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文档简介

1、企业买汽车能否抵扣增值税进项税精编Lele was written in 2021企业购置汽车能否抵扣增值税进项税自2021年1月1日起实行增值税扩抵政策以后,一般纳税人 购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新?增值税暂行条 例? 的规定,固定资产,是指使用期限超过12个月的机 器、机械、 运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工 具、器具等。 汽车属于固定资产的范围,上述新政出台 后,经常有纳税人 对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑 问。能否抵扣进项税 应从以下三个方面进行分析,以方便 纳税人对照自身的情况是否、取得进行处理。企业在购入汽车时无论用途是哪个方面,都应该取得相应的发票。根据?增值

2、税暂行条例?第十条的规定:纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、 行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。?增值税暂行条例实施细那么?第十九条规定:条例第九条所称增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。?国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知?国税发20211117号第五条规 定, 自2021年1月1日起,增值税一般纳税人购置机动车取 得的 税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证

3、通过的可 按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭 证。按照上述规定,企业在购入新汽车时要取得税控系统 开 具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。但如果企业 购入 的是旧汽车,无论是从一般的单位处购置还是从旧机 动车经 销单位购置,也不管这些单位是否为增值税一般纳 税人,根 据?国家税务总局关于增值税简易征收政策有关 管理问题的 通知?国税函2021 : 90号文件的规定,只 能取得普通 发票,无法抵扣进项税。二、是否在规定期限内进行认证和抵扣根据?国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知?国税函 20211617号文件规定,对 增 值税一般纳税人取得2021年1月1日以后开

4、具的增值税专 用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在 认证通 过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果是实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税一般纳税人取得 2021年1月1日以后开具的海 关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务 机关报送?海 关完税凭证抵扣清单?包括纸质资料和电子数据申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税一般纳税人取得2021年1月1日以后开具的海关缴款书, 应在开具之日起180日后的第一个纳税 申报期结束以前,向 主管税务机关申报抵扣进项税额。而2

5、021年1月1日以前的机动车销售统一发票认证的时 间为90天。因此,取得发票扣要在规定的时间内认证通过,并于申报期内进行申报,不能提前或滞后,否那么将不予抵扣进项税额。三、是否属于可以抵扣的工程?增值税暂行条例实施细那么?第二十五条强调,纳税 人 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额 不得 从销项税额中抵扣。如果购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的,而且这里也强调“自用,如果购入汽车不是自用,而是为了销售,那么可以抵扣进项税。?消费税暂行条 例?所 附的?消费税税目税率表?列举的征收消费税的小 汽车范围, 为乘用车和中轻型商用客车两种,不包括其他 类型机动车。根据?增值

6、税暂行条例?第十条的规定,对用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税。?增值税暂行条例实施细贝y?规定,所称购进货物,不包括既用于增值税应税工程不含免征增值税工程也用于非增值税应税工程、免征增值税以下简称免税工程、集体福利或者个人消费的固定资产。以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的项目,而且如果该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣工程还是不可以抵扣工程都不可以抵扣进项税。因此,可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合以下条件:1、 购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统 一发票或海关进口增值税专用缴款书。2、购入后在规定的时间内认证并申报。3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。4、 购入的汽车可以即用于应税工程又用于非增值税应 税 工程、免税工程、集体福利、个人消费。比方购入

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