手工账会计账簿ppt课件

1、手工账会计账簿手工账会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节 日记账日记账第三节第三节 分类账分类账第四节第四节 记账规那么记账规那么第五节第五节 结账与对账结账与对账手工账会计账簿手工账会计账簿v教学目的与要求：教学目的与要求：v 经过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原那么，明确账簿的种类和经过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原那么，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记根据、根本要求、方法及期末结格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记根据、根本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。账的方法；掌握

2、平行登记方法，更正错账方法。v重点：重点：v 各种账簿的登记根据、根本要求、方法及期末结账的方法。各种账簿的登记根据、根本要求、方法及期末结账的方法。v难点：难点：v 结账方法和更正方法。结账方法和更正方法。v一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义v二、会计账簿的设置原那么二、会计账簿的设置原那么v三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类v四、会计账簿的根本内容四、会计账簿的根本内容一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 一会计账簿的概念：一会计账簿的概念： 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联络的账页所组成，用来序时、分会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联络的账页所组成，用来序时、分

3、类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第一节 会计账簿的含义和种类经济业务经济业务经济业务经济业务考核运营成果，进考核运营成果，进展会计监视的重要展会计监视的重要根据根据编制会计报表的编制会计报表的主要根据主要根据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完好提供系统完好的会计信息的会计信息有利于维护各项资产有利于维护各项资产的平安完好的平安完好5;.一按照用途来划分一按照用途来划分日记账日记账分类账分类账备查账备查账二按照外表方式分类二按照外表方式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账三按照运用的账页格式划分三按照运用的账页格式

4、划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的根据 现金日现金日记账记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦称序时账簿亦称日记账，是按日记账，是按照经济业务发照经济业务发生的时间先后生的时间先后顺序，逐日逐顺序，逐日逐笔顺序登记的笔顺序登记的账。序时账又账。序时账又分为普通日记分为普通日记账和特种日记账和特种日

5、记账。账。序时账序时账 记帐凭证记帐凭证年年 月 日 号数号数 类别摘摘 要要对应科目对应科目 借 方贷贷 方方借或贷借或贷 余 额万千百十元角万千百十元角分分万千百十元角万千百十元角分分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角万千百十元角分分库存现金日记帐库存现金日记帐 第第 页页会计科目及编号会计科目及编号 1001 库存现金库存现金 记帐凭证记帐凭证年年 月 日 号数号数 类别摘摘 要要对应科目对应科目 借 方贷贷 方方借或贷借或贷 余 额万千百十元角万千百十元角分分万千百十元角万千百十元角分分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角万千百十元角分分第第 页页开账银行：工商银行蛇

6、口支行开账银行：工商银行蛇口支行账号：账号：银银 行行 存存 款款 日日 记记 帐帐 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。 10;.分类账簿分类账簿总分类账总分类账分类账簿分类账簿明细分类账明细分类账 记帐凭证记帐凭证年 月 日 摘摘 要要 万千百十元角万千百十元角分分万千百十元角万千百十元角分分会计科目会计科目明细科目明细科目凭证凭证号数号数万千百十元角万千百十元角分分 合 计万千百十元角万千百十元

7、角分分万千百十元万千百十元角分角分 余 额 分 析管理费用06工资办公费折旧费转出5 6购办公用品购办公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031计提本月折旧计提本月折旧 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 转出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合计本月合计 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多多 栏栏 式式 明明 细细 账账年年凭证凭证摘要摘要收入收入付出付出结存结存月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额部类部类 产地产地 单位：公斤单位：公斤 规格规格 品名：甲资料品名：甲资料总第 页分第

8、 页 万千百十元角分万千百十元角分千百十元角分v又称又称“辅助账簿辅助账簿v是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进展补充登记的账簿。主要偏重是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进展补充登记的账簿。主要偏重于文字描画。于文字描画。v如如“受托加工资料登记簿、受托加工资料登记簿、“租入固定资产登记簿等。租入固定资产登记簿等。v 第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。v 备查账簿，并非每个单位

9、都应设置，而是由各单位根据管理的需求自行确备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需求自行确定、自行设计与设置。定、自行设计与设置。备查账簿课堂练习课堂练习v1.该当建立备查账核算的是。该当建立备查账核算的是。A.企业接受的固定资产捐赠企业接受的固定资产捐赠B.暂时租入的固定资产暂时租入的固定资产C.受托加工资料受托加工资料D.无形资产无形资产账簿按外表方式分类账簿按外表方式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，普通放置，普通放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品在卡片箱中。固定资产、低值易耗品账簿订本式账簿订本

10、式账簿 指在启用之前，就将假设干账页固定地装订成册，并对账页进指在启用之前，就将假设干账页固定地装订成册，并对账页进展延续编号的账簿。展延续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺陷：不利于抽换多余账页；补充缺乏账页以及分工缺陷：不利于抽换多余账页；补充缺乏账页以及分工适用：日记账、总账适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和运用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿指在启用之前和运用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换缺乏及多余的账页并进展分工优点：可以添加和抽换缺乏及多余的账页并进展分工缺陷：不利于对记账内容进展控

11、制缺陷：不利于对记账内容进展控制适用：明细账适用：明细账按账页格式v三栏式三栏式v数量金额式数量金额式v多栏式多栏式三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个根本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个根本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债务、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科本、债务、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间能否有一栏目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间能否有一栏“对方科目。有对方科目。有“对方科目栏的，对方科目栏的，称为设对方

12、科目的三栏式账簿；不设称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。对方科目栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。 多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个根本栏目多栏式账簿是在账簿的两个根本栏目借方和贷方借方和贷方按需求分设假设按需求分设假设干栏的账簿。收入、费用明细账普通均采用这种格式的账簿。干栏的账簿。收入、费用明细账普通均采用这种格式的账簿。数量金额式账簿XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额类别类别: : 方案单价方案单价: : 最高储量最高储量

13、: : 存放地点存放地点: : 第第 页页品名规格品名规格: : 资料代码资料代码: : 最低储量最低储量: : 编号编号: : 计量单位计量单位: :数量金额式明细分类账其借方收入、贷方发出和余额结存都数量金额式明细分类账其借方收入、贷方发出和余额结存都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进展金额核算又要进展分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进展金额核算又要进展数量核算的账户。存货类明细账普通采用数量金额式账簿。数量核算的账户。存货类明细账普通采用数量金额式账簿。v一、日记账的概念及分类一、日记账的概念及分类v二、现金日记账二、现金日记账v三、银行存款日记账三、银行存款日记

14、账 一日记账的概念 日记账是一种原始分录簿。它按时间顺序，根据原始凭证，依次记录每一买卖与事项，所以它又被称为日记簿。记录时，日记账要为每一买卖与事项指出应借账户、应贷账户和金额。 二日记账的种类 1.普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式一致，运用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的根据，故又称分录日记账。普通日记账普通采用两栏式。我国企业普通不设置普通日记账。 1 1在日期栏内填写编制分录的年月日，年月普通只在日记账每页的顶端

15、以及在日期栏内填写编制分录的年月日，年月普通只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；发生年月变动的地方填写； 2 2在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号； 3 3在会计账户及摘要栏内填写买卖或事项所涉及的有关账户称号。先紧靠左在会计账户及摘要栏内填写买卖或事项所涉及的有关账户称号。先紧靠左边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户；边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户； 4 4在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额；在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额； 5 5在借贷账户称号下简要阐明

16、每一笔买卖或事项的性质；在借贷账户称号下简要阐明每一笔买卖或事项的性质； 6 6在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分类账进展对照检索；类账进展对照检索； 7 7各笔分录之间应留一空格。各笔分录之间应留一空格。2.2.特种日记账特种日记账 特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于反特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于反复发生的大量的特定买卖类型，如现金的收付、原资料的采购、产品销售等。特种复发生的大量的特定买卖类型，如现金的收付、原资料的采购、产

17、品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。 特种日记账的登录方法的独特之处在于：特种日记账的登录方法的独特之处在于：它将同类型的买卖记录在一同，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的它将同类型的买卖记录在一同，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要阐明，也无需反复书写设有专栏的账户称号，从而节省登记分录的时间。而且过账摘要阐明，也无需反复书写设有专栏的账户称

18、号，从而节省登记分录的时间。而且过账时只需求将各买卖的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。时只需求将各买卖的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。 一现金日记账的概念和格式一现金日记账的概念和格式 1.现金日记账的概念现金日记账的概念 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进展登记的。为了付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进展登记的。为了确保账簿的平安、完好，现金日记账必需采

19、用订本式账簿。确保账簿的平安、完好，现金日记账必需采用订本式账簿。 2. 2.现金日记账的格式现金日记账的格式 现金日记账的格式普通有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。三栏式现金日记现金日记账的格式普通有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。三栏式现金日记账是按照收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏；多栏式现金账是按照收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏；多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关

20、的经济业务。其格式如以下图所示。栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式如以下图所示。 二现金日记账登记二现金日记账登记 1.三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。“对方科目对方科目栏根据现金栏根据现金收付款凭证中的贷方科目收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。或借方科目填制。“借方借方栏根据现栏根据现金收款凭证或者银金收款凭证或者银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写。的合计金额填写。“贷方贷方栏根据现金付款凭栏根据现金付款凭证中的合计金额填写证中的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额举例：举例：2007

21、2007年年6 6月月5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金1200012000元。凭证号数为银付元。凭证号数为银付001001。本月。本月初有期初余额初有期初余额50005000元。元。v知广州市长城公司现金日记账知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为月份期初余额为10 000元登账，元登账，6月份发月份发生以下与现金有关的业务：生以下与现金有关的业务：v1、6月月2日，以现金收到前欠的货款日，以现金收到前欠的货款6 000元。元。v 借：库存现金借：库存现金 6 000v 贷：应收账款贷：应收账款 6 000 登账登账v2、6月月2日，收到职工返还款日，收到职工返还款2 000元。

22、元。v 借：库存现金借：库存现金 2 000v 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 登账登账v3、6月月2日，支付三八妇女节活动经费日，支付三八妇女节活动经费2 000元。元。v 借：管理费用借：管理费用 2 000v 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 登账登账运用举例运用举例特点：设借贷余三栏特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进展登记登记：逐日逐笔的进展登记2007 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额22现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目

23、银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要表达业务简要表达业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额10000现收1收到货款收到货款应收账款应收账款600016000现收2收到职工还款收到职工还款其他应收其他应收款款2000180002现付现付 1支付费用支付费用管理费用管理费用200016000本日合计本日合计80002000 16000前往 二现金日记账登记二现金日记账登记 2.多栏式现金日记账的登记方法多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。“贷方科目贷方科目栏根据现金栏根据现金收款凭证或银行存

24、款付款收款凭证或银行存款付款凭证中的贷方科目填制。凭证中的贷方科目填制。“金额金额栏根据现栏根据现金收款凭证或者银金收款凭证或者银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写。的合计金额填写。登记当日现金收入登记当日现金收入的合计数。的合计数。登记当日现金支出登记当日现金支出的合计数。的合计数。登记当日现金收支登记当日现金收支相抵后余额数。相抵后余额数。“借方科目借方科目栏根据现金栏根据现金付款凭证中的借方科目填付款凭证中的借方科目填制。制。“金额金额栏根据现栏根据现金付款凭证中的合金付款凭证中的合计金额填写。计金额填写。登记当日现金支出登记当日现金支出的合计数。的合计数。 一银行存款日记账

25、的概念和格式一银行存款日记账的概念和格式 1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念 专门用来记录银行存款收支订本式账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款专门用来记录银行存款收支订本式账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监视各项收入和支出款项，款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监视各项收入和支出款项，防止坐支现金的出现，并便于定

26、期同银行送来的对账单核对。防止坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。 一银行存款日记账的概念和格式一银行存款日记账的概念和格式 2.银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式 同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。 XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应应 贷贷 账账 户户支出合支出合计计余额余额月月 日日库存现金库存现金 收入合收入合计计XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 账账 户户月月 日日种种类类号号数数现现金金 支出合支出合计计 二银行存款日记账的登记

27、二银行存款日记账的登记 1.三栏式银行存款日记账的登记三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。 “借方借方栏根据银栏根据银行存款收款凭证或行存款收款凭证或者现金付款凭证中者现金付款凭证中的合计金额填写。的合计金额填写。“贷方贷方栏根据银行存款付栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写款凭证中的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额填写银行结算方式及相应的票填写银行结算方式及相应的票据号码。据号码。 二银行存款日记账的登记二银行存款日记账的登记 2.多栏式银行存款日记账的登记多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。 XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应

28、应 贷贷 账账 户户支出合计支出合计余额余额月月日日库存现金库存现金收入合收入合计计“贷方科目贷方科目栏根据银行栏根据银行存款收款凭证或现金付款存款收款凭证或现金付款凭证中的贷方科目填制。凭证中的贷方科目填制。“金额金额栏根据银栏根据银行存款收款凭证或行存款收款凭证或者现金付款凭证中者现金付款凭证中的合计金额填写。的合计金额填写。登记当日银行存款登记当日银行存款收入的合计数。收入的合计数。登记当日银行存款登记当日银行存款支出的合计数。支出的合计数。登记当日银行存款登记当日银行存款收支相抵后余额数。收支相抵后余额数。XX年年凭证号凭证号数数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 账账 户户月月

29、日日种类种类号数号数现金现金 支出合计支出合计“金额金额栏根据银栏根据银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写。的合计金额填写。“借方科目借方科目栏根据银行栏根据银行存款付款凭证中的借方科存款付款凭证中的借方科目填制。目填制。登记当日银行存款登记当日银行存款支出的合计数。支出的合计数。课堂练习课堂练习v2.出纳人员可以登记和保管的账簿是。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账ABv一、分类账的概念一、分类账的概念v二、总分类账的设置及其登记二、总分类账的设置及其登记v三、明细分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记v四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总

30、分类账和明细分类账的平行登记 一总分类账的概念 是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进展总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿，又称“总分类账，简称“总账。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要根据，任何单位都必需设置总分类账。 总分类账普通采用订本式账簿。总分类账的账页格式，普通采用“借方、“贷方、“余额三栏式。 二明细分类账的概念 它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位运营管理的需求由企业单位自主设置。普通说来，企业单位对各种财富物资、费用本钱和收入成果、债务债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进

31、展明细分类核算。 是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需求，经济资源的性质。 总分类账户总分类账户 二级账户二级账户 明细分类账户明细分类账户( (一级账户一级账户) )40X40mm45X45mm.原资料原资料圆钢圆钢角钢角钢.黑色金属黑色金属有色金属有色金属不锈钢不锈钢铝管铝管.化工原料等化工原料等 根据汇总记账凭证进展登记根据汇总记账凭证进展登记根据科目汇总表汇总进展登记根据科目汇总表汇总进展登记登记：登记： 根据记账凭证逐日逐笔的进展登记根据记账凭证逐日逐笔的进展登记 总分类账普通采用三栏式格式，即借方、贷方和余额三栏。总分类账普通采用三栏式格式，即借方、贷方

32、和余额三栏。 总分类账的登记方法，由于采用的账务处置程序不同，其登记根据和登记程序也不一总分类账的登记方法，由于采用的账务处置程序不同，其登记根据和登记程序也不一样。详细登记方法将在第九章表达。另外，还有多栏式总账如下所示。样。详细登记方法将在第九章表达。另外，还有多栏式总账如下所示。账账号号会计会计科目科目上月上月余额余额0110日汇总表日汇总表号号11 20日汇总表日汇总表号号21 30日汇总表号日汇总表号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额 多栏式总账多栏式总账 第第 页页 明细分类账簿的格式通常有四种，即三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账、多明细

33、分类账簿的格式通常有四种，即三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账、多栏式明细分类账和横线登记式明细分类账。普通采用活页式或卡片式，对于重要的明细分栏式明细分类账和横线登记式明细分类账。普通采用活页式或卡片式，对于重要的明细分类账也要采用订本式。例如，金银等贵金属原资料的明细账等。类账也要采用订本式。例如，金银等贵金属原资料的明细账等。 1. 1.三栏式明细账三栏式明细账 三栏式明细分类账的格式与总分类账根本一样，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，三栏式明细分类账的格式与总分类账根本一样，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式的明细分类账主要适用于只需求进展金额核算而不要求进展

34、数量核不设数量栏。这种格式的明细分类账主要适用于只需求进展金额核算而不要求进展数量核算的账户，如算的账户，如“应收账款、应收账款、“短期借款等往来类、借款类、一切者权益类账户的明细核短期借款等往来类、借款类、一切者权益类账户的明细核算。算。 某企业某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“应付账款明细账。应付账款明细账。【例【例1 1】5 5日，向市金属资料公司购入日，向市金属资料公司购入A A资料资料20002000千克，单价千克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，资元，资料已验收入库，款项尚未支付。料已验收入库，款项尚未支付

35、。【例【例2 2】1212日，以银行存款日，以银行存款130000130000元，归还前欠本市金属资料公司部分货款。元，归还前欠本市金属资料公司部分货款。【例【例3 3】2020日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属资料公司货款日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属资料公司货款7000070000元。元。 2. 2.多栏式明细账多栏式明细账 多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按照有关的明细科目分设账页，多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按照有关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内的而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页

36、内的“借方、借方、“贷方按有关明贷方按有关明细科目或明细工程分设假设干专栏，借以提供明细工程的详细资料。多栏式明细账适用于细科目或明细工程分设假设干专栏，借以提供明细工程的详细资料。多栏式明细账适用于有关本钱、费用和收入、成果等需求详细核算分析其组成、耗费情况的经济业务。如有关本钱、费用和收入、成果等需求详细核算分析其组成、耗费情况的经济业务。如“消费消费本钱、本钱、“制造费用、制造费用、“管理费用、管理费用、“主营业务收入、主营业务收入、“本年利润等明细分类账。本年利润等明细分类账。 多栏式明细分类账又可分为一方细数多栏式和双方细数多栏式。多栏式明细分类账又可分为一方细数多栏式和双方细数多栏

37、式。XX年年凭证凭证号数号数摘要摘要 应应 借借 账账 户户月月日日工工资资福福利利费费差差旅旅费费办办公公费费折折旧旧费费修修理理费费水水电电费费保保险险费费运运输输费费其其它它合计合计 表9.13 制造费用明细表 第 页 双方细数多栏式明细账双方细数多栏式明细账 双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，由于这类明细账户既反映借方又反映贷方双单的详细数据，所以，称为双方细数映，由于这类明细账户既反映借方又反映贷方双单的详细数据，所以，称为双方细数多栏式明细账。它适用于：财务成果类明

38、细账，例如本年利润明细账。多栏式明细账。它适用于：财务成果类明细账，例如本年利润明细账。例：例：2525日，办公室张强报销差旅费日，办公室张强报销差旅费28002800元。元。适用：只提供价值目的，适用于收入、费用、本钱等核算内容。适用：只提供价值目的，适用于收入、费用、本钱等核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账管理费用明细账借方设置专栏进展明细核算 3. 3.数量金额式明细账数量金额式明细账 数量金额式明细分类账是既能提

39、供货币目的，又能提供实物目的的明细分类账。数量数量金额式明细分类账是既能提供货币目的，又能提供实物目的的明细分类账。数量金额式明细分类账分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金金额式明细分类账分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。这种格式的明细分类账主要适用于既要进展金额核算，又要进展数量核算的各额三小栏。这种格式的明细分类账主要适用于既要进展金额核算，又要进展数量核算的各种实物资产的账户，如种实物资产的账户，如“原资料、原资料、“库存商品等存货类账户的明细核算。库存商品等存货类账户的明细核算。A、将明细科目称号、实物单位、将明细科目称号

40、、实物单位、规格、编号等填写在对应的栏目规格、编号等填写在对应的栏目内。内。B、根据原始凭证，登记明细科目、根据原始凭证，登记明细科目的增减数量，并结算出总金额。的增减数量，并结算出总金额。C、按照选定的核算方法计算出结余的数、按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。量、单价和金额。 例：某企业例：某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“原资料明细账。原资料明细账。 5 5日，向市金属资料公司购入日，向市金属资料公司购入A A资料资料20002000千克，单价千克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，资料元，资料已验收入

41、库，款项尚未支付。已验收入库，款项尚未支付。 4. 4.横线登记式明细账横线登记式明细账 横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设假设干栏，详细地记载一项经济业务横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设假设干栏，详细地记载一项经济业务从发生到终了的有关内容。横线登记式明细账适用于需求进展逐笔对应反映的某些经济业从发生到终了的有关内容。横线登记式明细账适用于需求进展逐笔对应反映的某些经济业务。如务。如“在途物资、在途物资、“应收票据、应收票据、“其他应收款等明细分类账。其他应收款等明细分类账。表9.15 资料采购明细账 明细科目: 19年 月 采购资金限额:记账凭证记账凭证 发发票票编编号号

42、收料凭证收料凭证供货单供货单位名称位名称或采购或采购员姓名员姓名材料材料名称名称及其及其规格规格借借 方方贷贷 方方成成本本差差异异备备注注日期日期编编号号日日期期编编号号数量数量买买价价运运费费其其他他合合计计计划成计划成本本其其他他合合计计5.105.248018981002 25 25日，张强报销差旅费日，张强报销差旅费28002800元，归还现金元，归还现金200200元。元。 例：以某企业某年例：以某企业某年2 2月月“其他应收款明细账为例横线明细账的登记方法。其他应收款明细账为例横线明细账的登记方法。 15 15日，张强预借差旅费日，张强预借差旅费30003000元。元。课堂练习课

43、堂练习答案：答案：B课堂练习课堂练习答案：答案：C 1. 1.平行登记的概念平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又要登记总账所属的明细账。指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又要登记总账所属的明细账。 2. 2.平行登记的要点重点平行登记的要点重点根据一样 总分类账与明细分类账普通要根据同样的原始凭证或者记账凭证来进展登记。方向一样 总分类账中记录经济业务的方向必需与明细分类账中记录经济业务的方向一样,必需同为借记或者贷记。金额一样 总分类账中涉及到的经济业务的金额必需与明细分类账中涉及到的经济业务的金额(或金额合计)相等。期间一样 总分类账与明细分类账对同一笔经济业务的登

44、记应该在同一个会计期间内完成。 3. 3.平行登记的结果平行登记的结果 (1) (1)总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 (2) (2)总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 (3) (3)总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。 (4) (4)总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和

45、。v一、会计账簿的根本内容一、会计账簿的根本内容v二、记账规那么二、记账规那么一封面一封面二扉页二扉页三账页三账页 封面主要用来标明会计账簿的称号，如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。 扉页主要用来填列会计账簿的运用信息，其主要内容包括：(1)单位称号;(2)账簿称号;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位担任人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。账户称号，包括一级、二级或三级科目；账户称号，包括一级、二级或三级科目；日期栏；日期栏；凭证种类和号数栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；摘要栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；金额栏，包括借、贷方发生额

46、及相应的余额栏； 总页数和分户页次。总页数和分户页次。 一账簿启用要求一账簿启用要求二登记账簿的要求二登记账簿的要求账簿启用的条件账簿启用的条件 新创建的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。新创建的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 继续运营的单位，在每个新的会计年度开场时，除固定资产明细账等少数明细分类继续运营的单位，在每个新的会计年度开场时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以延续运用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开场时启账簿和备查账簿可以延续运用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开场时启用新账，不能跨年度运用。用新账，不能跨年度运用。账簿

47、启用规那么账簿启用规那么 在账簿封面上写明单位称号和账簿称号在账簿封面上写明单位称号和账簿称号 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表 、总账还应填列、总账还应填列“科目索引科目索引一账簿的启用规那么 账 簿 启 用 表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位称号、账簿称号、启用单位称号、

48、账簿称号、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构担任人、会计主管人员机构担任人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章会计人员因故离任时，应办理交接手续，在会计人员因故离任时，应办理交接手续，在“启用表交接记录栏内，填写启用表交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还该当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还该当在移交清册中列明会计软件

49、及密码、会计软件数据磁盘磁带等及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘磁带等及有关资料、实物等内容。 账户目录科目索引顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504待摊费用待摊费用1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520营业收入营业收入759应付账款应付账款2821营业成本营业成本8010应付职工薪酬应

50、付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付福利费应付福利费3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724营业费用营业费用95 在总账和明细账的扉页上普通设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。二账簿的登记规那么二账簿的登记规那么记账人员要在记账凭证上记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭签名或盖章，并在记账凭证的证的“账页栏内注明所账页栏内注明所记账簿的页数，或划记账簿的页数，或划“符号，表示曾经登记入账。符号，表示曾经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记终了后，2.2.根据审核无误的会

51、计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 附件1张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证借：银行存款借：银行存款 5000 贷：应收帐款贷：应收帐款A单位单位 50002006 5 7银行存款银收 1A单位收到前欠款应收帐款A单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总帐科目明细科目合 计王品王品前往3.3.文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，普通应占格距的二分之一或三分文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，普通应占格距的二分之一或三分之二。没有角分的整数，

52、小数点以下的两个之二。没有角分的整数，小数点以下的两个“0“0不得省略不写。不得省略不写。2006 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月日日字字号号 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 0 1 3 4 5 7 9 0 0前往4.4.记账必需运用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必需运用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在以下情况运用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在红色墨水只能在以下情况运用：按照红字冲账的记账凭证，

53、冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家一致会计制度的规定可以用红字登记的方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。其他会计记录，如结账、划线。登记账簿必需运用蓝黑或碳素墨水书写，不得运用圆珠笔或铅笔银行的复登记账簿必需运用蓝黑或碳素墨水书写，不得运用圆珠笔或铅笔银行的复写纸除外写纸除外前往表示企业的亏损。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年年 凭凭

54、证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 转转 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000 转转 21 转入主营业务本钱转入主营业务本钱 100 000 20 000 转转 22 转入营业费用转入营业费用 25 0005 000 5.记账时，必需按账户页次顺序逐页、逐行延续登记，不得跳行、隔页。假设不慎出现跳行、隔页，不得恣意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得恣意撕毁账页，对活页式账簿也不得恣意抽换账页。 会计科目：原资

55、料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库入库 200000 200000 5 转转 35 入库入库 100000 借借 300000 7 转转 30 出库出库 50000 借借 250000 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规那么登记账簿的规那么会计主管记账人员98;.前往登记账簿的规那么登记账簿的规那么 6.每一张账页

56、登记终了需求结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内每一张账页登记终了需求结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写填写“过次页字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出过次页字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页字样，在借、贷方栏和余额栏将上承前页字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。100;. 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借

57、方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转转 35 入库入库 100000 借借 300000 17 转转 36 出库出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借借 150000 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 转转 39 入库入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规那么登记账簿的规那么下一

58、页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页的内容保证账簿登记延续性的内容保证账簿登记延续性每一页登记终了，应每一页登记终了，应“过次页过次页101;.前往 7. 7.凡需结出余额的账户，结出余额后，该当在凡需结出余额的账户，结出余额后，该当在“借或贷等栏内写明借或贷等栏内写明“借或借或“贷等字样。没有余额的账户，该当在贷等字样。没有余额的账户，该当在“借或贷借或贷“栏内写平栏内写平“字，并在余额字，并在余额栏内用栏内用0 0“表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。前往8.8.账簿记录假设发现错误，不得随意涂改，更不能进展刮擦

59、、挖补或用褪色药账簿记录假设发现错误，不得随意涂改，更不能进展刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找缘由视错账的详细内容，按照规定水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找缘由视错账的详细内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。的手续和更正错账的方法予以更正。1 2 3 4 5 6 7 8 9 0课堂练习课堂练习v一、对账一、对账v二、结账二、结账v三、错账的查找与更正三、错账的查找与更正一对账的概念一对账的概念二对账的作用二对账的作用三对账的主要内容三对账的主要内容指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库

60、存实物、的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进展相互核对，对账簿所记载的数据进展核进展相互核对，对账簿所记载的数据进展核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。实相符。账簿记录能否真实、准确，直接影响到对经账簿记录能否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实济活动效果的分析和会计报告的质量。在实践任务中，由于各种主客观缘由能够会呵斥践任务中，由于各种主客观缘由能够会呵斥账簿记录的错记、漏记，因此，必需建立健账簿记录的错记、漏记，因此，必需建立健全对账