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1、一、单项选择题1、A公司与B公司均为增值税一般纳税人,A公司委托B公司加工一批材料属于应税消费品,收回后继续用于生产应税消费品,A公司发出原材料实际本钱为100万元.加工完成后, A公司支付加工费20万元不含增值税,并取得增值税专用发票,增值税税率为17%消费税税率为10%另支付运杂费3万元不含增值税,运输途中发生合理损耗5%不考虑其他因素,A公司收回该批委托加工物资的入账价值为万元.A、116.85B、136.33C、123D 139.732、A企业接受一批原材料投资,该批原材料投资时点的市场公允价格为100万元,双方协议确定的价值为60万元,A企业接受投资时原材料的入账价值为万元.A、10

2、0B、85C、60D 1173、甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,增值税率为 17%采用实际本钱计价核算材料成 本.2021年4月1日该公司购入 M材料100件,每件的不含税买价为 1000元,取得的货物运输业 增值税专用发票上注明的运费为2000元,增值税额为220.另发生保险费400元、装卸费500元,验收入库时发现损耗了3件,属于合理损耗,那么该批材料的单位入账本钱为每件元.A、 1029B、1000C、1059.38D 1060.824、A公司按单个存货工程计提存货跌价准备.该公司已于2021年5月18日与乙公司签订购销协议,将于2021年8月23日之前向乙公司提供 30 000

3、件甲产品,合同单价为 0.06万元.2021年 12月31日,该公司共有两个存货工程：甲产品和乙材料.乙材料是专门生产甲产品所需的原料.甲产品期末库存数量有15 000件,账面本钱为525万元,市场销售价格 580万元；为生产合同所需的甲产品,A公司期末持有乙材料 300公斤,用于生产15 000件甲产品,账面本钱共计450万元,预计市场销售价格为 555万元,估计至完工尚需发生本钱230万元,预计销售30 000个甲产品所需的税金及费用为130万元,预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元,那么A公司期末存货的可变现净值金额为万元.A、900B、1 440C、915D 8

4、955、甲公司对期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面本钱与可变现净值为：2021年末本钱800万元,可变现净值 750万元；2021年末本钱730万元,可变现净值 700 万元.其中2021年末结存的存货在 2021年出售一半.不考虑其他因素,那么该公司2021年存货跌价准备对当期损益的影响金额为万元.A、5B、20C、-20D> 256、某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日,存货采用加权平均法计价,按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转本钱时结转.假设该公司只有一种存货.2021年年末存货的账面本钱为20万元,预计可变现净值为16万元；20

5、21年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元,2021年6月30日存货的账面本钱为 18万元,预计可变现净值为15万元；2021年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元,2021年12月31日存货的账面本钱为 22万元,预计可变现净值为 23万元,那么2021年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备年末余额和 2021 年度资产减值损失中“计提存货跌价准备应分别反映为万元.A、0,-7B、0, 4C、0, 0Dk -6, 17、甲公司系上市公司,2021年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面

6、余额分别为0万元和1 100万元,预100万元.库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工本钱300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元.丙产成品销售中有固定销售合同的占80%合同价格总额为 900万元.丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元.假定不考虑其他因素,甲公司2021年度12月31日应计提的存货跌价准备为万元.A、23B、250C、303D 3238、2021年12月31日,A公司库存原材料一一B材料的账面价值即本钱为120万元,市场价格 总额为110万元,该材料用于

7、生产 K型机器.由于B材料市场价格下降,K型机器的销售价格由 300 万元下降为270万元,但生产本钱仍为 280万元,将B材料加工成K型机器尚需投入160万元,预 计销售费用及税金为 10万元,那么2021年年底B材料计入当期资产负债表存货工程的金额为万元.A、110B、100C、120D 90二、多项选择题1、以下各项中,应计入存货实际本钱的有.A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B、运输过程中发生物资毁损,从运输单位收到的赔款C、为到达下一个生产阶段所必需的仓储费用H制造企业为生产产品而发生的直接人工费用2、甲公司于2021年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批,该批原材料的

8、本钱为75万元,加工费10万元,加工劳务适用的增值税率为17%该材料加工后直接对外出售,其匹配的消费税率为15%根据税法规定,由乙公司代收代缴消费税,因市场上无此商品的市场价可供参照,税法规定 可组成计税价来计算应缴消费税,如下会计处理中正确的有.A、如果甲公司将收回的加工物资用于应税消费品的生产,那么其入账本钱为85万元B、如果甲公司将收回的加工物资用于非应税消费品的生产,那么其入账本钱为100万元C、如果此加工物资的往返运费为3万元,取得货物运输业增值税专用发票,增值税率为11%收回物资用于应税消费品生产的,那么其入账本钱为88万元Ck如果此加工物资的往返运费为3万元,取得货物运输业增值税

9、专用发票,增值税率为11%收回物资用于出售的,那么其入账本钱为103.53万元3、以下情形中,说明存货的可变现净值为零的情况有.A、已霉烂变质的存货B、已过期但是有转让价值的存货C、生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货Ck其他足以证实已无使用价值和转让价值的存货4、以下关于本钱与可变现净值孰低法的表述中,正确的有.A、本钱指的是期末存货的实际本钱,如果企业采用方案本钱法核算的,那么应调整为实际本钱B、可变现净值等于期末存货的估计售价C、企业预计的销售存货的现金流入,并不等于存货的可变现净值H当存货本钱高于其可变现净值时,存货应按本钱计量5、以下工程中,应当包括在资产负债表“存货工

10、程的有.A、委托其他单位加工物资B、货款已付,但尚未收到的在途原材料C、为建造厂房而准备的工程物资D已发货,但尚未确认销售的商品6、在确定存货可变现净值时,估计售价确实定方法有.A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的根底B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出局部的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为计量根底C、没有销售合同约定的存货, 但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格即市场销售价格作为计量根底H用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量根底7、对以下存货盘盈、盘

11、亏或毁损事项进行处理时,企业应当计入或冲减当期治理费用的有.A、由于自然灾害造成的存货毁损净损失B、由于收发计量原因造成的存货盘盈C、由于定额内损耗造成的库存存货盘亏净损失H由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失8、以下税金中,应计入存货本钱的有.A、一般纳税人购入存货时允许抵扣的增值税B、进口商品应支付的关税C、收回后用于直接对外销售售价不高于受托方计税价格的委托加工消费品支付的消费税CK购入存货签订购货合同支付的印花税三、判断题1、存货的加工本钱是指加工过程中实际发生的人工本钱等,不包含分配的制造费用.2、销售已计提存货跌价准备的存货,应结转相应的存货跌价准备,同时调整“主营业务本钱科目或“

12、其他业务本钱科目.3、对于盘盈或盘亏的存货,如果在期末结账前尚未批准处理的,应作为资产负债表中的“待处理 财产净损失工程列示.4、委托加工业务,委托方发出材料后其存货总额减少.5、确定存货实际本钱的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额.6、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗应计入存货实际本钱.7、企业计提了存货跌价准备,如果其中有局部存货实现销售,那么企业在结转销售本钱时,应同时结转其对应的存货跌价准备.如果按存货类别计提存货跌价准备的,可以不用结转.8、企业持有存货的数量多于合同数量的,应以合同价格为根底确定其可变现净值,并与其相对应 的本钱进行比较,确定存货跌价准备的计提或

13、转回金额. 四、计算分析题1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备.2021年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下：资料一：A产品库存100台,单位本钱为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同.资料二：B产品库存500台,单位本钱为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元.甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2021年2月10日向该企业销售 B产品300台,合同价格为每台 5万元.向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元

14、.B产品的存货跌价准备期初余额为50万元.资料三：C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2021年销售C产品结转存货跌价准备 195万元.年末C产品库存1000台,单位本钱为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0 .5万元.未签订不可撤销的销售合同.资料四：D原材料400千克,单位本钱为 2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每 千克1.2万元.现有D原材料可用于生产 400台D产品,预计加工成 D产品还需每台投入本钱 0.38 万元.D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台.预计平均运杂费等销售税费为每

15、台0.3万元.资料五：E配件100千克,每千克配件的账面本钱为 24万元,市场价格为 20万元.该批配件可用 于加工80件E产品,估计每件尚需投入加工本钱 34万元.E产品2021年12月31日的市场价格为 每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元.E配件期初的存货跌价准备余额为0.<1> 、根据上述资料,判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备,如果不需要计提,请说明理由；如果需要计提,计算应计提的减值损失金额,编制相关会计分录.并分别说明期末资产负债表中“存货工程列示的金额.(答案中的金额单位以万元表示) 五、综合题1、未来公司为增值税一般纳税

16、企业,适用增值税税率为17%该公司材料采用实际本钱核算,按月计提存货跌价准备.该公司2021年6月末结存存货100万元,全部为 A产品.6月末存货跌价准备余额为零.7月份发生经济业务如下：(1)购置原材料一批,增值税专用发票上注明价款为160万元,增值税税额为 27.2万元,公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库.(2)用原材料对外投资,该批原材料的本钱为40万元,双方协议作价为 60万元,公允价值是 65万元.(3)销售A产品一批,销售价格为 100万元(不含增值税税额),实际本钱为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到.该销售符合收入确认条件.销售过程中发生相关费用2

17、万元,均用银行存款支付.(4)在建工程领用外购原材料一批,该批原材料实际本钱为28万元.(5)本月领用原材料 70万元用于生产 A产品,生产过程中发生加工本钱12万元,均为职工薪酬(尚未支付).本月厂成品完工本钱为82万兀,月末无在广品.(6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按治理权限报经批准.该批原材料的实际本钱为10万元,增值税额为 1.7万元.(7)未来公司7月末结存的原材料可变现净值为18万元,A产品可变现净值为 89万元.7月末无其他存货.<1> 、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称).<2> 、计算未

18、来公司7月末资产负债表中“存货工程的金额.(答案以万元为单位)答案局部一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票,因此增值税不应计入委托加工 物资的本钱；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品,因此消费税不应计入委托加工物资的 本钱.该批委托加工物资的入账价值=100+ 20+3= 123 (万元).【该题针对“委托外单位加工的存货知识点进行考核】122833032、【正确答案】A【答案解析】 投资者投入的原材料,应当根据投资合同或协议约定的价值作为初始投资本钱, 但合同或协议约定的价值不公允的除外.此题中虽然有协议价,但是由于协议价是不公允的

19、,所以应该 用市场价100万元作为原材料的入账价值.借：原材料100应交税费应交增值税(进项税额)17贷：股本、资本公积一一股本溢价117【该题针对“其他方式取得的存货知识点进行考核】122832833、【正确答案】D【答案解析】 该材料的入账本钱=1000X 100+2000+400+ 500= 102900 元；该材料的单位入 账本钱=102900-97= 1060.82 元.【该题针对“一般企业外购存货本钱确实定知识点进行考核】122832194、【正确答案】B【答案解析】 甲产成品的销售合同数量为30 000件,库存数量只有一半,因此已有的库存产成品应按合同价格0.06万元/件为根底确

20、定预计可变现净值.乙材料是为了专门生产其余15 000件甲产品而持有的,因此该原材料也应以产成品的合同价格作为其可变现净值的计算根底.因此,两项存货的可变现净值为：15 000 X 0.06 130/2 + 15 000 X 0.06 230 130/2 = 1 440 万元.【该题针对“可变现净值确实定知识点进行考核】122831555、【正确答案】B【答案解析】2021年末存货跌价准备的余额为800-750 = 50 万元.2021年因出售一半存货,结转以前计提的存货跌价准备25万元,借记“存货跌价准备科目,贷记“主营业务本钱科目.2021年末应补提的存货跌价准备= 730-700- 50

21、25 = 5 万元.2021年存货跌价准备对当 期损益的影响金额=25-5= 20 万元. 参考分录：2021年计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 50贷：存货跌价准备502021年存货对外出售一半,结转存货跌价准备： 借：存货跌价准备25贷：主营业务本钱 25 2021年补提存货跌价准备： 借：资产减值损失 5贷：存货跌价准备5【该题针对“存货跌价准备的结转知识点进行考核】122831256、【正确答案】C【答案解析】2021年年初已计提的存货跌价准备 4万元,2021年上半年度售出该项存货时结转存 货跌价准备2万元,冲减主营业务本钱 2万元,同时,中期末又计提存货跌价准备1万元；2021

22、年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元,冲减主营业务本钱 2万元,而至年末时,由于存货不再减值,那么尚应冲减存货跌价准备1万元,故2021年累计计入资产减值损失的金额为0.参考分录： 2021年年末存货的账面本钱为 20万元,预计可变现净值为16万元；借：资产减值损失4贷：存货跌价准备42021年上半年因售出该项存货结转存货跌价准备2万元,借：存货跌价准备2贷：主营业务本钱22021年6月30日存货的账面本钱为 18万元,预计可变现净值为 15万元；借：资产减值损失1贷：存货跌价准备12021年下半年因售出该存货又结转存货跌价准备2万元,借：存货跌价准备2贷：主营业务本钱22021年

23、12月31日存货的账面本钱为 22万元,预计可变现净值为23万元,借：存货跌价准备1贷：资产减值损失1可见2021年度累计计入资产减值损失科目的金额是1 1=0.【该题针对“存货跌价准备的转回知识点进行考核】122831237、【正确答案】C【答案解析】 丙产成品的生产本钱=1 000 +300= 1 300 万元.丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同局部：900 55X 80%r 856 万元；无合同局部：1 10055 X 20以 209 万元,分别与其本钱1 300X 80除 1 040 万元和 1 300X 20* 260万元比较,均发生减值,因此应计算乙原材料的可变现净值.乙

24、原材料的可变现净值也应区分：有合同局部：900 55X 803300X 80以616 万元；无合同部分：1 100 55300 X 20以149 万元.乙原材料应计提的存货跌价准备金额=1 000X 803 616 0 + 1 000 X 203 149 - 0 = 235 万元.丁产成品可变现净值= 350 18=332 万元,应计提的存货跌价准备金额=500 332 - 100=68 万元.2021年末甲公司应计提的存货跌价准备=235+68=303 万元.【该题针对“存货跌价准备的计提知识点进行考核】122830758、【正确答案】B【答案解析】K型机器的可变现净值=270- 10 =

25、260 万元,K型机器的可变现净值小于其本钱280万元,即B材料的价格下降说明 K型机器的可变现净值低于本钱,因此B材料应按其可变现净值与本钱孰低计量.B材料的可变现净值=270 16010= 100 万元,小于本钱 120万元,应计提20万元的存货跌价准备,B材料根据100万元列示在2021年12月31日资产负债表的存货工程中.【该题针对“存货的核算综合知识点进行考核】12283045二、多项选择题1、【正确答案】ACD【答案解析】 选项B,从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款,冲减物资的采购 本钱,不构成存货的实际本钱.【该题针对“自行生产的存货本钱确实定知识点进行考核】12

26、2833762、【正确答案】ABCD【答案解析】 如果考虑往返运费,那么其计税价格为103.53万元=75+10+3 + 1 15%,相应的消费税为 15.53万元=103.53 X 15%.【该题针对“委托外单位加工的存货知识点进行考核】122833133、【正确答案】ACD【答案解析】已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零.【该题针对“存货减值迹象的判断知识点进行考核】122832674、【正确答案】AC【答案解析】 选项A,在资产负债表上,计入存货工程的金额,应该是存货的实际本钱,因此在期 末应当将方案本钱法调整为实际本钱法；选项B,存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将

27、要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项C,企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的本钱、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现 净值,因此二者不相等；选项D,当存货本钱高于其可变现净值时,说明发生减值,存货应计提跌价准备,计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量,而不是按本钱计量.【该题针对“存货的期末计量综合知识点进行考核】122832525、【正确答案】ABD【答案解析】 此题考核存货的概念与确认.选项C,工程物资是专门为在建工程购入的物资,不是为在生产经营过程中的销售或耗用,用途不同于存货,在资产负债表中单独列示,不属于企业的存 货.【该题针对“

28、存货的概念与确认条件知识点进行考核】122832316、【正确答案】ACD【答案解析】不同情况下可变现净值确实定：1产成品、商品等直接用于出售的存货,其可变现净值为：可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费2需要经过加工的材料存货,需要判断：用其生产的产成品的可变现净值高于本钱的,该材料仍然应当根据本钱材料的本钱计量；材料价格的下降说明产成品的可变现净值低于本钱的,该材料应当根据本钱与可变现净值孰低材料的本钱与材料的可变现净值孰低计量.其可变现净值为：可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工估计将要发生的本钱-估计销售费用和相 关税费如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,

29、超出局部的存货可变现净值,应当以产成品或 商品的一般销售价格作为计量根底.【该题针对“可变现净值确实定知识点进行考核】122831497、【正确答案】BCD【答案解析】 选项A,计入营业外支出；选项B,冲减治理费用；选项 C,入库后的定额损耗导致的净损失,计入治理费用；选项D,由于治理不善造成盘亏,计入治理费用.【该题针对“存货的核算综合知识点进行考核】122830528、【正确答案】BC【答案解析】一般纳税企业购入存货时允许抵扣的增值税计入应交税费一一应交增值税进项税 额；印花税那么应计入税金及附加.【该题针对“存货的初始计量综合知识点进行考核】12283003三、判断题1、【正确答案】错【

30、答案解析】此题考核自行生产的存货本钱确实定.存货的加工本钱是指加工过程中发生的追加费用,包括直接人工以及根据一定方法分配的制造费用.【该题针对“自行生产的存货本钱确实定知识点进行考核】122833742、【正确答案】对【答案解析】分录为：借：存货跌价准备贷：主营业务本钱/其他业务本钱【该题针对“存货跌价准备的结转知识点进行考核】122832663、【正确答案】错【答案解析】 对于待处理财产损溢,如果在期末结账前尚未批准处理的,也应先行处理,不作为资产负债表中的工程列示.【该题针对“存货的期末计量综合知识点进行考核】122832594、【正确答案】错【答案解析】 委托方发出的材料通过“委托加工物

31、资科目核算,“委托加工物资是委托方的存货,所以此业务不影响委托方存货总额变化,只是存货科目之间的转换.【该题针对“存货的概念与确认条件知识点进行考核】122832235、【正确答案】错【答案解析】 现金折扣应在实际付款时冲减财务费用,不冲减采购本钱.【该题针对“一般企业外购存货本钱确实定知识点进行考核】122831986、【正确答案】对【该题针对“商品流通企业外购存货本钱确实定知识点进行考核】122831817、【正确答案】错【答案解析】 按存货类别计提存货跌价准备的,也应按比例结转相应的存货跌价准备.【该题针对“存货跌价准备的转回知识点进行考核】122831228、【正确答案】错【答案解析】

32、企业持有存货的数量多于合同数量的,应分别确定有合同和无合同局部的可变现净值,并与其相对应的本钱进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回金额.【该题针对“存货跌价准备的计提知识点进行考核】12283092四、计算分析题1、【正确答案】1 A产品不需要计提存货跌价准备.0.5分理由：可变现净值=100X 18 1 = 1700 万元产品本钱=100X 15=1500 万元,可变现净值大于产品本钱,因此不需要计提存货跌价准备.1分2021年12月31日A产品在资产负债表“存货工程中列示的金额为1500万元.0.5分（2） B产品需要计提存货跌价准备.0.5分签订合同局部300台可变现净值=300

33、X 50.3 = 1410 万元本钱=300X4.5 = 1350 万元由于可变现净值高于其本钱,那么签订合同局部不需要计提存货跌价准备.0.5分未签订合同局部 200台可变现净值=200 X 40.4 = 720 万元本钱=200X4.5 =900 万元应计提存货跌价准备=900-720 50= 130 万元借：资产减值损失130贷：存货跌价准备130 0.5分B产品期末在资产负债表“存货工程中列示的金额=1350 + 720 = 2070 万元.0.5分（3） C产品不需要计提存货跌价准备.0.5分理由：可变现净值=1000X 4.5 0.5 = 4000 万元产品本钱=1000X 3.7 =3700 万元,本钱低于可变现净值,不需要计提存货跌价准备.0.5分存货跌价准备科目期末余额为0应转回的存货跌价准备= 270-195= 75 万元计提=期末0期初270十借方发生额195 = 75借：存货跌价准备75贷：