金融企业会计课后习题答案

1、第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算 资料假左某工商银行某时期发生如下业务：红星商店将今日销货收入的现金100 000 元，(1) 借：库存现金填写现金缴款单存入银行。贷：吸收存款一单位活期存款一红星商店100 000(2) A公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无 100面01转账。借：吸收存款一单位活期存款一A 公司 25 000贷：库存现金25 000(3) B 单位签发转账支票一张，金额500 000 元，要求办理1 年期的立期存款。借：吸收存款一单位活期存款一 B 单位 500 000贷：吸收存款一单位泄期存款一B 单位500 000(4) 银行在

2、结算日计算应付给某单位的活期存款利息借： 利 息支出一单位活期存款利息支出户贷：应付利息一单位活期存款应付利息户借：应付利息一单位活期存款应付利息户贷：吸收存款一单位活期存款一某单位2 000 元，并办理转账手续。2 0002 0002 0002 000(5) C单位200 000元的立期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规泄计算应付利息3 500元。借：吸收存款一单位泄期存款一C单位200 000应付利息一单位泄期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款一单位活期存款一c 单位203 500王某持 5 000 元现金及存折，办理活期储蓄存款。借：库存现金5000贷：吸收存款一个人活期存款

3、一王某5000(7) 李某持 40 000 元现金，办理5 年期的泄期储蓄存款。贷：吸收存款一个人定期存款一李某借：库存现金40 00040 000张某持存折，办理30 000 元的泄期储蓄存款。借：吸收存款一个人活期存款一张某30 000贷：吸收存款一个人定期存款一张某30 000(9) 储户刘某于今年1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款50 000 元。 6 月 18 日该储户申谙提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续， 按活期利率支付利息，月利息率为。1 月 20 日借：库存现金50 000贷：吸收存款一个人任期存款一整存整取刘某50 0006 月 18 日应

4、付利息 = 50000 乂(12 + 28 + 31+ 30+ 31 + 17) = 496.67( 元 应交税费 =496.67 x 5% =24.83 ( 元 借：吸收存款一个人左期存款一整存整取刘某50000应付利息一个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税(10)储声马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为 ,存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。应付利息二 30000X 1.98% 二 594 (元应交税费=594 x5% = 29.7 (元借：吸收存款一个人左期存款一马某30000应付利

5、息一个人定期存款应付利息户594贷：吸收存款一个人活期存款一马某30000库存现金应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二2-5所示。目的练习采用乙种账页计算存款利息资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表表2-5日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户24转存30转支710现收10转支16转存31转支87现收19转支93转存12转支20止息21利息入账单位：元开户玳位：A公司要求三、存款资料表月利率%o(1)根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，弁加汁结息期日数和积数填入 上述表内。(2)列式计算利息步骤弁作出利息入账的会il?分录。日

6、期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户贷92324转存贷630转支贷10710现收贷010转支贷616转存贷1531转支贷787现收贷1219转支贷1593转存贷912转支贷920止息贷21利息入账贷至结息日累计计息积数(2) 9月20日的讣算利息数为0 6劳计算利息数二至结息日累计计息积数 X日利率=5466584.60 xA' = 109.33反)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，弁结出新的存款余额。其会计分录如下:借：利息支出贷：吸收存款一单位活期存款 一 A公司习题三1、 目的练习采用余额表计算存款利息2、 资料中关村支行20X8年第4季度公司存款科目计息余额表的最

7、后一页内容如表2-6所示。表2-6计息余额表科目：公司存款月利率：o单位：元甲公司乙公司合计9/21? 12/15累计积数? 3012/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20 累计积数利息额三.要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/21? 12/15累计积数? 3012/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20累计积数? 36利息额12月20日计算利息数为甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数 X日禾I率=65961834.36 乂答=1319.24 阮）乙公司计算利息数=至结息日累计计

8、息积数 X日禾I率=182631928.40 乂警二3652.64 （71）12月22日编制“利息清单”，办理利息转账，弁结出新的存款余额。其会计分录如下：借：利息支出贷：吸收存款一单位活期存款一甲公司吸收存款一单位活期存款一乙公司习题四一、目的练习个人整存整取和零存整取泄额储蓄存款的计息方法和会计处理。二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元和1000元。前者采用整 存整取方式，存期1 年：后者采用零存整取方式，存期 1年。到期支取本息，以现金支 取。3、 要求计算到期支取的本息额弁进行会计处理。整存整取：应计利息=存款额x存期X利率=50000 x 1 x 2.25%

9、 = 1125阮）到期支取的本息额 =50000+1125 = 51125 （元应交税费二 1125x5% = 56.25 （元借：吸收存款一个人定期存款一整存整取500001125应付利息一个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税零存整取：(1)固定基数法含税应计利息=每元利息基数X最后余额=1兀x (l；在期月数)X月利率X最后余额1 x (1 + 12) 1.98% f、一、=X p- X (1000 X 12) = 128.7 (7 (;)到期支取的本息颔 =12000 + 128.7= 12128.7 ( 7t)、128.7应交税苗=x 5% = 6.1

10、3元1 + 5%借：吸收存款一个人泄期存款一零存整取12000应付利息一个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税(2)月积数法应付利息=X月利率=歪128.7CH;)到期支取的本息额 =12000+ 128.7= 12128.7应交税费=128.7x5% = 6.44 (元借：吸收存款一个人泄期存款一零存整取12000应付利息一个人泄期存款应付利息户贷：库存现金应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税第三章贷款业务的核算习题一目的练习采用乙种账页计算贷款利息资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。表3-2存款资料表开户贰位：甲公司月利率：%oU又位：元

11、日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 00061 800 0001021归还100 000111归还150 00011发放250 00023归还200 0001214还清100 00020止息要求(1) 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，弁加计结息期会计日数和技术田如上述表内列出计算利息步骤弁编制利息入账的会计分录。表3? 2存款资料表开户贰位：甲公司月利率：0U又位：兀日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 00061 800 000247 200 0001021归还100 000借200 000112 200 000111归还150 000借500

12、0010500 00011发放250 000借300 000123 600 00023归还200 000借100 000212 100 0001214还清100 000平06020止息平07021利息入账870至结息日累计会计日数至结91息日累计计息积数17 400 000(2) 12月20日的计算利息数为计算利息数二至结息日累计计息积数 X日利率=174000器1? 50瓶=870(元)12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，弁结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息870贷：利息收入一贷款利息收入一甲870习题二目的练习采用余额表计算贷款利息。资料中关村支行2008年12月公司贷

13、款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款 科目计息余额表的最后一页内容如表 3-3、表3-4和表3-5所示。表3? 3贷款分账户账(甲公司)U又位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页256 00016还款200 00056 00018放款100 000156 00019还款46 000110 000表3-4计息余额表科目：公司贷款J J利率7女瑕位：元9/21-12/15 累计积数1A161如71A/181A191八09/21 - 12/15 累计枳数利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合汁三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。表3-

14、5日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243 00016还款243 00018放款19 000借190 00020还款150 000借40 000贷款分账户账（乙公司）M位：元计息余额表科目：公司贷款月利率：0单位八元9/21? 12/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/20? 12/20累计积数利息额甲公司30 785 69056 00056 000 156 000110 000110 000 31 273 690乙公司25 634 80000190 000190 00040 00026 054 800合计56 420 49056 00056 000346

15、 000300 000150 00057 328 49011212月20日计算利息数为甲公司计算应付利息数 =至结息日累计计息积数 x日利率=31273690 X 1.50%30=1563.68 （元）乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数 x日利率=26054800 X 1' 50 %30=1302.74 （元）12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，弁结出新的贷款余额。其会计分录如下:借：应收利总贷：利息收入一贷款利息收入一甲乙习题三目的练习抵押贷款业务的核算。资料 A 商业银行发生如下业务：( 17 月 1 0,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后亦理。借：贷款

16、一抵押贷款一某塑料厂300 000贷：吸收存款一单位活期存款一某塑料厂300 000( 27 月 2 日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息万元。借：应收利息一蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入一贷款利息收入一蓝天贸易公司 15 000( 37 月 4 日，借款人汽车厂一笔抵押(以楼房作抵押贷款到期未还，本金50 万 元，应收利息2万元，转入抵债资产。借：应收利息一汽车厂20 000贷：利息收入一贷款利息收入一汽车厂20 000( 47 月 5 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74 万元，处置收入80万元。 借：吸收存款一单位活期存款800 000贷：贷款一抵押贷款一新兴百货7

17、40 000吸收存款一单位活期存款一新兴百货60 000( 57 月 8 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10 万元，利 息 8500 元。借：吸收存款一单位活期存款一红星乳品厂108 500贷：贷款一抵押贷款一红星乳品厂100 000应收利息一红星乳品厂8 500(6) 7月10 B将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借：抵押资产500 000贷：贷款一抵押贷款一汽车厂500 000( 77 月 15 0,借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98 万元，利息万元，银行处理抵押的设备一套，得款 100 万元。借：吸收存款一单位活期存款1000 000吸收存款一单位活期存款一

18、服装厂25 000贷：抵押贷款一服装厂980 000应收利息一服装厂45 000( 87 月 22 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20 万元，应收利息万元。借：吸收存款一单位活期存款一通信公司 215 000贷：贷款一抵押贷款一通信公司 200 000应收利息一通信公司 15 000要求根据以上述资料，编制 A 商业银行贷款业务的会计分录。习题四1、 目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。2、 资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为 980 000 元； 1 月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000 元： 1 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于

19、其预计未来现金流量现值870000 元： 5 月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷 款 200 000 元。3、 要求根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。(1) 借：贷款损失准备一服装厂750 000贷：贷款750000(2) 借：资产减值损失870000贷：贷款损失准备870000(3) 借：贷款损失准备200000贷：资产减值损失200000同时：借：吸收存款一单位活期存款一服装厂200 000贷：贷款200 000习题五目的练习票据贴现业务的核算。资料中国银行中关村支行发生如下业务：(1)7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额3

20、50 000元，汇票到期日为口月4日，景信贷部门审核后予以办理(月贴现率为6%。) o 贴现利息=汇票票面金颔X贴现天数X贴现日利率=8190兀350 000341 8108 190350000X (22 +31 +30 + 31 + 3 X 6%30借：贴现资产一票据贴现一通信公司(而值)贷：吸收存款一单位活期存款一通信公司贴现资产一票据贴现一通信公司(利息调整)(2) 7月15 B,收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行85 000贷：贴现资产一票据贴现一建设银行85 000(3) 7月16 B给开户单位油漆厂贴现的商业

21、承兑汇票150 000元未能按期收回票 款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一油漆厂100 000贷款一逾期贷款一油漆厂50 000贷：贴现资产一票据贴现一油漆厂150 000(4) 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一中国工商银行银行60 000贷：贴现资产一票据贴现一中国工商银行60 000(5) 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行75 000小、 贷：贴现资产一票据贴现一建设银行75

22、000(6)7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。借：存放中央银行款项一单位活期存款一蓝天贸易公司190 000贷：贴现资产一票据贴现一蓝天贸易公司190 000要求根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录 第四章商业银行系统内往来业务的核算1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30 万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会汁分录。（ 1） 万寿路支行（发报行）会计分录：借：

23、吸收存款一甲公司存款户 300000贷：清算资金往来一北京分行清算中心往来户300000（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来一万寿路支行往来户300000贷：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户300000（ 3） 新华路支行（收报行）会计分录：借：清算资金往来一河北分行清算中心往来户300000贷：吸收存款一乙公司存款户 300000（ 4） 分行（收报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户300000贷：清算资金往来一新华路支行往来户300000（ 5） 银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：借：系统内存放款项一北京分行

24、结算备付金户 300000贷：系统内存放款项一河北分行结算备付金户 300000北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（ 6） 分行（发报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户300000贷：系统内存放款项一上存总行备付金户 300000借：系统内存放款项一万寿路支行结算备付金户 300000贷：清算资金往来一万寿路支行往来户300000（ 7） 万寿路支行（发报行）会计分录：借：清算资金往来一北京分行清算中心往来户300000贷：系统内存放款项一上存北京分行结算备付金户300000（ 8） 分行（收报行清

25、算中心）会计分录：借：系统内存放款项一上存总行备付金户300000贷：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户300000借：清算资金往来一新华路支行往来户300000贷：系统内存放款项一新华路支行结算备付金户 300000（ 9） 新华路支行（收报行）会计分录：借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户 300000贷：清算资金往来一河北分行清算中心往来户3000002 .工商银行保左高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额 100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。（1）高新支

26、行（收报行）会计分录：借：清算资金往来一河北分行清算中心往来户100000贷：吸收存款一丙公司存款户 100000（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来一工商银行总行清算中心往来户100000贷：清算资金往来一高新支行往来户100000河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理:(3)河北分行(收报行清算中心)会计分录：借：系统内存放款项一上存总行备付金户100000贷：清算资金往来一工商银行总行清算中心往来户100000借：清算资金往来一高新支行往来户100000贷：系统内存放款项一高新支行结算备付金户100000(4)高新支行(收报行)会计分录

27、：借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户100000贷：清算资金往来一河北分行清算中心往来户1000003 .中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录 工商银行北京德胜门支行： 借：吸收存款一一丁公司100 000贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户100000借：清算资金往来一一北京分行清算中心往来户100 000贷：存放系统内款项一一上存北京分行结算备付金户100000工

28、商银行北京分行：借：清算资金往来一一德胜门支行往来户100 000贷：清算资金往来一一工商银行总行清算中心往来户100 000借：清算资金往来一一工商银行总行清算中心往来户100 000贷：存放系统内款项一一上存总行备付金户100000借：系统内存放款项一一德胜门支行结算备付金户100000贷：清算资金往来一一德胜门支行往来户100000第五章金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。1.甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民

29、银行.乙地农行分别编制相应的会计分录(1) 甲地建行的会计分录：800000800000800000800000800000800000800000借：吸收存款一单位活期存款一五金公司 贷：清算资金往来(2) 乙地建行的会计分录：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项一备付金存款户(3) 乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项一备付金存款户贷：清算资金往来(4) 乙地农行的会计分录：借：清算资金往来贷：吸收存款一单位活期存款一建材公司8000002. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材公司，通过同业系统划算。因 A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制 A 市建行.乙地建行.乙地农行的会计分录。(1) A市建行的会计