企业所得税题目及复习资料

1、企业所得税练习题 1一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案， 请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1下列各项中， 不属于企业所得税纳税人的是 （ C ）。A .在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B .在中国境内成立的外商独资企业C .在中国境内成立的个人独资企业D .在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业2企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（ C ）。A 林产品的采集B 中药材的种植C 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D 油料的种植3某食品工业企业 2013 年营业收入 3000 万元，广告 费支出 800 万元，业务宣传费支出 20

2、万元。 2014 年营业收 入 4000 万元，广告费支出 200 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2014 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计 为（ D ）万元。A 297.5B 585C600D2154 企业所得税的年终汇算清缴时间是（D ）。A 年终后 2 个月内进行B 年终后 3 个月内进行C .年终后4个月内进行D .年终后5个月内进行5某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内 的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是 （ A ）。A20%B25%C30%D33%6下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从 收入额中扣除的是（ B ）。A .消费税B .允

3、许抵扣的增值C .营业税D 土地增值税7某工业企业 2014 年年度应纳税所得额 50 万元， 从业 人数 80 人，资产总额 2000 万元； 2014 年度缴纳企业所得 税时应按（ A ）税率缴纳。A25%B 20%C18%D 15%8下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项 目有（ D ）。A .依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B .远洋捕捞所得C .企业获得的保险公司保险赔偿款收入D .将自产货物用于职工福利9畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限 （ B ）A. 2 年B. 3 年C. 4 年D. 5 年10. 某国家重点扶持的高新技术企业， 2012 年亏损

4、65 万 元，2013 年度亏损 15 万元，2014 年度盈利 200 万元，2014 年该企业应纳的企业所得税税额为（ A ）万元。A. 18 B. 24 C. 30 D. 4011 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入 确认时点正确的是（ A ）。A .利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确 认收入的实现B .租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入 的实现C .接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的 实现。D .权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理 的日期确认收入的实现12以下不属于企业所得税法所称企业取得收入的货币 形式有（ D ）。B 应收账

5、款A 现金、存款D 不准备持有至到期的债券投资13 纳税人在境外已纳的税额，在汇总纳税时准予从其应纳税额中按扣除限额扣除扣除限额的计算应当A 分项不分国（地区） 分项B 分国（地区）不C 不分国（地区）不分项 分项D 分国（地区）14 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得 应缴纳的所得税， （ D ）可以指定工程价款或者劳务费 的支付人为扣缴义务人。A 国 家 税 务 总 局 关B 主 管 税 务 机C 市级以上税务机关 关D 县级以上税务机15 下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有（A ）A 对外投资期间的投资成本B 劳动保护支出C 坏账损失D 广告性质的赞助支出16 企业与其关

6、联方之间的业务往来必须遵循的最基本原则是（B ）A 可比性原则B 独立交易原则17按照企业所得税法和实施条例规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以选用的 有（ C ）。A 先进先出法B 加权平均法 C.后进先出法D 个别计价法18根据企业所得税法及实施条例的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定 折旧年限的（ D ）。A. 20%B . 30%C . 50%D . 60%19 企业转让财产，该项财产净值是指有关财产的（C ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。A 历史成本B 入帐价值C 计税基础D 交易价格20 企业收入总额中的（D ）收入为不征税收

7、入。A 租金收入B 特许权使用费收入C 接受捐赠收入D 财政拨款二、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写 字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。）1企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可采用（ABC ）。A 缩短折旧年限B 双倍余额递减法C 年数总和法D 工作量法2企业所得税法所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（BC ）。A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30 以上B 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50 以上C .修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物

8、3在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目有（ACD ）A .违法经营的罚款和被没收财物的损失B 为促销商品发生的广告性支出C 遭受自然灾害有赔偿的部分D.未经核定的准备金支出4按照企业所得税法规定，企业销售存货可以按以下（ABC ）方法确定成本。A 通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B 通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本C. 生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用 等必要支出为成本D. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的存货，以该存货的账面价值

9、为成本5.企业发生（ABC ）应当视同销售货物。A 将自产货物用于非货币性资产交换B 将自产货物用于捐赠C.将自产货物用于抵债D 将自产货物用于非生产性机构6企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现（）。A分期收款方式销售商品B 代销方式销售商品C.建筑、安装工程持续时间超过 12个月D为其他企业制造大型设备持续时间超过12个月7在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的 有（ ）。A .经核定的准备金支出B .租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出D 赞助支出8按照中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，企 业

10、所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额。A 不征税收入B 免税收入C.各项扣除D 允许弥补的以前年度亏损9企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A 环境保护B 节能节水C.安全生产D 公共基础设施10. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（）A 企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案B可以按照月度或者季度的实际利润额预缴C.按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴三、判断题（你认为正确的在题后括号内划“A，”错误的划“。）（）1企业为职工参加财产

11、保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ）2企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 3经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（）4亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（）5根据企业所得税法及其实施条例的规定，财政补贴为不征税收入。（）6企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出不得扣除。（ ）7企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营

12、业机构的盈利。（ ）8企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算所得额时,按照发生额的 50扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。o（） 9外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（） 10企业发生的合理的工资薪金支出，在计税工资标准限额内准予扣除。（） 11企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（） 12企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按租赁期均匀扣除。（） 13企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 70 计入收入总额。（） 14

13、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，征收企业所得税。（） 15非居民企业在中国境内存在多处所得发生地的，由主管税务机关确定其中之一申报缴纳企业所得税。四、业务题本类题共 45分，第（一）小题 12分,第（二）小题 10分，第三小题 10 分，第四小题 13 分。 （列示计算过程，保留 2 位小数 点）一）某家电生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年度有员工1000 人。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、 费用、税金和损失总额 7992 万元， 实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现

14、有 关税收问题如下：（1）收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元、金融债券 利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后股息 38 万元；（2）当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产尚未完工，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；（3）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未 作收入处理，该项无形资产的净值 35 万元也未转销（不考虑转让税 费）；（4）“营业外支出 ”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、 银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元、意外事故损 失 8

15、万元、非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。计算该企业应补缴的企业所得税（二）甲公司为农业综合开发公司，目前主要经营花卉种植和土 特产销售。 2014 年资产总额 1500 万元，从业人员 80 人，对不同经 营项目分别核算，实现销售收入 4000 万元（其中花卉收入 2000 万 元，培植花卉新品种技术转让收入 100 万元），各项成本费用 3000 万元（其中花卉种植成本费用 1200 万元，培植花卉新品种技术成本 费用 30 万元）， 2014 年度企业所得税已预缴 100 万元，问汇算清 缴时应退（补）多少？要求：根据上述资料， 计算该公司 2014 年度应缴的企业所得税。（三）

16、某市一家机械制造企业， 2014 年实现税前收入总额 2500 万元（其中包括产品销售收入 2000 万元、购买国库券利息收入 100 万元），发生各项成本费用共计 1200 万元，其中包括：合理的工资 薪金总额 200 万元，业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万元，职 工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取 的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设 备 500 万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？四）某粮食加工企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元。职

17、工人数 1200 人。 2014 年度相关生产经营业务如下：（1）当年销售产品共计 12 000 万元（不含税价格）；另外，职 工食堂当年直接领用了本厂生产的 200 万元（按同类不含税价格计 算）产品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。（4）全年应扣除的销售产品成本 7 300 万元，发生销售费用 3 100 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元（包括应计 入管理费用中的税金）（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1 400 万元，并 按照实发工资总额的 2、 14、 2.5分别计算提取了职工工会经 费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据， 实际发生的职工福利费 200 万元、职工教育经费 40 万元。（6）3 月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台