医院现金流量表的编制与分析(1)

1、医院现金流量表的编制与分析(1)摘要财务管理学认为：资产的内在价值是其将来所产生的现金流量的现值。在西方兴隆国家中，不管是以营利为目的的企业，还是政府、医院这些非营利机构，其会计准那么中大都包括现金流量表准那么。在中国，现金流量表还不是医疗机构法定对外提供的报表。为了适应医疗市场的剧烈竞争和医疗体制改革的进一步深化，加强医院财务管理，使我国医院会计与国际惯例接轨，编制和分析现金流量表的必要性也将日益凸现。关键词医院；现金流量表；编制；分析根据我国现行?医院会计制度?的规定，医疗机构对外报送的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表等等。这些报表虽然从不同侧面反映了医院的财务状况，但

2、却不能提供有关现金流量的信息。在市场经济条件下，现金流量已经成为决定企业生存和开展的一个重要因素。因此，对现金流量的分析也正日益受到医院管理者和广阔财务人员的关注。现就笔者的一些工作理论和体会，参照企业现金流量表编制和分析方法，对医院现金流量表的编制及分析方法做初步讨论。1医院现金流量表的编制1.1现金流量表的格式医院财务制度及业务活动的特殊性，使得医院的现金流量表不应完全套用企业现金流量表的形式进展编制。应在借鉴企业现金流量表编制要求的根底上，根据行业自身特点，编制出更适宜医疗机构的现金流量表。只有这样，才能更加全面、客观地评价医院现金流动情况，改善医院现金管理。笔者根据工作理论试编了一张医

3、院现金流量表表1与各位同道共同讨论。 单纯依靠手工进展日常核算，工作量大且容易出现错误。随着科学技术的开展，会计电算化已经日益普及，利用计算机软件协助编制现金流量表可以大大进步工作效率。可以利用财务核算软件的“辅助核算功能进展实际操作。设置会计科目时，在现金、银行存款及其他现金等价物科目的帐簿中设现金流量表归类专栏。在日常登记现金收支的同时，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，并计入专栏内，期末根据现金流入、流出分类明细工程的合计数，同时考虑详细业务的特殊情况，分析后填列现金流量表。2现金流量表的分析及应用作为现代财务报表分析的重要信息来源，现金流量表可以提供本期现金流量的

4、实际数据，准确地反映一定时期内医院现金的来龙去脉。通过对现金流量表的分析，可以客观地评价各类活动所产生的收益质量及医院的偿债才能和营运情况，有助于评价医院的财务弹性和资金流动性，合理预测医院将来的现金流量，进步资金的使用效果，衡量一所医院整体的财务状况、支付才能和偿债才能，提醒医院经营效益与经营活动现金净流量之间差异的原因。主要可以通过以下几个方面进展分析：2.1现金流量的构造分析2.1.1分析现金流量分析经营、投资、筹资等各类活动所产生的现金流入量及流出量占医院总的现金流入量及流出量的比重。 通过这两方面的分析，可以理解医院各类活动中现金流量的详细来源和去向，及时掌握各类活动的实际状况，同时

5、可以发如今一定时期内影响医院现金流量净额增减变化的重要因素，以便抓住重点，采取有效措施，促使现金流量构造更趋合理。一般情况下，经营活动所产生的现金流入量应占医院现金总流入量的绝大部分，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间的，说明医院的现金流量合理，财务状况较好，财务风险较低。假设某一会计期间现金流入主要来自于投资活动，甚至是融资借款所得，就应进展跟踪分析。因为，假设是靠融资借款来维持医院的经营活动，说明其财务状况已岌岌可危。需要购置长期资产时要进展充分论证，合理预测其将来可能带来的现金流量增加额。因为假设其将来现金流量的增加额不能超过为此流出的现金，医院有可能为此承受较大的财务风险