税法参考练习及答案讲解

1、精品文档增值税作业含答案1、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。 2011 年 9 月三家企业分别发生以下业务：（ 1 ） 甲企业售给丙企业一批货物， 采用委托银行收款方式结算， 货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30 万元，税金5.1 万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元， 按合同规定， 该款项应由丙企业承担， 但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企

2、业；（ 2 ）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20 万元， 税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费0.08 万元，保险费 0.02万元；（ 3 ）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元， 税金 0.85 万元。 另外将上月外购价值4 万元的货物发给职工作为国庆礼品；（ 4 ）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50 件，每件不含税价 0.08 万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出

3、证明单，退货手续符合规定；（5） 本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物， 开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定白折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款， 并将专用发票到税务机关认证。 该货物由乙企业负责运输， 甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票；（ 6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1 万元。要求：根据上述资料，计算：<1>、本月甲企业可抵扣的进项税（）万元。<2>、甲企业应纳增值税为（）万元。<3>、丙企业应纳增值税为（）万元。<4>、下列

4、关于本题说法正确的是（）。A. 纳税人以委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减C. 销售折扣可以从销售额中扣除征税D.外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税答案（1）当期甲企业可抵扣的进项税=3.4 +0.7 X 7% 0.854X17%= 3.62 （万元）（2）甲企业当期销项税= 5.1 +18X17腺50X0.08 X 17%= 7.48 （万元）当期应纳增值税= 7.48 3.62 = 3.86 （万元）（ 3 ）丙企业应纳增值税为：当期销项税=0.85 +35.1 +

5、（1+ 17%） X17%= 5.95 （万元）当期进项税=5.1+18X17%- 50X 0.08 X 17%+ 0.5X7%= 7.52 （万元）当期应纳增值税=5.95 7.52 =- 1.57 （万元）2、某食品厂为增值税一般纳税人，主营食品生产、食品技术培训、食品设备维修等业务。2011 年 7 月有关资料如下：(1) 接受某集团企业委托，定制特种中秋月饼，向企业集团开具的增值税专用发票上注明金额 1190000 元。食品厂自某商场购买花生一批，取得的增值税专用发票上注明税额140000元。(2) 接受某协会委托，加工一批高档点心，协会自行采购大米、植物油等，成本为 280000元。

6、收取加工费和代垫辅料款，向某协会开具的增值税专用发票上注明金额200000 元。(3) 接受某面点学校委托给其学员讲授食品技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额8000 元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。(4) 向某饲料制造公司销售食品生产过程中产生的玉米渣，取得含税收入 13000 元。(5) 当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000 元。当月购进原材料发生运费20000 元、装卸费5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具的货物运输发票。(6) 月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为 15700 元，其

7、中运费成本为8000 元。(7) 当月购置防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360 元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。根据上述资料回答下列问题 。< 1>、该食品厂当月销项税额()为元。< 2>、该食品厂当月进项转出税额()元。< 3>、该食品厂当月应纳增值税()元。< 4>、下列关于本题说法正确的是()。A. 接受学校委托进行食品技术培训，自行购买书籍等发给学员的进项税是准予抵扣的B.取得的食品培训收入不缴纳增值税，应缴纳营业税C. 购进材料取得的运费发票上注明的运费、装卸费均可以按

8、7%的扣除率计算抵扣D.该食品厂购进税控收款机，如果取得的是增值税普通发票，其进项税也是可以抵扣的<1>、销项税=1190000 X 17%+200000 X 17%+13000+ ( 1+13%) X 13%= 237795.58 (元)<2>、进项税转出=(157008000) X 17%+8000- (1 7%) X7%= 1911.15 (元)<3>、本期准予抵扣进项税=140000+51000+20000 X 7% +1360 - 1911.15 =191848.85 (元)应纳增值税=237795.58 - 191848.85 =45946.73

9、 (元)<4>、 B【答案解析】：选项 A,自行购买书籍发给学员属于外购货物用于非增值税应税项目，是不 得抵扣进项税的；选项 C,准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上 注明利运输费用、建设基金，但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费；选项D,增值税一般纳税人购进税控收款机所支付的增值税额( 以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准) ，准予在企业当期销项税额中抵扣。3、某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人， 2011 年 5 月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/ 台；销售农用汽

10、车取得不含税销售额71.18 万元；（2） 国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、 增值税税额 170 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费 8 万元，取得运输单位开具的运费发票； 购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账， 取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15 万元，同时支付运费 12000 元（有运输发票），其中建设基金 1000 元，装卸费2000 元，运费 9000 元；（3） 进口特制材料， 境外成交价格 110万元， 运抵我国输入地点起卸前发生的运费 20 万元，保险费 0.5 万元， 委托某运输公司将材

11、料从海关运抵厂区入库， 支付运费 2 万元 （取得了运费发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格 55 万元（消费税税率为12%）；（4） 将 10 台 A 型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员； 货车 3 台对外投资； 捐赠给汽车拉力赛 4 台特制越野车（消费税税率20），生产成本23.75 万元 / 台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为 35 万元）；（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6） 销售给某公司 B 型小轿车 200 辆， 不含税单价12 万元辆， 因购货量大该公司给予5的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元辆；（

12、7）将1 辆 A 型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（ 8 ） 本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000 元，同时支付运输单位运费 150 元（取得符合规定的运费结算单据）；（ 10 ）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款 10 万元；经主管税务机关核准购进税控收款机

13、1 台，取得普通发票，注明货款 1258 元。（关税税率均为10%本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：<1>、计算进口环节应纳的关税和增值税合计为（）万元。<2>、计算国内采购的可以抵扣进项税（）万元。<3>、计算A 型小汽车的销项税（）万元。<4>、计算B 型小汽车的销项税（）万元。<5>、计算本月应纳增值税为（）万元。<6>、关于上述业务，下列陈述不正确的是（）。A. 捐赠 A 型号的小轿车要依法计算销项税B. 本年以前月份购进材料

14、因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理C. 进口小轿车自用进口环节的增值税不可以抵扣内销销项税D.折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税（ 1 ）进口环节应纳的税金:材料关税=（110+20+0.5） X10%= 13.05 （万元）小轿车关税=55X10%= 5.50 （万元）进口材料增值税=（110+20.5 + 13.05 ） X 17%= 24.40 （万元）小轿车进口增值税=（55+5.50 ） + （1-12%） X 17%= 11.69 （万元）进口环节增值税和关税合计= 13.05+5.50+24.40+11.69=54.64 （万元）（ 2 ）国内采购环

15、节可以抵扣进项税:国内采购环节可以抵扣的进项税= 170+20X7%+15X17%+ （ 1000+9000） X 7% + 10000+51+15X 7%+18X （1-10%） +10= 252.27 （万元）（ 3） A 型小汽车的销项税=（80+ 10+110+1） X8X 17%= 273.36 （万元）（ 4 ） B 型小汽车的销项税= 200X 12X （1-5 %） +200X 0.5 +1.17 X17%= 402.13 （万元）（ 5 ）越野车的销项税= 35X4X 17%= 23.8 （万元）货车和农用汽车的销项税=（32+3） X 3.4+71.18 X 17%= 32

16、.33 （万元）本月应纳增值税=273.36+402.13+23.8+32.33-（252.27+2 X 7% +24.40 ）= 454.81 （万元）消费税作业1、某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人， 2011年 10 月发生以下各项业务：(1) 用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按A 化妆品当月销售平均价格 250 元/ 盒进行结算，双方互开专用发票。(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。(3) 从国外进口一批化妆品香

17、粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税35000 元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。(4) 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 500 盒，销售价为 60 元/ 盒，本月收到全部价款。(5) 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元。(6) 将成本 25000 元的材料委托其他厂加工D 化妆品，支付加工费8000 元并取得专用发票，D 化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。（化妆品的利润率是5，护肤护发品的利润率是5，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化

18、妆品当期最高价格 295元/盒）根据上述资料回答下列问题：< 1>、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为（ ）元。< 2>、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金（） 元。< 3>、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计（ ） 元。< 4>、本期实际应向税务机关缴纳的消费税（ ） 元。业务（ 1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税=进项税= 250X350M7%= 14875 （元）消费税=350X295X30%= 30975 （元）业务（ 2）销项税=360X60X17%= 3672 （元）消费税

19、=360X60X30%= 6480 （元）业务（ 3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税=（60000+35000） + （130% X30%= 40714.29 （元）进口香粉应纳增值税=（60000+35000） + （1-30%） X17%= 23071.43 （元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税=40714.29 X80* 32571.43 （元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计=40714.29+23071.43 = 63785.72 （元）业务（ 4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税=500X60X17%=

20、5100 （元）业务（5）进项税=70000M7%= 11900 （元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税=（8000+25000） + （1-30 %） X30%= 14142.86 （元）进项税=8000X17%= 1360 （元）本期进项税合计= 14875+23071.43+11900+1360+3902 （水电）=55108.43 （元）应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43 = 4883.57 （元）应纳增值税=14875+367

21、2+5100-55108.43 =-31461.43 （元）2、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人， 2011 年 5 月份和 6 月份的生产经营情况如下：（1）5 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额47.6 万元，支付运费 10 万元，建设基金2 万元，取得运输发票；（2）5 月向小规模纳税人销售10 台发动机，取得含税收入 28.08 万元；出口发动机80 台，取得不含税收入200 万元；(3)6 月进口汽车轮胎一批，支付给国外买价120 万元，包装材料8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费3 万元、保险费13 万元，从海关运往企业所在

22、地支付运输费 7 万元，取得运输发票，本月全部领用用于生产 A 型小轿车。(4)6 月进口 1 台数控设备，支付给国外的买价 60 万元，经纪费3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、 运输费 6 万元， 保险费 2 万元， 从海关运往企业所在地支付运费 4 万元并取得运输发票；(5)6 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元、装卸费用 3 万元，运输发票上分别注明；当月将30%用于修建厂房； (6)6 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90 万元，另

23、支付运输费、装卸费共计6 万元；(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340 万元、增值税税额397.8 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金8 万元支付给企业；(8)6月以成本价销售 A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)6 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：进口关税税率为 10%;A型小轿车和B型小轿车适用消费税税率均为 1 2%汽车轮胎消费税税率为 3%;

24、B型小轿车成本利润率 8%;发动机出口退税率 13%; 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：< 1>、企业5 月份应退的增值税为( )万元。< 2>、 6 月销售 A 型小轿车的消费税为( )万元。< 3>、企业6 月向税务机关应缴纳的消费税为()万元。< 4>、企业6 月向税务机关应缴纳的增值税为()万元。< 5>、企业6 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。< 6>、关于本题业务，下列说法正确的是()。A. 纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时

25、间为货物发出当天B.进口汽车轮胎用于继续生产小轿车的，其进口环节已纳消费税可以抵扣C. 本月外购钢材的进项税全部可以抵扣D.该企业销售小轿车收到的延期付款违约金应并入销售额中征税(1)5 月应纳税额= 28.08 十1+17 %) X17%-47.6+(10+2)X7%-200 ><17 %-13 %)= -36.36(万元)免抵退税额=200X13%= 26(万元)应退的增值税为 26 万元(2)5月留抵的税额=36.36-26 = 10.36(万元)(3)6 月进口汽车轮胎应缴纳的关税= (120+8+3+13) X10%= 14.4(万元)6 月进口汽车轮胎应缴纳的增值税=

26、(120+8+3+13+14.4)+ (13%) X17%= 27.76(万元)6 月进口汽车轮胎应缴纳的消费税= (120+8+3+13+14.4)+ (13%) X3%= 4.90 (万元)(4)6 月进口数控设备应缴纳的关税= (60+3+6+2) X10%=7.1(万元)6 月进口数控设备应缴纳的增值税= (60+3+6+2+7.1) M7%= 13.28(万元)(5)6 月购进钢材应抵扣的进项税额= (51+12 X7%) X(1-30 % ) = 36.29(万元)(6)6 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额= 90M7%= 15.3(万元)(7)6 月销售A 型小轿车的销项税额=

27、 397.8+8 十1+17%) X17%+10X397.8 +130= 429.56(万元)(8)6月B型小轿车的销项税额= 12X(1+8 %) Y1-12 %)X2M7%= 5.01(万元)(9)企业 6月应缴纳的增值税= 429.56+5.01-(27.76+7X7% +13.28+4 X7% +36.29+15.3)-10.36= 330.81(万元)(10) 企业 6 月应缴纳消费税A型车应纳消费税 =2340><12%+8十1 + 17 %) X12%+2340+130M0X12%= 303.22(万元)B型车应纳消费税=12X(1+8%)寸1-12 %) X12%

28、X2=3.53(万元)应缴纳消费税合计=303.22+3.53 = 306.75(万元)(11) 企业 6 月应缴纳的城建税和教育费附加=(330.81+306.75) X(7 %+3%)=63.76(万元)<6>、【正确答案】： D【答案解析】 ： 纳税人采取赊销方式销售应税消费品的， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天； 进口汽车轮胎用于继续生产小汽车的， 其进口环节已纳消费税不属于规定的可以抵扣已纳消费税情形；用于修建厂房的30%的外购钢材，进项税不能抵扣。2、某酒业股份公司(增值税一般纳税人，位于市区)主要生产酱香型白酒，产品有3 类：瓶装粮食白酒、散装粮食白

29、酒和甜菜白酒。 2011 年 8 月份发生经济业务如下：( 1 ) 本月自农场购进其自产玉米一批， 收购凭证注明价款350000 元， 委托运输企业运输到本单位，支付运费28000 元，取得运费发票；(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为 190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库， 取得专用发票，注明加工费59000 元， 酒精厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)；(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱 458 元，另收取品牌使用费 18000 元；( 4 )销售散装粮食白酒13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金15540 元，双方议定 1

30、3 个月后押金退还；（ 5 ）销售自产甜菜散装白酒16 吨，含税单价每吨 3880 元，货款存入银行；（ 6 ）用自产散装粮食白酒15 吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款） 136890 元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；（ 7 ）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85 箱，奖励给本厂职工25 箱；（ 8 ） 购进香料一批， 合同注明价款350000 元， 分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为 180000 元和 230000 元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的 1/5 。（上述粮食白酒每箱规格为1斤M2瓶；粮食白酒和薯类

31、白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为 0.5/ 斤，酒精消费税率为5%）根据以上资料，回答下列问题：< 1>、计算上述第 2笔业务应纳消费税（）元。< 2>、计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为 （ ） 元。< 3>、计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税（） 元。< 4>、计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计（） 元。< 5>、 计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计（）元（不含委托业务） 。< 6>、下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的是（ ） 。A. 销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值

32、税和消费税B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量C. 品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税业务（1）进项税=350000X13%+28000X7%= 47460 （元）业务（2）进项税=59000 M7 % = 10030 （元）受托方代收代缴消费税=（190000+59000） + （1-5 %） X5%= 13105.26 （元）业务 （3）税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费” ，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为 0.5 元/ 斤。应纳消费税=1500 M2X1 >0.5 + （ 1500 >458+ 18000） + （1+ 17% X20%= 129512.82 （元）应纳增值税销项税=（1500 >458+