企业往来账款存在的问题及对策(共34页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上 毕业设计（论文）中文题目： 企业往来账款存在的问题及对策 学习中心： 红旗大学 专 业： 会计 姓 名： 1 学 号： 指导教师： 1 2016年 03 月 18 日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文 企业往来账款存在的问题及对策 是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本毕业论文

2、企业往来账款存在的问题及对策 是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者：_1_（签字）_2015_年_12_月_15_日指导教师已阅：_1_（签字）_2015_年_12_月_18_日专心-专注-专业北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级2014层次专升本专业会计姓名1题目企业往来账款存在的问题及对策指导教师评阅意见成绩评定： 指导教师：年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文)任

3、务书本任务书下达给： 2014 级 会计 专业 学生 1 设计（论文）题目：企业往来账款存在的问题及对策一、设计（论述）内容1绪论2往来账款的概述3 企业往来账款存在的问题 4企业往来账款问题的解决对策5 案例分析6 结论参考文献二、基本要求1.学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。毕业论文应观点明确、

4、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。三、重点研究的问题1 企业往来账款存在的问题2 企业往来账款存在问题的原因分析3企业往来账款问题的解决对策四、主要技术指标1. 实例的对策分析、及方案的优化说明；2. 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；3. 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。五、其他要说明的问题1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。下达任务日期： 2

5、015年12月19日要求完成日期： 2016年 3月10日答辩日期： 年 月 日指导教师：1开 题 报 告题 目：企业往来账款存在的问题及对策报告人：1 2014 年 12月 24日一、文献综述郭凤玲（2015.02）在财政监督上发表了对企业往来账款有效管理的思考文中指出：往来账款管理作为企业财务管理的重要内容，是一项系统性的工程也是一项长抓不懈的工作 需要建立全面的管理工作机制，完善制度、明确管理责任、优化管理流程，也需要企业相关部门密切协、相互协调、通过往来账款的有效管理，保证往来款业务的真实性，往来款数据的准确性，往来款会计科目使用的规范性，往来款核销的及时性，防范风险促进财务管理水平的

6、提高，最终促进企业效益的提升。冯睿（2013.09）在现代经济信息上发表了从往来账款管理谈加强企业内部控制文中指出：要建立明确的职责分工制度，货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。赵秀娟（2014.05）在时代金融上发表了浅谈企业往来账款的内部控制管理文中指出：会计人员应及时清理应收账款，定期编制往来账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人，销售部门对于逾期的往来账款应督促销售人员催收。秦晴（2013.01）在中国集体经济上发表了关于企业往来账款管理的研究文中指出：加强客户资信管理，对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法，不仅能够提高

7、管理效率，节约管理成本，而且有利于赊销风险控制，提高信用决策和审批的质量。企业在进行的账务处理时存在以下情况.预付账款与发票不符,大量白条子入账,发票金额小于预付账款,不区分业务明细，不按照业务内容进行记录，仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户，无法区分具体业务情况，或虽然记录了业务明细，但是业务交叉，未按照明细进行分类记录，甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内。王凤艳（2014.05）在企业改革与管理上发表了加强企业往来账款管理的五大策略文中指出：建立健全的企业存货管理制度，可以为企业带来诸多便利。一方面，有利于避免企业存货积压过多的状况，减少企业不必要的损失；另一方面可以加强对企业仓

8、管人员的监管力度，防止仓管人员私吞企业存货。常红燕（2013.06）在财会研究上发表了对加强事业单位往来账款管理的思考文中指出：巧妙利用对账技巧能够提高对账的质量和效率，首先，应该选择合适的对账时间，往来账款双方对账的周期不固定，根据双方业务量的大小确定，经济业务量小的单位往来账可以按照半年度和年度来确定对账周期 经济业务量多的往来账可以按照月份和季度来确定对账周期。李静静（2015.08）在东方企业文化上发表了加强企业往来账款管理的策略文中指出：为了提升企业往来账款管理质量，企业相关部门应根据企业的发展方向和发展目标构建符合企业经营理念的往来账款制度。在往来账款制度内容构建中应明确规定出财务

9、审批程序和财务岗位责任制等，并将企业往来账款管理中的各项工作职责落实到个人，明确企业财务部门员工的工作范围。曾凡玲（2015.02）在现代国企研究上发表了试论企业往来账款管理文中指出：往来账款代表着企业收入的权利和入款的义务，它是成本费用以及经营成果核算的重要信息依据。加强对往来账款的管理可以真实的反映企业真实的经营状况，为企业的健康发展提供资金基础。王瑶（2015.07）在企业改革与管理上发表了企业往来账款管理存在的问题及对策文中指出：往来账款管理是企业财务管理的核心工作，往来账款的规范动作，能够确保企业资金运行安全，提高资金使用效率，使企业更具竞争力。周娟（2015.03）现代营销上发表了

10、浅析企业往来账款在财务管理中的重要性文中指出：企业日常运作过程中，往来账款具有较强的流动性，依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容学府路性比较低。因为往来账款的流动性比较强，在业务上的内容相对比较多，因此企业应进一步加强对此方面的管理。二、选题的目的和意义随着市场经济的不断发展，企业之间的各种竞争也越来越激烈，大多数企业对于财务管理也越来越重视。往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应

11、付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，即应收款项和应付款项。往来账款体现了企业的盈亏、成本、收入等重要经济活动指标，是企业经济实力的真实反映。在市场竞争激烈时，企业为了占有市场，更多地运用商业信用进行促销；通常情况信用销售对企业在竞争中求生存和发展有积极的作用。但是，企业间相互拖欠现象越来越严重，往来账款所占比重越来越大，造成企业资金周转困难，一旦发生信用危机，可能给企业带来灭顶之灾。同时如果企业财务账目管理混乱，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，使企业的会计信息不真实。因此，往来账款直接关系到企业日常生产经营活动，影响企业经营目标和经济目标。管理好往来

12、账款是企业财务管理中重要的组成部分，对于分清债权，理清债务，确保资产安全具有重要意思。加强往来账款管理，有利于促进企业合理规范商业信用的使用，帮助企业提高资金使用效率，减少呆坏账损失，提高企业经济效益。三、研究方案（框架）（一） 往来账款的概述（二）企业往来账款存在的问题1. 缺乏往来账款的管理意识2. 没有定期清理往来账（三）企业往来账款问题的解决对策1. 加强往来账款内部控制2. 加强往来账款管理的执行与监督（四）.结论四、进度计划2015年12月15日前 确立论文题目2015年12月30日前 在导师指导下完成开题报告2016年03月10日前 进一步收集整理资料，写论文初稿和中期报告201

13、6年03月15日前 修改论文，进一步充实论文内容2016年03月20日前 论文定稿五、指导教师意见通过开题，可以继续中期写作指导教师： 1 2015年 12 月 26 日中 期 报 告题目：企业往来账款存在的问题及对策报告人：1一、进展情况1. 确定论文题目后，收集和整理资料，参考部分收集到的资料，对论文命题有了初步的了解和认识。2.通过研究，对论文有了较为全面的理解后，写出论文框架。3.完成开题报告，并通过指导老师的审查。4.存在的问题及解决措施：发现论文逻辑结构不够清晰和完整，个别语句的语言表达有待进一步提高，文中引入的内容不够充实饱满，对相关问题的支撑程度不足，目前还未搜集公司案例，需要

14、尽快搜集企业财务数据，制作图表，以使理论与实践结合，充实文章内容，还要多参考一些文献，作为理论知识支撑，使自己论文的质量得到提高5.后续安排：需要对已完成的部分进行多次审阅，并根据指导老师给出的建议，进行反复修改完善。从内容，结构及语言等方面给予调整，最终完成论文。二、指导教师意见通过中期，可以继续论文写作指导教师：1 2016年03 月 14日结 题 验 收一、完成日期2016年3月14日完成论文二、完成质量1同学毕业论文选题明确，论文写作过程中态度端正认真，能够理论联系实际，掌握了本学科基础理论和专业知识，基本完成了毕业论文任务。三、存在问题本论文层次清晰，框架结构也安排得基本合理，但仍然

15、存在薄弱部分，对问题分析的深入性及创新性方面仍可进一步加强。四、结论本论文在介绍相关理论内容的基础上，结合实际展开分析，给出一定建议。结构较完整，思路较清晰。论文的不足之处，对问题分析的深入性及创新性方面仍可进一步加强。本文基本达到本科毕业论文要求。指导教师：1 2016年3月14日摘 要往来账款是指企业在经济业务活动中，产生的应收、应付、预收、预付等账款的总称，是企业资产、负责的一个组成部分。往来账款体现了企业的盈亏、成本、收入等重要经济活动指标，是企业经济实力的真实反映，管理好往来账款是企业财务管理工作中的重要组成部分。对于分清债权，清理债务确保资产安全具有重要意义。随着市场经济的发展，社

16、会竞争的加剧，很多企业为了扩大市场占有率，越来越多的运用商业信用进行促销，然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠账款的现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。还有，由于企业账务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。文章对目前企业往来账款管理上存在的问题进行剖析，并针对这些问题提出切实可行的解决方法。关键词 往来账款

17、问题 对策 意义AbstractCurrent accounts is an enterprise in economic and business activities, and the resulting receivable, general payable, prepaid, prepaid and other receivables, corporate assets, is responsible for a part. Current accounts reflects the company's profit and loss, costs, revenues and

18、other important indicators of economic activity, is a true reflection of economic strength, the current accounts to manage corporate financial management is an important component. For distinguish debt, debt liquidation is important to ensure the safety of assets. With the development of market econ

19、omy, social competition intensifies, many companies in order to expand market share, more and more use of commercial credit promotions, however, the credit market crisis among enterprises but also makes the phenomenon more and more delinquent serious, resulting in increased corporate current account

20、s. Also, due to corporate accounting and management on many other economies does not belong on current accounts is also reflected in current accounts, some corporate current accounts in all-inclusive, the results also cause an increase in exchanges of paragraph . Especially in commercial enterprises

21、, a growing proportion of current accounts, not only caused their liquidity difficulties, but also to make accounting information distortion. Strengthening the management of enterprises current accounts, the reduction of corporate funds tie up, to create a good environment within the enterprise mana

22、gement is very important. The article present on the business dealings Receivable Management to analyze the current problems and propose practical solutions to these problems.Key words Current accounts problem Countermeasure significance目 录1 绪论1.1 研究背景目前，随着社会市场竞争的加剧,企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变,越来越多的客户希望能够

23、以赊购的方式购买产品，从而获得融资,销售企业则面临两难选择,在其他条件相同的情况下,不提供赊销会减少产品的销售量，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。企业往来账款管理不善，形成了大量应收账款，造成资金周转不开，公司陷入困境。本文对企业往来账款中存在的问题及解决对策进行了分析，希望能对改善企业往来账款善，促进企业健康发展能起到积极的作用。1.2 研究目的及意义中小企业作为国民经济的重要组成部分，也是我国经济增长的助推器，具有重要意义。中小企业是保持国民经济平稳较快发展的重要力量，也是转变经济发展方式的重要主体，更是转变经济发展方式的重要主体。所以，中小企业的稳步和发展关系着社会

24、的稳定、国家的和谐。在企业前期发展的过程中，缺乏充足的资本和优秀的人才，主要是凭借创始人的个人素质和战略眼光。当企业管理者的管理水平受到外界环境的制约或者而企业财务遇到突如其来的大问题时，企业很有可能就会面临衰退、缩减甚至死亡的危险。中小企业的财务管理总体层面都存在类似的问题。企业往来账款管理的研究，可以降低企业在往来账款业务流程方面的风险，提高企业往来账款业务的工作效率，减少资金占压，减少错账、坏账，提高企业财务报表的质量，增强财务报表的可靠性和相关性，提高企业资金使用效率，提高企业的利润率。2 往来账款的概述2.1 往来账款的内涵往来账款是指企业在经济活动中产生的应收、应付、暂收、暂付款

25、，主要包括预收账款、预付账款、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等 ，是企业资产、负债的一个重要组成部分。一个单位的往来账款情况既和这个单位的收入、成本相关，又有可能隐藏着潜盈或潜亏，关系到报表的真实性和可靠性。所以，在企业的经营管理中，往来账款的管理工作非常重要，企业应定期开展往来账款清理，加强应收款项的回收，维护企业的既得权益。往来账款一部分是由企业的赊销行为产生的，企业提供赊销可以扩大销量、增加利润，在一定程度上提高了企业的竞争力，但同时也会造成企业资金成本，赊销费用的增加。本文从往来账款管理中存在的问题入手进行分析，阐述往来账款管理不当可能存在的风险，并提出完善的管理对策。2.

26、2 企业管理往来账款的重要性企业日常运作过程中，往来账款具有比较强的流动性。依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收账款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容和活跃性比较低。因为往来账款所具有的流动性比较强，在业务上所具有的内容相对比较多，因此企业应当进一步加强对此方面的管理。很多大中型企业会有较多的应收账款以及应付款项，在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度，在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞，很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级，没有对其进行相应的管理，另外还有一些企业更没有对往来的款项实

27、施相关的责任追究制度，还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细，使得往来账目在管理上比较混乱，使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多，所承担的责任比较重。往来账款管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大影响，在实际的运作过程中，很多关系到交易方面的问题，也主要是进行审计的重要问题，在对相关交易善进行披露的时候，要是发现交易过程中存在的金额比较大的话，企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析，继而使用相对合理的方式进行解决，对于往来账项来说，依据企业间的关系进行划分的话，可以将其划分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来 账项以及相关企业的往来账项等多项内容。3 企业往来账款

28、存在的问题3.1 缺乏往来账款的管理意识3.1.1 财务管理人员责任心不强现在我国好多的企业还是计划经济思想，对实实在在的经济效益关注不够，资金的时间观念落后，财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目上面挂账。而且一些财务管理人员的责任心不强，办理财务业务和在财务入账工作中没有一套完整的流程和范本，因此随意性较强，办理的手续不全面，面对已经发生的损失也没能及时采取有效的措施来进行账务处理。企业的管理部门对往来账款的管理意识不强，对往来账款的监督效力较弱。企业内部的往来账款管理制度不健全，规章制度不清晰，往来账款管理工作常常失控。3.1.2 财务管理人员重视度不够在较多的企业内部，财务管理人员大

29、多只是注重资金和成本上的核算，并没有太重视对往来账款的管理和监督，也没有对账款进行相应的跟踪管理。虽然一些企业对往来账款进行了专项管理，但是监督力度较弱，管理方法也比较落后，无法适应目前经济发展往来账款管理的要求。往来账款的催收工作开展较缓慢，财务内部管理与往来账款管理脱节，失去了相互之间的控制制约作用。而且一部分的监督管理人员的责任心不强，对往来账款的清理不及时，这也使得往来账款长期挂账。3.1.3 往来账款管理制度不完善财务制度与会计政策对企业往来账款的核算、坏账计提等都有明确的规定，但由于往来账款涉及的经济事项较复杂，在财务核算会计科目中又分布在应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等众

30、多明细项目中，企业对往来款项管理职责的归属、往来款项形成的审核审批管理、往来款项的清理、往来款项的函证制度、往来款项的核销等事项缺乏系统性的支撑文件来进行统一规范，使得企业在实际工作中没有详细的规则标准作为指导，存在往来账款管理约束力不强，往来款挂账较为随意，往来账款形成时审核审批把关不严，回收不及时核销不规范，清理工作不深入等现象。久而久之造成往来款长期挂账形成坏账。3.1.4 责任体制不健全目前由于责任考核机制的缺失，在往来账款管理中业务部门与其他部门的配合力度不高，工作不主动，甚至有抵触情绪。实际上由于往来账款涉及面广，关联到每个部门的大多数人员。企业虽然意识到应收账款管理的重要性，但是

31、缺乏具体的内部控制制度。一般情况下，企业较为重视业务发展，通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性。但是忽略了将应收账款或者呆账、坏账率与奖励制度进行结合。因此往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额，采取赊销和回扣等方式进行产品销售，从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回未与业务部门和销售人员的收入挂钩。企业的财务部门和销售部门都清楚企业存在着应收账款。在往来款的形成回收环节中业务部门经办人员是往来账款事项中的重要角色，责任机制的不健全导致业务部门人员仅仅行使权利，没有履行义务以及考虑到后期负有的责任 如在业务事项办理中遇到重要、紧急的业务时，业务部门往往以借款方式

32、先行将款项支付 而后期解决还款问题则不够积极，甚至有的由于合同；发票出现问题使还款受到限制，造成往来款挂账长久不能解决，财务部门内部也存在由于责任不落实往来款没有明确的具体负责人，对往来款的发生审核不严，只有挂账而无人管理催收核对等情况。因此可能成为呆账和坏账使得企业承担不必要的损失。3.2 往来账款核算不规范往来账款核算不规范导致企业业务发展实际情况与会计核算不一致，往来账款真实情况无法准确反映。企业目前还存在往来账款多，账龄老化的情况。企业参与市场经营，市场瞬息万变，业务经营情况千差万别，企业无法就业务性质对往来账款进行有针对性的分类和采取相应的措施，无法对企业呆账和坏账及时清收等直接影响

33、企业管理效果。3.2.1 信息记录不全面由于往来账款业务内容多，涉及多个会计科目，在实际进行会计处理时往来账款没有反映业务的实质，出现与会计科目定义不相符的业务事项。其原因一是会计人员对会计科目定义的理解出现偏差；二是为了规避指标考核等人为进行调节。这些情况的发生难以保证往来账款信息的真实性。往来款账面信息记录方面也存在摘要不清晰，往来单位名称不详细等现象，而且往来账款记录和对账信息没有作为重要档案进行整理归档管理 遇到人员变更财务系统转换等情况，查找初始挂账原因时由于记录模糊，信息难以追查，清理工作往往耗费大量的人力和时间，对核对和清收工作造成很大障碍。3.2.2 账务核对不清企业在进行的账

34、务处理时存在以下情况：预付账款与发票不符；大量白条子入账；发票金额小于预付账款；不区分业务明细；不按照业务内容进行记录仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户无法区分具体业务情况，或虽然记录了业务明细，但是业务交叉未按照明细进行分类记录，甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内，同时也存在原始凭证不齐对经济业务进行挂账的情况。该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账，不同于实质意义上的往来账款，但是由于账务处理的原因使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆。企业难以对真正的往来账款进行区分，影响往来账款的核对和清理，占用企业资金影响资金效率。在企业生产经营过程中，销售与收款之间往往存在着时间

35、差，业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的，企业没有明确双方的责任和权利，未能定期与客户就债权债务进行对账，对往来账款的具体情况无法准确掌握，企业虽然与客户进行了账务核对但是仅仅对往来账款本身进行了核对，未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实，甚至只是进行口头对账未能形成合法的对账依据，最终形成呆账和坏账，导致企业资产流失。3.3 往来账款没有定期清理3.3.1 往来账款对账不及时一些企业没有基本的往来账目管理制度，对企业中存在的往来账户并没有定期与相关单位核对。有些企业甚至从来不主动的进行往来账目的对账，仅仅是在收、付款的时候才进行账目的核对。这些企业由于没有定期进行往来账的对账工作，很

36、容易造成往来账款账目不清，为今后的催款清理带来困难。还容易造成了企业收入，费用虚增或虚减，企业资产核算不真实。在企业往来账款的管理中往来账款对账不及时，没有坚持进行往来账款的内部外部核对，对账流于形式的情况还时有发生。一是没有进行财务部门的财务账与业务部门登记的台账的核对，在往来账款结算时业务部门往往只根据财务账面单方面的信息进行业务办理；二是在涉及外部往来账款中往来款询证工作没有落实到位实施不全面，没有形成对重要供应商和客户的动态跟踪管理机制，不能及时发现双方出现的数据差异，往来账款对账不及时 不规范的情况造成往来款在一定时期内没有及时清理而成为呆账，也为后期资金结算埋下隐患。3.3.2 缺

37、乏对往来账款的深入分析就目前的现状来看，往来账款管理中存在的问题主要有以下几个方面：第一，企业相关部门对往来账款管理重要性的认知不足，导致财务人员的认知误区促就了企业应收未收等现象频繁发生。且由于企业领导在开展业务期间也忽视了往来账款的管理，进而导致企业往来账款管理工作的实效性开始逐渐减弱；第二，往来账款管理存在的问题还包括企业会计基础工作不规范，即会计人员在开展往来账款管理工作过程中对数据的分类较为模糊，且科目设置也不够规范，导致企业往来账款信息的真实性得不到有效保障；第三，企业会计人员的综合素质也严重影响了企业往来账款的管理效率和质量在经营过程中企业对经济业务往往更关注效益类指标而对资产负

38、债类指标的关注度较为次之，相对于资产负债中的存货，银行存款等资产往来账款事项对经济利益的影响较为隐形 因此在企业财务管理过程中往来账款的关注度频次较低同时企业对往来账款的管理缺乏经常性的分析，对往来账款的分析也仅仅停留在往来款回收层面上，没有从效益角度深刻剖析其影响程度实际上往来账款的周转率关系到资金的流动性，对企业的财务费用有着很大影响。而且长期收不回的款项则形成坏账，对企业损益造成直接影响。3.3.3 对账方法不合理往来账款在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额,，确定为最终应付或应收对应客户的金额。但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响

39、，有的财务人员对同一个往来客户既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常出现偏差。因此加大了对账的难度。而且经过若干年后这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，结果到查账的时候每个账户都要求提供证明，这才感觉不便，可是为时已晚。往来账款要核对清楚，双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。但在实际对账工作中发现，有些单位的财务人员不顾财务制度的规定，工作上情绪化现象比较严重，应付款方因权高一等而欺负相对应的往来账的另一方，因而在对账时表现出单方面作账、不提供单

40、据、不给对账时间、有意提前或推后结账时间甚至以权压人、拒不配合的现象，致使双方记账的时间口径和业务口径不一致，再高明的财务人员也难以对清账目，给对账工作造成了很大困难。4 企业往来账款问题的解决对策4.1 健全和完善往来账款管理制度 一是要结合企业财务管理，内部控制等相关规定要求，梳理往来账款管控环节，分析确定风险控制点，制定系统性的往来账款管理制度，要在制度中明确往来账款在业务环节，财务核算、账款核对、清理催收、坏账计提、往来核销等方面的规范管理要求。通过制度建设对往来款管理进行刚性约束。二是要建立往来账款管理责任体系。通过明确业务部门与财务部门的职责权限使各单位认识到往来账款的管理职责不仅

41、仅局限于财务部门，而且涉及到发生往来款的当事部门和人员，敦促业务部门积极承担对往来账款及时清理的义务和责任。财务部门作为往来账款管理的牵头单位，在履行对往来账款管理的督办职责的同时 要做好与业务部门的沟通协调，同时在财务部门内部也要落实往来账款的管理责任，按不同会计科目确定专人负责往来款的日常管理，杜绝由于职责不清而出现相互推诿的现象，避免造成往来账款管理出现空白点。三是建立往来账款管理的考核机制。制定促进往来账款管理提升的考核指标，明确考核标准，确定被考核责任部门和责任人，通过强制性手段加强对往来账款的重视力度。总之，通过制度完善、责任明确、考核到位、形成往来账款立体的，全员参与的有效管理体

42、系。4.1.1 完善往来账款管理制度应加强往来账款管理不断健全和完善相关制度。如何将企业采购部门与采购申请部门分离，将下订单进行采购的权限放在采购部门，其他部门若需要采购某些物资则按照既定制度提出采购申请，经过相关流程进行审批后由采购部门统一进行采购。同时采购部门在进行采购时应进行多方比价，必要时进行招投标。采购过程应公开透明并经过审核才最终购买。以防止企业相关人员或者部门与其他单位进行勾结牟取不法利益等情况。又如将企业付款执行和付款申请岗位进行分离，在相关部门提交付款申请后，由财务部门进行实际付款操作，付款时必须设置审批环节，限额内付款由会计负责人进行复核，财务部门经理进行审批，超过限额的付

43、款申请应由财务总监批准。通过多环节的复核和审批，在一定程度上可以预防付款差错和舞弊行为。防止收款人错误或者付款金额错误等现象发生为了提高应付账款的效率，公司采购部应全程监督采购流程，严格执行采购内部控制制度。要建立应收账款监控制度，对销售部门的赊销流程监控，财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控，权衡收账费用和减少坏账损失，制定合理应收账款收账政策，还要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。4.1.2 强化管理者的财务意识在目前的经济发展形势下，财务管理工作是企业日常管理工作的重要内容之一。财务管理工作的主导作用越发明显，这就要求财务管理工作者要具备

44、现代化企业应该具有的财务管理意识，同时还要具备相应的往来账款的专业管理知识。财务负责人掌握基本的财务知识才能揭示财务报表后的反应的问题或者现象，才能准确掌握企业真实的发展状况，这样才会有利于企业在市场经济中获得生存和发展。只有财务管理者真正了解企业的发展状况后，才能做出科学合理的决策。4.1.3 加强往来账款基础性工作要加强企业往来账款的基础性工作，建立良好的管理环境，提高往来账款基础工作质量。要不断提高财务人员和销售人员的业务素质和综合素质，通过培训的形式对相关人员进行培训和考核，培养相关人员责任感，提高工作积极性，减少因为态度不积极不主动和业务素质不高带来的失误和问题，提高往来账款核对和管

45、理水平。要加强企业内部各个部门之间的往来账款的信息核对工作，特别是应收、应付款项的余额、账龄和风险分析。可提出风险分析报告和解决往来账款可能存在问题的方案，并在实际工作中充分进行配合，以制定相关政策，不断防范和消除往来账款的风险，提高往来账款管理水平。4.1.4 加强对合同的管理对待往来账款，也可以对其进行事前、事中和事后管理。在签订合同前应该要预测合同中往来账款形成的财务风险，并根据企业的现状制定相应的管理制度，同时在合同的签订后应该对各项业务进行严格的监督和控制，避免流动资金被长期占用给企业带来的损失。相关的财务部门要相互配合和协调，要对其动态进行跟踪管理。其次，企业还要建立健全应收账款管

46、理制度，要做到权责明确，制定科学有效的催收激励机制，充分调动起财务工作人员的积极性，并要提高工作人员的责任心。同时还要加强应收账款的催收力度，改变以往落后的应收账款催收方法，建立相应的催收考核制度，明确催收考核指标，要改变改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况。4.2 定期清理往来账款企业要根据往来账款的实际特点出发，积极做到往来账款管理工作的规范化。财务管理人员应该根据单位或者部门的不同来列出不同的往来账款内容，并要对往来账款进行积极时催收，以便保证账款质量的良好和资金的安全性。其次，企业还要对财务工作人员进行适当的专业知识教育，以便使得往来账款的管理工作越来越制度化和

47、规范化，同时也要让往来账款的管理工作成为长期经常性的工作之一，从而逐步强化财务人员对往来账款的管理意识。4.2.1 定期对往来账款进行分析和信息反馈为加强往来账款管理，企业应确定往来账款管理牵头部门，可以是财务部门，由财务部门牵头组织有关责任部门，定期开展往来账款分析。依据往来账款的经济业务性质、形成时间、债权债务单位性质、清理难易程度进行分类分析，逐项提出解决办法，清理责任落实到人。财务部门应及时收集更新往来账款清理结果，分析总结并进行信息反馈，动态反映往来账款清理情况。4.2.2 定期进行往来对账，取得对账依据企业往来账款的入账必须严格审查其手续是否完整规范。往来账款一定要与企业生产经营活

48、动和经济业务有关，要有与之匹配的合同等资料及经办人员签字和领导审批，以便查找相关责任人，也便于对账。无论是内部往来还是外部债权债务，开展定期对账，并取得对方加盖财务章或公章确认的对账凭据，是明确债权和债务的有效法律保护方式。企业应根据往来账款的性质，确定对账期限，定期与债权债务单位对账，将有效的对账凭据作为档案保管。4.2.3 对长期挂账往来账款进行专项清理由于业务单位经办人员或本单位经办人员变动、往来账款清理工作交接手续不完善、因提供的产品或服务质量原因导致保证金无法按约定时间收回、债务单位信用违约等诸多因素，是往来账款长期挂账的主要原因，往来账款挂账时间越长，清理难度越大。企业应在做好当年

49、度挂账往来款及时清理的同时，高度重视长期挂账往来账款的清理，必要时成立往来账款清理工作组，对长期挂账往来账款进行专项清理，落实到人，边查边清，不留死角。对确实无法支付的应付款项，作为营业外收入处理。对多次催收无效的应收款项，应由客户提供抵押、担保等有关资料，为履行法律途径取得有效证据。经核实确实无法收回的应收款项，补充完善有关资料，作损失处理，同时做好账销案存应收款项的备查工作，确保债权、债务的真实性。4.3 往来账款的对账技巧4.3.1 选择适宜的对账时间往来账款要定期核对，才能保证双方账目余额一致。往来账双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。业务量少的往来账可以按季度、半年度或年度确定定

50、期对账周期，业务量多的往来账款可以按月份、季度、半年度确定定期对账周期。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账以后，都是填写对账单，并经双方确认签字后，交各方相关财务负责人保管，以便将来备查。4.3.2 确定方便的对账方式方法往来账款核对的方式比较多，根据现有的条件可以选择比较方便的对账方式。账务少而简单时，可以通过电话核对，双方距离相隔比较远时可以采用邮件、传真等方式核对，账目比较多而复杂时可以约定当面核对。灵活方便的对账方式能节约对账时间。往来账款双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对。每笔都登账而且余额一致，表明账已经对上了。如果余额不一致，要根据具体情

51、况，分别对待。在核对过程中，如果发现应付款方少记账了，应收款方要主动配合提供相关单据。经应付款方核实后补登账簿，如果发现应收款方少记账了，应付款方也要主动提供单据，如果单据不够充足，要与本方有关人员核实，取得单据，及时入账。如果双方都登账了，只是数据不一致，可能有价格上的问题，要及时与相关部门负责人核实。完善手续及时入账，直到双方的账都补登齐了，而且余额一致，对账才算结束。要利用便捷的对账方法，能提高对账的效率和质量。在往来账款的核算中往来账款会计科目使用要规范，以保证往来账款信息的准确性。往来挂账项目或内容要符合会计科目使用说明，要避免科目混用的情况，杜绝不符合往来挂账事项而挂账的开支。为保

52、证会计科目使用规范，财务人员要加强会计制度的学习，提升业务能力，准确理解会计科目定义，恰当记录经济业务实质。同时财务管理人员要强化职业道德素质修养，杜绝为规避考核而提供虚假效益信息从而进行的人为调节往来账款的现象。5 案例分析以AB公司为例5.1 公司概况AB公司成立于2006年，是一家中型民营企业，主要以销售汽车配件为主。公司按照产业关联度强、生产集约度高、资源节约的原则，以科学发展观为指导，以“科学发展循环经济，五年实现经济总量翻番”为战略目标，充分利用资源及人力、技术、管理等优势，全力推进项目建设，延伸产业链，努力提高企业产能与规模，力争把公司建设成为综合发展的国际化、现代化、可持续发展

53、的跨地区、跨行业的新型企业。5.2 AB公司的特点5.2.1 塑造具有亲和力的品牌形象企业一直以其具有亲和力的品牌形象而深入人心，它的公司标志让人体会到温暖，公司产品在宣传策略上就强调要使用具有中国特色的形象。其广告语经久不变，虽然简单但是贴近大众，深入人心。企业在配件包装设计上既保留了企业的特点，又能体现中国的文化，非常重视宣传促销活动,希望在将来可以将品牌做到国外去，与德国日本等汽车制造大国相媲美。5.2.2 坚持产品创新，注重产品品质。企业在中国设立了广州、北京两个办事处，负责新产品的研究开发，不仅致力于使自己的产品更加迎合消费者的需求，也重视对科技以及相关领域的研究开发。企业目前由单纯

54、的制造加工企业向生产型企业转型，注重自己产品的品质，也加强对消费者汽车保养知识的宣传和普及，为人们创造高品质的生活方式。公司看好目前市场的巨大潜力，重视对中国市场的开拓。 5.2.3 在材料及供应商的选择上，注重品质，保障消费者的利益。公司始终把消费者的满意作为自己的首要责任，在材料的选择上，非常慎重甚至有些苛刻。企业与优质的供应商建立了长远的合作关系，不是一味的压低材料价格，在自己盈利的同时，也注重为供应商增收。为确保质量，公司还对采购部门人员进行相关知识的培训。5.3 AB公司往来账款的管理情况5.3.1 AB公司往来账款的特点AB公司主要以加工制造汽车配件业务为主，以商业流通模式运转，公

55、司往来账款主要有两点。其中一个是关键客户应收账款占用资金大，对企业生存与发展影响巨大。公司属制造生产企业，与其他一般的生产企业有很大的不同，其中一个突出的特点就是货物的连续供应，特别是关键客户，这种供货的连续性特点更为明显。一般的生产企业在向客户供应货物时，一般都是在一个较长的时间间隔中供应一批货物，每供应一批货物签订一次合同。而企业向其关键客户供应的特点是，几乎每个月都会根据客户的当月订单持续供应货物，而合同则是一月签订一次。这样，公司对大客户依赖程度高、信用风险集中。另一个特点则是中小客户分布全国，数量众多，交易频繁，业务处理量大。中小客户虽然产生的经济效益相对大户较少，但在往来账款管理中

56、同样需要重视。其交易非常频繁，有时还涉及服务费和运输费的结算，在账务处理上业务量大，容易造成差错。有些中小客户账务处理不规范，很容易形成账差，必须常与其对账。另外中小客户抵御风险的能力较差，必须对其应收账款进行有效控制，防止发生风险。5.3.2 公司往来账款质量分析公司数据举例以应收账款为例，其他往来款项的分析方法或研究方法类似。公司应收账款余额分析：2015年公司资产总额为万元，流动资产总额为万元，应收账款余额为49358万元，占流动资产的比例为19.05，占资产总额的比例为16.72，是企业重要的一项资产，其管理的好坏程度与企业的经营发展息息相关。公司应收账款客户情况：公司客户主要分布在华北地区，我们对公司所有客户进行初步分类，销