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文档简介

1、知识准备知识准备n存货的内部控制构成 n成本费用管理控制和会计控制计划、控制、考核计划、控制、考核反映、监督反映、监督n工薪内部控制n雇佣员工雇佣员工n授权变动工资授权变动工资n编制出勤和计时资料编制出勤和计时资料n编制工资计算表编制工资计算表n记录工资、支付工资和记录工资、支付工资和保管未领的工资保管未领的工资n填写个人所得税申报表填写个人所得税申报表直接直接人工人工成本成本与与人工人工费用费用分配分配汇总汇总表表工时工时台帐台帐与与实际实际工时工时统计统计记录记录产量产量X标准标准计算计算的的费用费用与与成本成本计算单计算单直接直接人工人工成本成本抽取抽取产量产量记录记录是否是否已已汇总汇

2、总计入计入统计统计报告报告标准标准工时工时总量总量X标准标准工资率工资率与与直接直接人工人工成本成本直接直接人工人工标准标准成本成本变动变动存货与仓储循环的实质性测试了了解解评评估估课堂讨论题任务：存货的实质性程序审査存货的实质性程序审査存货的实质性程序审査存货的实质性程序审査 。存货的实质性程序审査存货的实质性程序审査（5）特殊情况的处理 如果由于被审计单位存货的 性质或位置性质或位置等原因导致存货监盘注册会计师应当考虑能否实施替代替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。因不可抗力导致无法在因不可抗力导致无法在实施存货监盘，实施存货监盘，或接受委托时被审计单位的期末存

3、货盘点已经或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成。完成。 注册会计师应当评估存货注册会计师应当评估存货的有效性；的有效性；对存货进行适当检查；对存货进行适当检查； 或提请被审计单位另择日期或提请被审计单位另择日期，同时测，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货的实质性程序审査存货的实质性程序审査委托其他单位保管或委托其他单位保管或的存货，注册会的存货，注册会计师应当向保管人或债权人计师应当向保管人或债权人。但如果此类。但如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师就应当考虑实施存货监盘或利用其注册会计师就应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作他注册会计师的工作 首次接受委托：检查前任注册会首次接受委托：检查前任注册会 计

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