2019年整理中级会计实务重点题

1、2019 年整理中级会计实务重点题单选题1、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 () 。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更答案：B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转 为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号 会计政策、 会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模式计量的投资性 房地产，不得从公允价值模式转

2、为成本模式。单选题2、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万 元，预计使用年限为 10年，净残值为 80万元，款项以银行存款支付。该建筑物 购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300万元。 2009年应收取的租金为 75 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2009 年 12 月 31.日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投资性 房地产对 2009 年度损益的影响金额为 () 万元。A. 105B. 56C. 21D. 75答案： A暂无解析单选题 3、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时 ( 投

3、资性房地产不属于该企业 的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入 () 。A. 其他业务收入B. 投资收益C营业外收入D.资本公积答案：A 解析 公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其 他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。单选题4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量答案： D 解析 投资性房

4、地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；公允 价值模式核算的不能再转为成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的条件可 以转为公允价值模式。选项 C应计入公允价值变动损益。单选题5、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。 这是()对会计人员保守秘密 的具体规定。A. 会计法B. 会计基础工作规范C. 会计从业资格管理办法D. 保密法答案：B 解析 ：会计基础工作规范第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商 业秘密。除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的 会计信息。单选题6、考核资产负

5、债表日后事项 +差错更正 +收入 南海股份有限公司为上市公司 ( 以下简称南海公司 ) ，系增值税一般纳税人， 适用 的增值税税率为 17%。南海公司 2010年度财务报告于 2011年 4月 10日经董事 会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1) 南海公司在 2011年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费 (由乙公司从售价中 直接扣除)。当日，南海公司发了 B产品200件，单位成本为8万元。南海公司 据此确认应收账款 1900万元、销售费用 1

6、00万元、销售收入 2000万元， 同时结 转销售成本 1600万元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司转来的代销清单， B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，南 海公司确认应收账款 170万元、应交增值税销项税额 170万元。 2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为2000 万元，成本为 1560万元。 当日， 南海公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存 入银行。 2010 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。 南海公司据此确认销售收入 1000万元、结

7、转销售成本 780万元。 2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。 当日，如将该投资对外出售， 预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时 形成的未来现金流量的现值总额为 1450 万。南海公司据此于 2010 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2) 2011 年 1 月 1日至 4月 10日，南海公司发生的交易或事项资料如下： 2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退

8、出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具 红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元， 销售成本为240万元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款 项。 2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公 司款项 300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在 2010年 12月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿 还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。（3）其他资料 上述产品销售价格均为公允价格 （不含增值税 ）；销售成本在确认销售收入时逐 笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

9、 南海公司适用的所得税税率为 25%；201 0年度所得税汇算清缴于 2011年4月 28日完成，在此之前发生的 2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。 不考虑除增值 税、所得税以外的其他相关税费。 南海公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 根据上述资料，回答下列问题：南海公司对 2011年1 月内部审计发现的问题进 行处理后，应调增原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目 金额（）万元。A. 800B. 1580C. 1689D. 1896答案：B从上述调整分录可以看出，应调减原

10、已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债 表中的“存货”项目金额 =800780=1580（万元）。单选题7、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为 1000 万元，已提折旧为 600 万元。改建过程中发生支出 300 万元，取得变价收入 50 万元。该建筑物改 建后的入账价值为 （） 万元。A1300B700C1250D650答案：D 解析 在原有固定资产的基础上进行改建、 扩建的，按原固定资产的账面价值， 加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出， 减去改建、 扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。(1000 600+300-50)=650万元。单选题8

11、、某生产企业为增值税一般纳税人。 2011 年，取得商品销售收入为 6000万元， 转让固定资产的净收益为 100万元，投资收益 80万元，商品销售成本 2500万元， 营业税金及附加 150万元，发生销售费用 2200万元，管理费用 1000万元，财务 费用 200 万元，营业外支出 1 40万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润 相同均为 200 万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1) “销售费用”账户中含广告费 1000万元，业务宣传费 350万元。(2) “管理费用”账户中含业务招待费 60万元，新产品研发费用 50万元，支付 给企业内其他部门的租金 50万元。(3

12、) “财务费用”账户中含的 2011 年7月 1 日向非金融企业借人资金 300万元用 于厂房扩建，支付的当年利息 1 5万元；已知该厂房于 2010年7月 1 日开始施工， 2011 年 10 月 31 日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 5%。(4) “营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款 80万元，直接向灾 区捐赠 40 万元；因逾期还贷向银行支付罚息 5 万元；缴纳税收滞纳金 1 万元。(5) “投资收益”账户中含从国内子公司 (小型微利企业 )分回股息 30 万元；从境 外甲国分回税后股息 30 万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10万 元为国债

13、利息收入。(6) 已计入成本费用中实际支付的合理的工资为 400万元，上缴工会经费 7万元， 实际发生的职工福利费 50万元，实际发生职工教育经费 12万元。(7) 12 月份接受某公司捐赠的小汽车 1 辆用于管理部门，取得增值税专用发票， 注明价款 30 万元，增值税税额 5.1 万元，该项业务企业未做任何处理。 假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011 年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为 () 万元。A175B 1 87.5C195D215.55答案：B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定 可销

14、售状态的存货发生借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费 用，应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 有关资产交付使用后 发生的借款利息， 可在发生当期扣除。 因此向非金融企业借款用于厂房建设发生 的借款利息，可以在税前扣除的金额 =300X 5%X 2十12=2.5（万元）。2011年度企 业所得税税前可以扣除的财务费用 =200-15+2.5=187.5（ 万元）。单选题9、甲企业的某项固定资产原价为 2000万元， 采用年限平均法计提折旧， 使用寿 命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部 件进行更换，发生支出合计 100

15、0万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换 的部件的原价为 800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 （） 万元。A3000B2600C1720D2200答案： C解析对该项固定资产进行更换前的账面价值 =2000-2000/10 X 4=1200（万元）单选题10、根据我国现行企业会计准则 ，不能列入工程成本支出的是（） 。A. 处置固定资产的净损失B. 生产所耗用的人工费C. 生产所耗用的材料费D. 企业下属的施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用答案：A处置固定资产的净损失应该列入营业外支出。单选题11、关于资料中的事项，下列说法中正确的是()。A. 将写字楼由出售转为出租，是

16、会计政策变更B. 投资性房地产的入账价值为40000万元C. 投资性房地产的入账价值为36000万元D. 递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整答案： C解析 写字楼由出售转为出租不是会计政策变更， 是由存货转为投资性房地产； 因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量， 所以投资性房地产的入账价值 为存货的原价 36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债 1000万元是通过 资本公积科目调整， 770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧 产生的，因而通过损益调整。单选题12、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下， 下列各项有关投资性房 地产的计量正确的是

17、 () 。A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量答案： B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，按照公允价值 模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销， 应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。单选题13、甲公司系国有独资公司， 经批准自 2008年 1 月1 日起执行企业会计准则(2006) 。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲

18、公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1) 甲公司内部审计入员对 2009 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于 2008年6月 30日达到预定可使用状态并投入使 用。甲公司未按规定在 6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。 2008年 6 月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000 万元。 2008 年 12 月 31 日该 “在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借 款在 2008年 7月 12月期间发生的利息 50万元，应计入管理费用的支出 140万 元。该办公楼竣工

19、决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2009年1月 1日，甲公司 尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于 2008年 3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租， 该写字楼 原价为 36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为 40000万元， 2008年 12月 31 日甲公司认定的公允价值为 42000 万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价 值模式进行后续计量。 2008年 12月 31日确认了递延所得税负债 1770万元(其 中对应资本公积 1000万元，对应所得税费

20、用 770 万元)。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件， 应采用成本模式 进行后续计量。 若采用成本模式进行后续计量， 该写字楼应采用年限平均法计提 折旧，预计使用年限为 25 年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。(2) 甲公司 2009 年发生如下会计估计变更事项：甲公司 2007年1月 1日取得的一项无形资产，其原价为 600万元，因取得时 使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至 2008 年 12 月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 31 日，因该无形 资产的使用寿命可

21、以确定， 甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产， 预计尚可 使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。甲公司 2006年 12月 20日购入一台管理用设备，原始价值为 100万元，原估 计使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元，按双倍余额递减法计提折旧 (折旧年 限、净残值和折旧方法与税法相同 ) 。由于固定资产所含经济利益预期实现方式 的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。 甲公司于 2009年 1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年 限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值仍为 4万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。 甲公司所

22、得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。假定：上述差错均具有重要性。 根据上述资料，回答下列问题：关于资料(1)中的事项，下列说法中正确的是()。A. 将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B. 投资性房地产的入账价值为40000万元C. 投资性房地产的入账价值为36000万元D. 递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整答案：C解析 写字楼由出售转为出租不是会计政策变更， 是由存货转为投资性房地产； 因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量， 所以投资性房地产的入账价值 为存货的原价 36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债 1000万元是通过 资本公积科目调整，

23、770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧 产生的，因而通过损益调整。单选题14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更答案： B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转 为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28 号会计政策、 会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模

24、式计量的投资性 房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题15、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是 ()A. 计提的坏账准备B. 对外的捐赠支出C税款滞纳金D.处置固定资产净损失答案：A 解析 计提的坏账准备计入管理费用。对外的捐赠支出与企业生产经营无直接 关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。单选题16、20X6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为 办公楼用于本企业的行政管理。20X6年12月1日，该写字楼正式开始自用， 相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 7800万元。该项房 地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值

25、为 7750万元，其中，成本为 6500万元，公允价值变动为增值 1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为 () 万元。A220B50C6720D80答案： B解析投资性房地产的公允价值变动损益=7 800-7 750=50(万元)单选题17、甲公司20072009年有关投资业务如下：(1) 2007 年 1 月 27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交 易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%勺股权。该固定资产原值为 2000万元，已计提折旧 800万元， 公允价值为 1000万元；交易性金 融资产账面价值为 1300万元(其中：成本 1200万元，公允

26、价值变动 100万元)， 其公允价值为 1600万元；库存商品账面价值为 800万元，公允价值为 1000万元， 所得税税率为 25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。 甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为 30万元。此时A公司净 资产的公允价值是 35000万元。2007年12月31日A公司全年实现净利润 2400万元。2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得 A公司20%勺股份， 实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到 30%对A公司有重 大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允 价值为 37800万元(与所有

27、者权益账面价值相等 )。2008年A公司实现净利润2400万元。(6)2008 年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积 200 万元。2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%殳权对外转让，实得款项6200 万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权 益法改为成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：甲公司取得A公司10%勺长期股权投资的入账价值为()万元。A3770B3800C4000D4200答案：B 解析 单选题18、2007 年 3 月 31 日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。 2007 年 4 月 28 日，改良工程达到

28、预定可使用状态，发生累计支出 120万元。该经营租人 固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6年，采用直线法摊销。 2007 年度，甲公司应摊销的金额为 () 万元。A15B16.88C40D45答案：C 解析 按照规定，经营租人固定资产发生的改良支出应计入“长期待摊费用” 科目核算，2008年度甲公司应摊销的金额=120/2 X 8/12=40(万元)。单选题19、甲公司的某项固定资产原价为 1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用 寿命为 10年，预计净残值为 0，在第 5年年初企业对该项固定资产进行更新改 造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 500万元， 符合准则规定的固定 资产确认条件， 被更换的部件的原价为 400万元。甲公司更换主要部件后的固定 资产原价为 () 万元。A1580B1080C980D900答案： C 解