九好集团忽悠式财务造假对审计工作的启示-2019年文档

1、九好集团忽悠式财务造假对审计工作的启示1 九好集团财务造假案回顾 九好集团的主营业务为后勤服务中介平台业务， 为供应商和 客户之间搭建桥梁， 然后当二者达成交易后， 九好集团向供应商 收取一定比例的费用，这些费用就形成了九好集团的收入来源。 为了达到上市的目的， 九好集团选择了鞍重股份， 想要借鞍山股 份的壳上市， 因此为了使财务数据漂亮， 使用了一系列令人膛目 结舌的造假手段。 经过调查， 我们了解到九好集团虚构服务费收 入约为 2.56 亿元，虚构银行存款也大约 3 亿元左右。九好集团主要业务内容类似中介服务，所以其没有实体业 务，这也是它能够骗得审计入员进行财务造假的一个基础。 就这 样

2、经过一系列的财务造假手段， 九好集团将自己伪装成一个十分 具有潜力的优良企业，其资产竟然达到 37.1 亿元。2 九好集团的主要财务造假手段2.1 虚构大额银行存款 首先，九好集团平焊银行账户虚构了一笔金额 1.7 亿元其他 应收款收回，虚构银行存款转入 4770 万元。然后转出银行存款 1 亿元，但是不做账。这样，银行存款账户中虚构的存款达到约 3 亿元。然后，九好集团将这虚构的 3 亿元的银行存款从平安银 行的账户转账到了上海银行的账户， 把虚构的款项以内部资金的 形式转移到了外地账户。 因为在审计过程中， 集团内部资金的转 账往往不受重视，所以这一手段蒙蔽了审计入员的双眼。2.2 未对外

3、披露其借款和质押行为 九好集团为了使自己伪造的 3 亿元的存款不被发现， 所以向 银行借款了 3 亿元，又将从银行借款得到的 3 亿元进行质押。 同 时我们知道， 一些企业为了给外部投资者传达出本企业现金流充 足，盈利能力强的信号，往往会通过购买一些理财的方式。九好 集团就选择了这样的方式， 它不断地从银行购买大量的短期理财 产品和定期存单， 并且用理财产品为借款方的关联公司进行质押 担保，并且以承兑汇票贴现的方式将资金归还借款方， 所以最终 账面上的结果就是九好集团从银行借入了 3 个亿资金，购买银行 理财然后进行了质押， 并且为自己开取票据， 向银行贴现归还了 借人的 3 个亿。即目前 3

4、 个亿资金理财，作为承兑人又欠银行 3 个亿。2.3 虚构服务费收入和贸易收入据有关资料， 九好集团为了达到上市的目的， 想让自己的财 务数据更加好看，达到做大资产规模，推高估值的目的，因此在 财务数据上，尤其是营业收入上进行了虚增。 重组公告显示， 2013 年至 2015 年，公司的营业收入逐步增加， 分别为 2.52 亿元、3.26 亿元、 4.17 亿元；净利润也相应大幅提升，从 3987万元、 1.15 亿元，增长至 1.93 亿元。更加值得注意的是， 2015年 6月末货 币资金余额只有 1.13 亿元，但是只经过了半年时间，就增加了 4.28 亿元。3 对于审计行业的启示3.1

5、加强银行存款项目的审计程序 经过对九好集团案例研究发现， 该企业的审计公司利安达会 计师事务所对于九好集团在银行存款项目中的 3 亿元定期存款 的审计中不够严密。 九好集团在银行进行了贷款， 并且它选择的 理财产品均为短期理财。 这样矛盾的做法有些令人不解， 但是审 计人员因为这 3 亿元是子公司之间内部资金的调拨，同时又有 3 亿理财的凭证，所以就没有对银行存款项目进行进一步的审计。虽然对 3 亿元的这笔资金实施了函证的程序， 但是在出具审 计报告的当天， 利安达会计师事务所并未收到银行的回函。 所以 说利安达在不确定的情况下将该笔存款默认为了“未见异常情 况”， 这样的审计漏洞作为一个合格

6、的审计入员是不应该的。对于审计工作的每一个环节和细节工作， 不管大小都要进行详细准 确的把控，尤其是涉及到大额银行存款的项目。3.2 加强对函证程序的管控 利安达事务所对于九好集团的应收账款函证存在着较大的 漏洞。首先，在函证过程的第一个环节，选择函证对象时出现疏 漏，函证标准设置的 10万，但是 10万以上的供应商并未完全涵 盖。其次在回函方面，审计过程中，利安达确认应当发函的单位 达到 228 家，但是发函的数量却只有 54 家；最后，在回函的信 件管控方面， 调查发现许多回函的地址并非实际供应商或者客户 的地址， 而是有一部分集中在九好集团， 并且快递单号还有存在近似或者连号的嫌疑。 因

7、为利安达事务所没有将每一个函证细节 把控好，导致自己难以发现问题， 从而出具“未见异常的报告”。3.3 对于现场审计工作加强控制 利安达在九好集团总部审计工作底稿内收录了对 69 家供应 商的现场走访记录，但是 ?69 家供应商并非是由利安达事务所全 部走访完成， 审计项目组人员很少走访， 根据对现场资料的收集 整理发现实际利安达事务所现场走访只有 11 家。我们知道九好 集团是一个特殊行业内地公司， 它的主营业务类似中介服务， 没 有实体业务， 却存在大额资金收入， 这样的公司性质应当让审计 工作者重点关注其与供应商和客户之间的往来。 但是利安达在线 审计和走访中，存在大量的疏漏，导致收集的审计证据不足，最 终导致审计入员做出错误的判断。3.4 明确收入确认程序在审计过程中， 利安达事务所手机的审计证据不足， 对于与 营业收入相关的合同信息等审计证据缺失， 而且取得的部分证据 也存在异常， 对于以上方面利