浅析内部审计在企业管理中的作用

1、浅析内部审计在企业管理中的作用内部审计是企业内部建立的一种独立客观的监督和 评价活动，它通过审查和评价组织经营活动和内部控制的适 当性、合法性、有效性，来促进组织目标的实现，是企业内 部控制系统的重要组成部分，它通过对企业内部经营活动的 监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提 高经济效益。现在内部审计已超越其他管理手段成为为管理 机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。从内 部审计的发展趋势看，其在现代企业管理中的作用越来越重 要。分析企业内部审计的现状，充分发挥企业内部审计的作 用，对加强企业经营管理和实现经济目标，具有重要的意义一、内部审计在企业管理中存在的问题第一，

2、内部审计与企业管理的关系割裂。我国企业内部 审计尚未与企业管理完全相结合，成为企业管理的有机部 分。多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方 法的发展与变化，却忽视了它在企业管理中的地位与作用， 导致了二者关系的割裂：一方面，置内部审计机构与其他职 能部门平行甚至处于隶属的地位，其独立性、客观性及权威 性难以得到应有的保证；另一方面，内部审计的主要职责仍 是“查错防弊”，而不是对公司管理做由分析、评价和提由 管理建议。第二，内部审计人员素质难以满足企业管理的要求。根 据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审 计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、 线性规划、审计

3、、工程、法律等各方面的知识，以保证执业 质量。现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊” 而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作，为企业经营 者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善 经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员必须 具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中有不少人 仅熟悉财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识及 业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以深层 次地发现问题，具有一定的局限性。第三，审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服 务的作用。目前，许多企业的内部审计工作中由台了不少审 计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停

4、留在监 督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和 完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经 纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。第四，审计意见、审计决定未能得到有效落实。审计意 见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主 要手段。审计部门作曲的审计意见、 审计决定不能得到执行,就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务 的作用。第五、重视审计业务，忽视理论研究企业内审人员对审计业务比较熟悉，但审计理论研究处 于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时 俱进，跟不上国际内审发展的步伐。第六、作用与认识脱节目前企业中，仍有不少人对审计工作

5、不理解，轻视内部 审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问 题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。二、如何发挥内部审计在企业管理中的作用第一，改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审 计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向 事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转 向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。第二，提高审计人员的素质。审计工作质量的优劣，极 大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的 审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高， 审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。 因此, 要进一步提高审计工作质量，必须把人

6、的因素放在首位。提 高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思 想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式,进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的 认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、 审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训或与会 代训、审计专题讲座等多种形式， 补充和更新审计人员知识， 完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高；积极豉励 审计人员参加相关的职称、资格证的考试，如：CIA （国际注册内部审计师）考试等。第三、抓好审计决定、审计意见的执行建立审计决定、审计意见执行情况落实机

7、制。对作曲的 审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能 执行的，督促执行或采取一定的措施， 促使被审计单位执行。 建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部 门领导的工作考核的一个内容。第四，防护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对 深化改革、降本增效起到了保证、保障、维护作用。一是为 建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应新形 势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展内部审 计，内控系统的健全性和有效性审计，揭示并建议改正内部 控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。二 是保障资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情 况，对企业资产状况

8、做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提由有效措施，经济有效的使用资产，确保资产保值 增值，防止资产流失。第五，开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计， 强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监 督公司领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上 级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展公司领导干 部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财 经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有 利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。第六，促进作用。一是促进企业改善经营管理，提高经 济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务 成果和经济效益的各种

9、因素，提由解决问题的措施，进一步 挖潜降耗，增加收入。二是促进经济责任制的完善和履行。 通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反 馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。三是促进各 种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对公司子公 司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依 法办事。有利于调动各方面的积极性。第七，建设性作用。建设性作用是通过对被审计单位的 经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提 由富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评 价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞第八,参谋作用。内部审计在企业管理中，对查生的问 题予以揭示并提由整改建议，为公司领导决策提供依据，对 管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。 我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场 转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经 济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的飞速发 展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济 信息，客观公正的地为领导决策服务。内部审计是企业健康发展必不可少的“监督者”，