标准成本差异分摊流程(实用范本)

1、I最新实用文案 第十八章017_标准成本差异分摊流程 1. 流程说明 本流程描述成本核算采用标准成本计算之前提下将成本差异合理分摊之处理过程。 产生成本差异因素有三种：一是标准成本与米购成本之差异；二是实际生产成本与标准成本之差异；三是 库存商品标准成本重估后形成差异。其中前二项因采用标准成本核算而引成。 本流程涉及的成本差异科目共有： 1） 标准成本差异科目： 1431010000 材料成本差异、1452010000 自制半成品-制造差异、1462010010 产 成品-自制产品-制造差异、1481010000 外购商品-采购价格差异。 2） 标准成本重估差异科目： 1431020000 材

2、料重估差异、 1452020000 自制半成品-库存重工差异、 1462020010 产成品-自制产品-库存重估差异、1481020000 外购商品-重估差异。 成本差异分摊必须满足所有存货帐（原材料帐、外购商品帐、产成品帐、半成品帐、在制品帐）关闭后方可 进行。 库存商品重估差异由于非经常性产生，故分摊方法建议以存货与销货成本之比例分摊。如果重估差异不大， 亦可以一次性计列销货成本。具体视状况选择合理分摊方法即可。分摊分录为： 借：销货成本 贷：相关存货重估差异科目 采用标准成本核算而引起的成本差异分摊步骤如下： 一、 原材料采购差异分摊 第一步 从总帐科目“原材料采购差异金额”中取得期末余

3、额 X 第二步 从总帐科目“原材料”中取得期初余额 丫0、本期借方发生数 丫1、本期贷方发生数 丫2 第三步 计算材料分摊差异率 X 原材料分摊差异率 K%= - Y0+Y1 第四步 计算应分摊之原材料差异 应分摊之原材料差异 =丫2 K% 第五步 会计分录： 借：产品销货成本 贷：原材料-采购差异 二、 自制半成品制造差异 第一步 建立 Excel工作底稿，格式如下：I最新实用文案 商品大类 期初差异 本期差异转入 本期差异转出 期末差异 OlFree Standing B1 X1 02 屏风 B2 X2 03SOHO B3 X3 04 办公椅 B4 X4 05 系统柜 B5 X5 06 活

4、动柜 B6 X6 07 直立柜 B7 X7 08 储柜 B8 X8 09 主管桌 B9 X9 10 主管柜 B10 X10 11 会议桌 B11 X11 12 简报系列 B12 X12 13 办公桌 B13 X13 14 沙发 B14 X14 15 公共座椅 B15 X15 16 茶几 B16 X16 17 咼隔间 B17 X17 18 配件类 B18 X18 合计 B X 说明：1、商品大类以研发部公布为准。 2、刚上线时期初差异为零 第二步 月末从 CO模块中按商品大类列印自制半成品本期发生的成本差异数，并填入上 表中 第三步 从 MM 模块中按商品大类列印自制半成品期初余额、本期入库成本

5、与本期领岀成本，格式如下 商品大类 期初余额 本期入库成本 本期领岀成本 期末余额 01Free Sta ndi ng A1 C1 D1 02 屏风 A2 C2 D2 03SOHO A3 C3 D3 04 办公椅 A4 C4 D4 05 系统柜 A5 C5 D5 06 活动柜 A6 C6 D6 07 直立柜 A7 C7 D7 08 储柜 A8 C8 D8 09 主管桌 A9 C9 D9 10 主管柜 A10 C10 D10 11 会议桌 A11 C11 D11 12 简报系列 A12 C12 D12 13 办公桌 A13 C13 D13 14 沙发 A14 C14 D14 15 公共座椅 A1

6、5 C15 D15 16 茶几 A16 C16 D16 17 咼隔间 A17 C17 D17 I最新实用文案 18 配件类 A C D I最新实用文案 第四步 计算自制半成品应分摊之差异 B1+X1 Free Sta nding 自制半成品应分摊之 - = (1) A1+C1 B2+X2 SOHO 自制半成品应分摊之差异 =- D2 A2+C2 其余商品大类分摊同上。 自制半成品应分摊差异合计 XX=(1)+(2) +(9) 第五步 会计分录： 借：产品销货成本 XX 贷：自制半成品-制造差异 XX 三、 产成品 同自制半成品分摊步骤 四、 外购商品 同原材料分摊步骤 2. 流程图D1 (2)

7、 最新实用文案 “0皿亍 借货方发生数 3. 系统操作 3.1. 操作范例 计算岀成本差异分摊结果后，用人工制作会计凭证。会计凭证输入画面请参照 之操作范例。 32 系统菜单及交易代码 会计 财务会计 总分类帐 凭证输入 输入总帐科目凭证 交易代码：FB50 3.3. 系统屏幕及栏位解释 无CO17 标准成本差异分摊流程 1/1 成本 月末成 本差异分 . 摊需求/ 自制半成品 自制成品 原材料 外购半成品 一外购成品 按商品大类建立 Excel工作底稿 从C（模块按商品 大类列印自制半 成品/成品本期发 生的成本差异 从皿模块按商 大类列印自制半 成品/成品期初、 本期入库/出库之 成本 从总帐科目取得 原材料、 外购半 成品、外购商品 采购差异余额 从总帐科目取得 原材料、 外购半 成品、外购商品 期初余额、当期 计算分摊差异 K. 计算分摊差异 4 差异调整