品 200 000 制造费用 60 00

24、0 管理费用 140 000 贷：应付职工薪酬 800 000 转7（21）借：财务费用 28 000 贷：应付利息 28 000 转8（22）借：制造费用 70 000 管理费用 50 000 贷；累计折旧 120 000 转9（23）借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费 10 000 转10（24）借：生产成本A 产品 400 000 B产品 300 000 制造费用 20 000 贷：原材料甲材料 405 000 乙材料 315 000 转11（25）借：生产成本A 产品 100 000 B产品 50 000 贷：制造费用 150 000 转12（26）借：库存商品A 产品 9

25、00 000 贷：生产成本A产品 900 000 转13（27）借：主营业务成本 1 980 000 贷：库存商品A 产品 1 500 000 B 产品 480 000 转14(28)12月份的营业利润2 800 000+140 000（1 980 000+100 000+10 000+210 000+193 000 +28 000）419 000（元）12月份利润总额419 000+ 40 00010 000449 000（元）（29）借：主营业务收入 2 800 000 其他业务收入 140 000 营业外收入 40 000 贷：本年利润 2 980 000 转15（30）借：本年利润 2

26、 531 000 贷：主营业务成本 1 980 000其他业务成本 100 000营业税金及附加 10 000 销售费用 210 000 管理费用 193 000 财务费用 28 000 营业外支出 10 000 转16（31）所得税额（3 000 000+449 000）×25%862 250（元）借：所得税费用 862 250 贷：应交税费应交所得税 862 250 转17借：本年利润 862 250 贷：所得税费用 862 250 转18（32）借：本年利润 2 586 750 贷：利润分配未分配利润 2 586 750 转19（33）借：利润分配提取盈余公积 258 675 贷：盈余公积 258 675 转20（34）借：利润分配应付股利 517 350 贷；应付股利 517 350 转21（35）借：利润分配未分配利润 776 025 贷；利润分配提取盈余公积 258 675 应付股利 517 350 转22二、总账账页略：相关数据见试算平