审计业务承接和审计规划案例思考题

1、第 1 章审计业务承接和审计规划案例思考题案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例三、练习思考题1. 本案例中，股份公司更换事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务 的会计师事务所出国进修。 现假设经客户同意后， 王越已与前任注册会计师取得联系， 他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基 本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据独立审计具体准则前后任注册会计 师的沟通：(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受

2、委托之前或之后进行，以减 少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前 任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任 注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原 因，并考虑是否接受委托。(2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： 关于管 理当局是否正直的信息；前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计 等问题上存在的意见分歧；前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；前任注 册会计

3、师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还 可向前任注册会计师询问其他事项。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任 注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注 册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息， 但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。(4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现

4、前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取 措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒 绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当 考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信 事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况，并且 要关注被审单位与前任注

5、册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考 虑以下主要因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4) 利害冲突及回避事宜；(5) 内部控制的改进情况；(6) 审计费用的支付情况等。3假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿 时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、 重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注， 并考虑对本年度审计工作的影响。案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分

6、析性复核案例三、练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。表1-11中宏百货公司及同行业主要财务指标指标项目2003 年2003年行业平均2002 年2002年行业平均速动比率0.3460.4650.2400.388流动比率1.0941.1600.9241.115利息保障倍数1.05211.85015.61612.385资产负债率()52.75053.86448.80054.733投资报酬率()0.0803.8847.0103.828主营业务毛利率()3.46016.11425.59015.877净资产收益率()0.0

7、705.48610.6205.453应收账款周转率(次)11.200144.11715.711101.789存货周转率(次)3.9468.0563.3357.430答：分析如下：(1) 流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严 重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出， 显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。(2) 该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均 水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降 超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定

8、的零售行业，其大幅波动显然不合 常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当 局作出合理解释。(3) 应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶 化，并且经营资金的周转可能发生困难。( 4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营 能力，并考虑其对会计政策运用的影响。2如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大， 这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发