“营改增”对建筑业的影响与对策

1、“营改增”对建筑业的影响与对策-营改增论文“营改增”对建筑业的影响与对策摘要“营改增”是近来几年开始的对于税务制度的改革，对于建筑业来 说，影响的幅度相对较大，税务制度的改革对于建筑企业的负税、经营、现金流 等等由产生了重大的影响，为了应对“营改增”带来的影响，除了从前期管理和 合作商选择上更加谨慎以外，财务人才的培养也是核心问题。关键词 营业税 增值税 改革建筑企业一、前言自从“营改增”改革开始，建筑业就受到了很大的影响，对于影响带来的 一系列后果，需要建筑企业做出适当的改变来适应改革，以保证纳税额度的降低。二、营业税改增值税主要内容从2012年开始，我国开始营业税改征增值税的税制改革。本次

2、税制改革 的核心内容大致分为两方面：一是征税范围。自2014年1月1日起，“营改增” 试点征税范围包括全国范围内的交通运输业、 邮政业和部分现代服务业，其中建 筑业也名列中间。二是征税的税率。在原本实行的13%和17%两档税率的基础上增加6%和11%两档税率，这部分是交通运输业和建筑业等等适用的税率， 也 是研发和技术服务、文化创意物流辅助鉴证咨询以及广播影视等现代服务业适用 的税率。三、“营改增”对建筑业的影响（1）“营改增”对建筑业的现实意义。当营业税改增值税之后，对于建 筑业中的重复征税问题的解决具有重大意义。根据改革后的试点单位反馈，原本 建筑业的营业税为3%，改革之后，改为增值税，这

3、样就适用11%的税率，而增 值税则可以通过抵扣进项税，将不同的税种改变，修改成为统一的增值税，严谨 地按照新的税务制度执行，交税重复的问题迎刃而解。（2）对企业税负的影响。“营改增”后，建筑业按一般计税方法计算缴纳增值税，应纳税额等于销项税额减进项税额。 因此，“营改增”对建筑企业税 负的影响主要取决于税率和进项税额。建筑业的投资较大，设计的立项非常多， 特别是对于建筑材料的购置和设备的购置或租用，巨大的开销需要担负沉重的税 务，实现“营改增”之后，对于已成立多年的建筑企业，购置或者租用设备产生 的增值税进项税已经进行了一次统计，所以并不能进行抵扣，增加的税务强度。 另一方面建筑业的材料购置并

4、不都是正规单位， 也并不都具备正规发票，导致企 业需要额外缴纳这部分的税务，使得原本就沉重的税务更加不堪。（3）对企业现金流的影响。“营改增”后，企业营业收入要扣除增值税发票上注明的销项税额，所以在收入上，有了一定的降低，部分收入抵税。营业 成本也较“营改增”前降低，首先，建筑材料购买的时候，产生的进项税可以部 分抵扣，节省开支；营业税是价内税，营业税计入了营业税金及附加税务，增值 税是价外税，没有计入营业税金及附加几项因素综合作用， 所以相比较而言，增 值税从绝对数值上是小于营业税的，企业税务减少，经营状况自然更好。（4 ）对企业经营成果的影响。“营改增”后，建筑业从小规模或者非增值税纳税人

5、处购买的原材料不能进行进项税额抵扣，建筑企业需要缴纳更多的增 值税，这部分税款直接从现金流中走，影响很大。另一方面，建筑业的产品非常 特殊，价值极高，并且只能通过预售的方式收取收入，产品的周期长，大多数都 需要几年的周期，导致收款相对比较停滞，当这些金额纳税之后，所剩的现金并 不足以运营整个项目，这时就需要增加更多的现金流，从而增加企业的现金流负 担。（5 ）对企业设备更新的影响。原本在企业购进机械设备可以抵扣进项税 额“营改增”之前，建筑企业购进机械设备的增值税并不能进行抵扣，建筑企业的资金不足以支撑设备的更新与升级；“营改增”后这部分进项税额可以抵扣， 现金流增多，对于建筑企业来说，将增多

6、的现金流投入在设备的研发与升级上会 更大程度地加强工作效率，这部分投入会得到翻倍的回报，所以“营改增”业加 强了建筑企业对设备更新升级的积极性，从而促进行业的发展。（6）对发票管理的影响。税制改革前，建筑企业征收的是营业税，建筑企业在完成项目结款的时候，所开的发票一般是由当地的税务局统一开出， 并没 有分种类。开具发票的对象既可以是企业法人， 也可以是普通纳税人，但是两者 的税务情况并不相同，相对比较混乱，对象不统一，税务业相对较重。“营改增” 之后，由于建筑企业开始只征收增值税， 所以企业在最终结款的时候，开具增值 税的发票，开票主体为一般纳税人。由于一般纳税人取得增值税专用发票可以用 于抵

7、扣进项税额，而其他种类的纳税人取得增值税专用发票无法抵扣发票上的税 额，所以在开发票的之前，需要确认合作方的发票是否符合增值税的标准，这关系到最终发票的有效性和落实性，如果开发票的主体是其他种类的纳税人，则并 不能抵扣发票税额，那么税务将会变得很重，并且由企业全权承担，从而加重了 不必要的企业税务。四、建筑业对于”营改增”的对策（1）加强前期工作。对于前期的纳税筹划，需要重视起来，同时对管理 要严谨，千里之堤，溃于蚁穴，要在最初杜绝漏洞。对于企业来说，税收具有强 制性与固定性等特点，是具有刚性的硬性标准。对于“营改增”带来的问题，建 筑企业的应对要从最初的思想上就需要高度重视，在具备了思想指导

8、的前提下， 就需要将思想落在实处，尽可能地做好前期的策划工作，每一个环节的工作都要 做好准备。另外，可以积极寻求一些适合的在法律范围之内的方法进行税收筹划， 合理的方法往往能很有效地分配企业税收。 同样，通过合理的方法对税收的时间 进行适当的延期也会降低部分纳税的金额。不过，最基础的方法还是通过对于材 料与设备的购置进行合理的预算， 尽可能地降低成本，进行多次仔细的评估，通 过多种方法来降低企业的税收负担。（2 ）加强合作商管理。对于建筑企业各个合作单位的选择需要谨慎，特 别是在合同的制作签订上需要彻底的完善，以防止一些漏洞的出现，造成不可估量的损失，在“营改增”之后，增值税进项税款的抵扣的数

9、值直接关系到企业的收益。所以，在选择合作商的时候需要对其进行深入的了解，特别是对于他们的纳税人资格审查和税率情况，根据实际情况可以酌情选择，需要清楚的约定税费的凭证，并需要明晰付款的程序、预付款、分期付款以及尾款等等。对于合作商户的管理也需要规范化，杜绝混乱的管理机制带来额外损耗。（3）加强财务队伍的建设。注意现代的企业财务人员精英队伍建设，对于人才的培养需要建立合理的机制。由于“营改增”是一个全新的税务制度，对 于原本熟悉营业税的财务人员来说， 需要正确地理解并增长新的业务知识， 以跟 上改革的步伐，这也是最大的挑战。做出改变的第一步是要从思想知识上进行改 变，才能正确地指导实际操作。现代企业竞争的核心问题是人才的竞争，技术与 知识的不断变化与革新给人才创造了更多的挑战， 企业需要在一定的时间内组织 培训，集中提升财务人员的知识，并且设置考核机制，加速人才的更新。五、结论 对于“营改增”带来的一系列影响，建筑企业需要迅速反应，及时地采取重要措施，从思想上，制度上带来实质性的改变，并且解决核心问题：人才问题。 进行人才的招揽以及培训，培养