讲义过渡期的所得税纳税审核代理实务

1、财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站 讲义：过渡期的所得税纳税审核代理实务一、考试大纲1、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益，营业外收入代理审核操作要点2、重点掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法3、熟悉应缴所得税的审核要点4、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审核要点5、掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机构汇总纳税代理审核操作要点6、了解新的企业所得税代理审核操作的主要内容7、掌握外国企业常驻代表机构、预提所得税代理审核操作要点8、了解外商投资企业和外国企业清算所得的审核操作要点9、掌握外商投资企业和外国企业再投资退税代理审核操作要点10、掌

2、握代理个人所得税工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利等所得纳税审核操作要点，特别是代理外籍个人境内境外所得应纳税额审核的基本方法二、重点导读第一节 内资企业所得税纳税审核代理实务一、收入总额的审核NextPage二、税前扣除项目的审核（一）成本审核要点NextPage（二）期间费用审核要点（三）税金审核要点（四）损失审核要点三、应纳税所得额的审核NextPage四、应缴入库所得税额的审核（一）减免税额的审核要点根据企业申报的减免税额，核对适用的减免税政策与计算方法，确认政策依据、审批手续是否符合减免税规定，有无擅自减免或多计减免税的问题。（二）应补税额审核要点第二节 外商投资企业和外国企业

3、所得税纳税审核代理实务一、应税所得额的审核二、应纳所得税额的审核（一）适用税率审核要点1、外商投资企业适用税率的审核。2、外国企业适用税率的审核。（二）再投资退税审核要点1、要注意其再投资资金的来源及投向，用于再投资利润的所属年度，有无以免税期的分红用于投资而申请退税的，有无将正常追加投资、补充投资不足列为再投资的问题。2、纳税人在中国境内直接再投资创办、扩建产品出口企业或先进技术企业，是否有审核确认部门出具的确认创办、创建为产品出口企业或者先进技术企业的证明，有无投资于一般外商投资企业而享受100%退税率的问题。3、审核纳税人投资后的经营期是否达到5年，不满5年的，应缴回已退税款。4、审核再

4、投资退税额的计算。三、纳税审核报告NextPage第三节 新企业所得税纳税审核代理实务一、年度收入总额的审核二、税前准予扣除项目和标准的审核三、适用税率及减免税的审核（一）适用税率的审核（二）减免税的审核1、审核符合享受减免税条件的企业是否充分运用了优惠政策。2、审核企业已享受的优惠政策是否有税务机关的批文。3、审核企业享受减免的金额计算是否正确。NextPage四、应纳税所得额及应纳所得税额的审核（一）亏损弥补扣除的审核审核企业弥补的上年亏损额是否正确，是否是经过主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。（二）联营企业分回利润的审核审核从联营企业分回利润补税的税率是否正确，是否按法定税率执行；

5、补税额计算是否正确。（三）境外投资收益的审核审核企业境外收益是否及时、全额记入投资收益账户，会计处理是否正确；审核境外所得税税款扣除限额计算是否正确；审核企业申请抵免境外所得税税款，是否提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件。第四节 个人所得税纳税审核代理实务一、工资、薪金所得审核要点（一）工资、薪金收入的审核1、中方个人工资、薪金收入的审核要点（1）审核代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报缴纳。（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核。（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资薪金是否按规定合并计算纳税，有无分别计算而少纳税

6、款的问题。（4）对纳税人或扣缴义务人代扣代缴税款情况检查时还应检查有无扩大减除费用标准或分次多扣费用的情况；有无虚列人数，降低工资、薪金所得水平的现象。2、外籍个人（包括港澳台同胞）工资、薪金收入的审核要点（二）税前扣除额审核要点1、根据纳税人“工资结算单”对照个人所得税计算表，逐项核实扣除项目。2、纳税人从两个或两个以上的单位和个人处取得工资、薪金所得，审核有无重复扣除问题。（三）应纳税所得额的审核要点1、核查个人所得税的计算方法。2、核查计算个人所得税适用的税率和速算扣除数是否正确。3、对于居民纳税人来源于中国境外的应税所得，按照该国税法规定实际已缴纳的个人所转税额，核查是否持有完税凭证原件，扣除额是否超过按税法规定计算的扣除限额。二、其他应税所得审核（一）劳务报酬所得审核要点首先应审核企业取得发票是否合法，是否按规定计算纳税。纳税人为个人负担税款时，应审核是否将不含税的劳务报酬收入换算成含税收入。（二）利息、股息、红利所得审核要点1、企业向个人支付利息的审核。2、企业向个人支付股息、红利的审核。（三）对捐赠扣除计税的审核要点。1、审核纳税人的公益性捐赠是否通过了中国境内的非营利性的社会团体、国家机关。2、审核捐赠款是否用于教育事业，其他公益事业以及遭受自然灾害的地区或贫困地区，捐赠款