中北大学会计学原理第四章会计凭证综述

1、 第四章 会计凭证限额领料单限额领料单特别领料单特别领料单支票存根支票存根内容提示o第一节：概述o第二节：原始凭证的填制和审核o第三节：记账凭证的填制和审核o第四节：会计凭证的传递与保管第一节 概述 记录经济业务 明确经济责任 据以登记账簿一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念的书面证明的书面证明o （一）会计凭证可以正确及时地反映各项经济业务的执行、完成情况。 o （二）通过会计凭证的填制和审核，可以加强经济管理的岗位责任制。 o （三）会计凭证是事后检查和监督各种经济业务是否合理、合法的重要依据。 o （四）会计凭证可以检查经济合同的实施，为处理经济纠纷提供具有法律效力的依据。o （五）会计

2、凭证是账簿登记的客观依据，不仅可以保证会计核算资料的真实性，而且可以简化记账工作，提高账簿记录的准确度。二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义三.会计凭证的种类原始凭证原始凭证记账凭证。记账凭证。 会计凭证会计凭证 按填制的程序和用途按填制的程序和用途1、原始凭证o原始凭证又称原始单据: 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。 （1）原始凭证的定义）原始凭证的定义（2）原始凭证的种类：按来源分类A A 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证按按填制填制手续手续和内和内容分类容分类

3、外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证：按填制手续和内容分类o 自制原始凭证：简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证。一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类自制原始凭证自制原始凭证 一次原始凭证：简称一次凭证，是只反映一项经济业务，或者若干项同类经济业务，其填制手续一次完成的原始凭证。如商品、材料入库时，由保管人员填制的入库单、材料验收单 累计原始凭证：简称累计凭证，是用来连续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干项同类经济业务，其填制

4、手续随着经济业务的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的限额领料单为例。 又叫原始凭证汇总表，是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编制的原始凭证。汇总原始凭证：汇总原始凭证： 为了集中反映某项经济业务的总括情况，并为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，常将一定时期内若简化记账凭证的填制工作，常将一定时期内若干同性质的经济业务的原始凭证汇总编制成一干同性质的经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，即汇总原始凭证。如商品销售汇张原始凭证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表，总表，发出材料汇总表发出材料汇总表，工资汇总表等等。，工资汇总表等等。 外来原始凭证o 简称外来凭证，

5、是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。例如，企业采购材料时，从外单位或个人处取得的发货票。 原始凭证的种类：按其格式的分类o 原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。B B 按格式分类按格式分类专用原始凭证专用原始凭证原始凭证原始凭证通用原始通用原始凭证凭证（1）通用凭证： 是指在全国或地区、系统范围内， 规定统一格式和使用方法的原始凭证。 （2）专用凭证：）专用凭证： 是指各单位自行规定其格式和使用方是指各单位自行规定其格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅费报销单等法的原始凭证。例如：差旅费报销单等 o 通知凭证：“罚款通知书”、“付款通知书”o

6、 执行凭证：“收料单”、“发料单”o 计算凭证：“工资结算单”、“产品成本计算单”c c 按用途分类按用途分类2、执行凭证、执行凭证3、计算凭证、计算凭证原始凭证原始凭证、通知、通知凭证凭证2、记账凭证o 记账凭证又称记账凭单（1）记账凭证的定义）记账凭证的定义 是由会计人员是由会计人员 根据原始凭证编制的根据原始凭证编制的 作为登记账簿直接依据作为登记账簿直接依据的书面的书面证证 明明(2)记账凭证的种类B按凭证上编制的方法不同分类A按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证

7、记账凭证 A按记账凭证按经济内容分类记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证经济内容经济内容收款凭证：是会计人员根据反映库存现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。n付款凭证：付款凭证：是指会计人员根据反映库存现金、银是指会计人员根据反映库存现金、银行存款付款业务的原始凭证编制的记账凭证它行存款付款业务的原始凭证编制的记账凭证它包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。n转账凭证：转账凭证：是指会计人员根据转账是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的记账凭证。业务的原始凭证编制的记账凭证。在

8、经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证。 B按记账凭证编制的方法不同分类单式记账凭证单式记账凭证记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证按凭证编制的方法编制的方法不同不同单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。如：一笔销售业务涉及三个会计科目，则需填制三张记帐凭证。1/3o 第一张：反映银行存款2/3第二张：主营业务收入第三张：反映应交税金 复式记账

9、凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。 会计凭证的种类会计凭证的种类 自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 外来原始凭证外来原始凭证 汇总凭证汇总凭证 原始凭证原始凭证 会计凭证会计凭证 专用记账凭证专用记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 付款凭证付款凭证 收款凭证收款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制一、原始凭证的填制n（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容 （原始凭证的要素）（原始凭证的要素）

10、n（二）原始凭证填制的方法和要求（二）原始凭证填制的方法和要求第二节第二节（一）原始凭证的基本内容各种原始凭证应该具备的基本内容包括： 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、接受凭征单位的名称； 4、经济业务的内容(包括实物数量和金额)； 5、填制单位和填制人员的签名盖章； 6、凭证的编号。 1、填制方法（1）外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证： A、 经济业务完成时由经办人员填制。 如：“领料单”。 B、由会计人员定期汇总填制。 如：“发出材料汇总表”。 C、由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。 如：“制造费用分配表”。（二）原始凭证的填制方法与

11、要求（二）原始凭证的填制方法与要求2、填制要求o 记录真实 o 手续完备 o 内容齐全o 书写规范 o 填制及时 o支票的填制o存根的填制二、原始凭证的审核 为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核，这是会计监督的重要环节。（一）原始凭证审核的内容o 审核原始凭证包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性 2、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性 4、审核原始凭证的正确性形式上形式上实质上实质上原始凭证审核后的处理方法 o 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加

12、以妥善保管，不得丢失、毁坏。o 2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理。 o 3、对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制。 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制 二、记账凭证的审核第三第三节节（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期和编号；3、经济业务的内容摘要(即简要说明)； 4、应计的会计科目及金额； 5、所附原始凭证的张数；6、会计主管、审核、填证及记账

13、人员的签章一般说来，包括以下几点：一般说来，包括以下几点：（1）收款凭证： 根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。（二）记账凭证的填制方法与要求（二）记账凭证的填制方法与要求1 1、填制方法、填制方法VV 根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 （2 2）付款凭证）付款凭证VV20102010o 对于库存现金和银行存款之间的业务（相互划转），为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（即只填付款凭证），而不填制收款凭证。特别提醒！特别提醒！根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。（3 3）转账凭证）转账凭证VV2、填制要求记录真实、

14、手续完备、记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范内容齐全、书写规范、填制及时填制及时填制记账凭证时还应注意以下几点：填制记账凭证时还应注意以下几点：摘要简明、科目运用准确、摘要简明、科目运用准确、附件齐全附件齐全 、连续编号、连续编号、填错重填、空行划线注销。填错重填、空行划线注销。二、记账凭证的审核o 审核的主要内容有：n 所附原始凭证的内容与记账凭证 是否相符n 会计科目的使用是否正确n 记账方向和金额的确定是否正确n 凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章记账凭证的审核VV会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递（一）什么叫会计凭证的传递？ 会计凭证的传递，是指会计凭证按照一定的程序，从其填制起，到归档保管止，在本单位内部有关部门和人员之间的传递和办理有关凭证手续的全部过程。 第四节第四节（二）会计凭证传递的意义 1、及时反映（在会计凭证上）经济 业务的执行和完成情况；2、加强群众监督和会计监督，加强 岗位责任制，提高经营管理水平。（三）合理组织会计凭证传递的一般原则1、要根