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文档简介

1、实质性测试分析程序余额的详细测试交易是否正确记录和汇总财务和非财务数据之间的合理关系检查帐户期末余额的正确性有没有高估，不涉及金额是否低估，不涉及金额估价与分摊总值估计净值估计数字上的正确性指充分性指充分性 适当性适当性相关性相关性可靠性可靠性.可靠性可靠性检查记录或文件检查记录或文件检查有形资产检查有形资产询问询问重新计算重新计算重新执行重新执行分析程序分析程序是指注册会计师为了获取影响财务报表或是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据

2、的过程获取和评价审计证据的过程函证函证函证内容函证内容:银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息。对于实际的银行余额、借款余额、抵押、质押、担保等，对于零帐户和本期注销的帐户。应收账款其他内容：如短期投资、应收票据、其他应收款、预付账款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货、长期投资、委托贷款、应付账款、预收账款、或有事项(1)、保证、抵押或质押、重大或异常的交易。函证时间资产负债表日前后。一般以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间进行函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实

3、施实质性程序。函证方式积极式函证：积极式函证：要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示的信息是否正确，或填列询证函要求的信息。消极式函证消极式函证：要求被询证者只在不同意询证函所列示的信息的情况下才予以回函。在以下情况下可使用消极式函证：重大错报风险评估为低水平涉及大量余额较小的帐户预期不存在大量的错误没有理由相信被询证者不认真对待函证函证的实施与处理（1）询证函应有注册会计师直接发出，并要求对方直接把回函发给注册会计师。（2）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。（3）在积极式函证情况下，如果对方不回函，应与对方联系，如果无回应，则应该采用替代审计程序。监盘监盘是一项复合程序，是观察程

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