2022年广东省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

1、2022年广东省税务师财务与会计考试题库及答案（含典型题）一、单选题1.2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A、180B、200C、350D、380答案：C解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。2.2×19年

2、12月10日，甲公司与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面价值为2000万元，剩余尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×20年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。投资性房地产对甲公司2×20年度损益的影响额为（）万元。A、50B、100C、150D、200答案：A解析：2

3、5;20年12月31日，投资性房地产的账面价值20001001900（万元），可收回金额为2000万元，没有发生减值。因此，投资性房地产对甲公司2×20年度损益的影响额其他业务收入150其他业务成本2000/2050（万元）。借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本（2000/20）100贷：投资性房地产累计折旧1003.根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程的财务管理环节是（）。A、财务计划B、财务决策C、财务评价D、财务分析答案：A解析：本题主要考查财务管理环节的内容。财务计划是根据企业整体战略目标

4、和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。4.（2018年）黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）。A、减少2000元B、增加18500元C、增加12500元D、增加16500元答案：C解析：黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=1

5、04500-92000=12500（元）。【彩蛋】压轴卷，考前会在更新哦软件相关会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产85000投资收益100贷：银行存款851002017年12月31日借：交易性金融资产7000贷：公允价值变动损益70002018年12月1日借：银行存款104500贷：交易性金融资产92000投资收益12500借：公允价值变动损益7000贷：投资收益70005.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（）。A、确认为商誉B、调整资本公积或留存收益C、计入营业外收入D、计入

6、营业外支出答案：B解析：按照企业会计准则第20号企业合并的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。6.(2015年)丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元；本月入库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元；另有月末按计划成本暂估入账的材料200万元；本月发出材料的计划成本为8000万

7、元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。A、7940B、8020C、7980D、8060答案：B解析：材料成本差异率=（60-30）/（2000+10000）×100%=0.25%；本月发出材料的实际成本=8000+8000×0.25%=8020（万元）。7.甲公司2019年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过计税标准的业务招待费25万元和取得国库券利息收入5万元两项；2019年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。适用的所得税税率为25%，2019年度应交所得税为30万元。假定不考虑其他因素，2019年甲公司已获利息倍数为（）。A、4.75B、5.7

8、5C、5.25D、6.00答案：D解析：应纳税所得额=30÷25%=120（万元），利润总额=120+5-25=100（万元）。息税前利润=100+20=120（万元），已获利息倍数=息税前利润÷利息总额=120÷20=6.00。8.下列各项中，能够更好地把管理人员与股东的利益结合起来，可以降低代理成本的是（）。A、新设合并B、吸收合并C、分拆上市D、公司分立答案：D解析：从激励机制来分析，公司分立能够更好地把管理人员与股东的利益结合起来，因此可以降低代理成本。因为分立后，管理人员能够更好地集中于子公司相对较少的业务。此外，公司分立对管理人员的报酬也有影响，可以降

9、低代理成本。选项D正确。9.(2015年)甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A、35B、50C、40D、55答案：C解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。10.下列关于资产负债表格式的表述，错误的是（）。A、资产负债表的结构一般有两种：一种是账户式的，另一种是报告式的。我国采用报告式的资产负债表B、资产负债表中资产类项目金额合计数与负债和所有者权益项

10、目金额合计数必须相等C、各项资产与负债的金额一般不应相互抵销D、资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明答案：A解析：我国采用账户式的资产负债表。11.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。A、0.04B、0.16C、0.25D、1.00答案：A解析：协方差=相关系数×证券资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差=0.5×0.2×0.4=0.04。12.（2017年）甲公司2016年1月5日支付

11、2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A、220B、1000C、990D、980答案：A解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-出售时的账面价值2800=220（万元）。13.（2016年）甲公司2013年度销售收入200万元、资金

12、需要量30万元；2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。A、60B、70C、55D、75答案：A解析：b=（40-30）/（300-200）=0.1，a=40-0.1×300=10（万元），资金需要量模型为：Y=10+0.1X，所以2016年资金需要量=10+0.1×500=60（万元）。14.某公司20×4年“固定资产”科目的年初余额为100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折

13、旧为30万元。20×4年12月1日购入一台固定资产，价值为50万元。20×4年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司20×4年年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（）万元。A、95B、50C、45D、110答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目的金额固定资产账面价值10010305010595（万元）。15.2019年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2021年12月

14、31日之前行使完毕。B公司2019年12月31日该股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为9000万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。B公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日，因该应付职工薪酬应确认的递延所得税资产为（）万元。A、2250B、0C、1000D、-2250答案：A解析：该应付职工薪酬的账面价值为9000万元，计税基础=账面价值9000-未来期间可予税前扣除的金额9000=0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额=9000×25%=2250（万元）。16.某企业为增值税一般纳税

15、人，适用的增值税税率为13%。2020年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税234万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（）万元。A、2231B、2280C、2586D、2667答案：B解析：设备的入账价值=1800+300+180=2280（万元）。17.2019年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2019年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允

16、价值为基础计算实现的本年净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2019年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1600万元。2020年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为9000万元，无其他所有者权益变动。2020年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为16000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的是（）。A、2019年度少数股东损益为800万元B、2020年度少数股东损益为0万元C、2020年12月31日少数股东权益为0D、2020年12月31日归属于母公司股东权益为8800万元答案：A解析：2019年度少数股东损益=4000

17、15;20%=800（万元），选项A正确；2020年度少数股东损益=-9000×20%=-1800（万元），选项B错误；2020年12月31日少数股东权益=1600-9000×20%=-200（万元），选项C错误；2020年12月31日归属于母公司股东权益=母公司个别报表所有者权益16000+购买日后子公司权益变动份额（4000-9000）×80%=12000（万元），选项D错误。18.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，错误的是（）。A、普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数B、普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数C、复利终值系数和复利现值系数互为倒数D

18、、普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数答案：B解析：普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数，选项B不正确。19.某公司2019年实现税后净利润为108万元，固定经营成本为216万元，2020年的财务杠杆系数为1.5，所得税税率为25%。则该公司2020年的总杠杆系数为（）。A、1.5B、1.8C、2.5D、3答案：D解析：税前利润=税后净利润÷（1-所得税税率）=108÷（1-25%）=144（万元）；又由于财务杠杆系数=息税前利润÷（息税前利润-利息）=息税前利润÷税前利润=息税前利润÷144=1.5

19、，所以，息税前利润=144×1.5=216（万元）。2020年的经营杠杆系数=（息税前利润+固定经营成本）÷息税前利润=（216+216）÷216=2，2020年的总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=2×1.5=3。20.下列关于销售费用的说法中，错误的是（）。A、期末应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额B、企业为销售产品而专设的机构的职工薪酬，应计入“销售费用”C、商品流通企业的管理费用，可以计入“销售费用”D、销售管理部门的业务费，不计入“销售费用”答案：D解析：销售管理部门的业务费，应计入“销售费用”。21.

20、采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是（）。A、盈余公积B、未分配利润C、应付股利D、递延所得税资产答案：C解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。22.2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉讼，要求赔偿300万元，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额预计在200万元300万元之间（该区间内各种结果发生的可能性相等），并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保，甲公司基本确定可从保险公司获得赔

21、偿260万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是（）。A、该事项应确认预计负债250万元B、该事项应确认资产260万元C、该事项应确认资产10万元D、该事项应确认预计负债252万元答案：D解析：该事项应确认预计负债252万元（含诉讼费用2万元）（200+300）/2+2，因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款252万元。23.宏达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1月1日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备买价为3000万元，增值税税额为390万元；支付的运杂费为50万元（不含增值税），设备安装时领用生产用

22、材料账面价值为120万元（不含增值税），设备安装时支付有关人员薪酬180万元，另支付新产品生产员工培训费20万元。则该固定资产的入账价值为（）万元。A、3000B、3350C、3370.4D、3510答案：B解析：该固定资产的入账价值=3000+50+120+180=3350（万元）。24.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、购买国债产生的利息收入答案：C解析：选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础其账面价值税前列支的金额（和账面价值相等）0

23、。25.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。A、预计的弃置费用B、符合资本化条件的借款费用C、安装费用D、预计的报废清理费用答案：D解析：预计的报废清理费用，在实际报废清理时计入固定资产清理，不影响固定资产入账价值。26.下列各项中，不应确认递延所得税的是（）。A、自行研发无形资产的初始确认B、已计提减值准备的固定资产C、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产答案：A解析：自行研发无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则第18号所得税的规定，不确认该暂时

24、性差异的所得税影响。27.A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1200B、720C、1100D、600答案：D解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现

25、金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=1000×60%+0=600信（万元），选项D正确。28.甲公司2020年初未分配利润-100万元，2020年实现净利润1200万元。公司计划2021年新增资本支出1000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策。应发放现金股利（）万元。A、310B、400C、380D、500答案：D解析：利润留存=1000

26、5;7/10=700（万元），应发放现金股利=1200-700=500（万元）。在剩余股利政策下，不需要考虑以前年度未分配利润的问题，因此年初未分配利润-100万元不影响2020年的利润分配。29.某产品正常销售量为8000件，单价为30元，单位变动成本为12元，固定成本总额为36000元，则该产品的安全边际率为（）。A、25%B、60%C、40%D、75%答案：D解析：盈亏临界点销售量=36000/（30-12）=2000（件），安全边际量=8000-2000=6000（件），所以安全边际率=6000/8000=75%。选项D正确。30.甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感

27、系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。A、3B、3.5C、4D、4.5答案：C解析：单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=（0-EBIT）/EBIT/（单价-5）/5=-1/（单价-5）/5=5，单价=4（元）。31.某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（）。A、大于14%B、小于14%C、小于13%D、小于15%答案：D解析：项目的内含报酬率是使得项目净现值为0时的折现率，根据题意，该项目的内含报酬率一定在13%-15%之间。选项D正确。32.(2017年)企业自行建造厂房过程中发生的

28、下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A、支付在建工程设计费B、支付在建工程项目管理人员工资C、领用自产应税消费品负担的消费税D、计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备应计入“资产减值损失”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。33.（2016年）甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影

29、响额是（）万元人民币。A、12.9B、11.9C、10.9D、9.9答案：C解析：本题相关会计分录为：12月1日：借：交易性金融资产成本66（6×10×1.1）投资收益1.1（1×1.1）贷：银行存款（港元户）67.1（6×10+1）×1.112月31日：借：交易性金融资产公允价值变动12（6.5×10×1.2-66）贷：公允价值变动损益12该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9（万元人民币）。34.按照企业会计准则的规定，会计政策是指（）。A、企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和

30、会计处理方法B、企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法C、企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法D、企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法答案：A解析：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。35.下列有关持续经营假设的表述中，不正确的是（）。A、持续经营是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提B、持续经营假设在可预见的未来，企业的经营活动将以既定的经营方针和目标继续经营下去，而不会面临破产清算C、会计核算的正常进行是以持续经营为前提的D、即使企业发生破产清算，以持续经营为前提的会计程序与方法仍然适用答

31、案：D解析：一旦企业发生破产清算，所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用，而应当采用破产清算的会计程序和方法。36.周转信用协议和补偿性余额这两种短期借款信用条件的共同点是（）。A、降低了企业筹资风险B、提高了企业资本成本C、提高了银行投资风险D、加大了银行的法律责任答案：B解析：周转信用协议是金融机构与企业签订的一种正式的最高限额的借款协议，借款企业必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费；对企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率。37.与银行借款相比，下列各项中，不属于发行债券筹资特点的是（）。A、资本成本较高B、一次筹资数额较大C、募集资金使用限制较多D、提高公司

32、的社会声誉答案：C解析：本题考察发行债券筹资特点。与银行借款相比，发行债券筹集资金的使用限制条件少,选项C不属于发行债券的筹资特点。38.下列关于资产负债表格式的表述，错误的是（）。A、资产负债表的结构一般有两种：一种是账户式的，另一种是报告式的。我国采用报告式的资产负债表B、资产负债表中资产类项目金额合计数与负债和所有者权益项目金额合计数必须相等C、各项资产与负债的金额一般不应相互抵销D、资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明答案：A解析：我国采用账户式的资产负债表。39.目前国库券收益率为3%，市场平均报酬率为10%，

33、而某股票的系数为1.2，那么该股票的资本成本为（）。A、11.4%B、13%C、18%D、6%答案：A解析：该股票资本成本=3%+1.2×（10%-3%）=11.4%。40.（2013年）下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是（）。A、纯利率是只受平均利润率、货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B、通货膨胀预期补偿是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C、流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D、期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，

34、利率变动幅度越大，期限风险就越大答案：C解析：流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明变现能力强，流动性风险小，反之，流动性风险大。41.甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现年利率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A、5100B、5099C、5049D、4999答案：C解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000&

35、#215;（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（元）。42.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为13260元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（）元。A、1099B、-2881C、16141D、-16241答案：B解析：购入材料的实际成本为=102000+13260+1400+359=117019（元）【不扣

36、合理损耗】，计划成本=5995×20=119900（元），故购进A材料的超支差异为117019-119900=-2881（元）。43.下列各项中，不属于影响预防性现金需求数额因素的是（）。A、企业临时融资的能力B、企业预测现金收支的可靠程度C、金融市场上的投资机会D、企业愿冒现金短缺风险的程度答案：C解析：确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：（1）企业愿冒现金短缺风险的程度。（2）企业预测现金收支可靠的程度。（3）企业临时融资的能力。44.下列各项说法中，不正确的是（）。A、“以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，记入资本

37、公积B、当收到投资者以固定资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等），借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目C、当收到投资者以无形资产出资时，应按照投资者账上无形资产的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目D、当收到投资者以原材料等存货出资时，按确定的实际成本，借记“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目答案：C解析：选项C，当收到投资者以无形资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等

38、），借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目。45.(2014年)下列各项税金中，应计入相关资产成本的是()。A、自用厂房缴纳的房产税B、取得交易性金融资产支付的印花税C、企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D、受托方代收代缴的委托加工物资的消费税答案：C解析：选项A，计入税金及附加；选项B，计入投资收益；选项C，计入到车辆成本；选项D，企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税，应将受托方代收代缴的消费税计入收回委托加工物资成本；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消

39、费税，记入“应交税费应交消费税”科目的借方；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费应交消费税”科目的借方。46.(2019年)甲公司某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为10年，已计提折旧200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为80万元，则该固定资产更换部件后的入账价值是()万元。A、320B、310C、317D、307答案：D解析：该固定资产更换部件后的入账价值50020055（80200/500×80）307（万元）47.下列选项中，既能反映企业的经济增长状况

40、又能反映企业盈利能力的指标是（）。A、营业收入增长率B、资本保值增值率C、营业利润率D、净资产收益率答案：B解析：资本保值增值率衡量企业的资本增值能力，能够反映企业的经济增长状况；如果企业的盈利能力提高，利润增加，必然会使期末所有者权益大于期初所有者权益，所以该指标也是衡量企业盈利能力的重要指标。48.企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50千克，其计划成本为200元/千克，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/千克购入甲材料50千克，则本期甲材料成本差异率为（）。A、1%B、2%C、3%D、4%答案：C解析：“材料成本差异”账户的借方为超支差异，本期甲原材料成本

41、差异率100（210200）×50/（5050）×2003%。49.甲公司于2020年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付的价款为1000万元。该债券票面利率和实际利率均为6%，每年1月1日付息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，该金融资产的公允价值为900万元。甲公司经评估认定该项金融工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，经测算，其未来12个月预期信用损失为200万元。不考虑其他因素，则该项金融资产对甲公司2020年损益的影响金额为（）万元。A、60B、200C、100D、140答案：D解析：对20

42、20年损益的影响额1000×6%200140（万元）。1月1日借：其他债权投资成本1000贷：银行存款100012月31日计提利息借：应收利息（1000×6%）60贷：投资收益60确认公允价值变动借：其他综合收益（1000900）100贷：其他债权投资公允价值变动100确认损失准备借：信用减值损失200贷：其他综合收益信用减值准备20050.2016年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其

43、他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A、1075B、1100C、1110D、1000答案：A解析：取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。51.甲公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款1200万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。甲公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款300万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款600万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。甲公司将闲置借款资金用于固定收益的短期

44、债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A、15B、30C、19.5D、28.5答案：C解析：2019年专门借款利息资本化金额=1200×10%×3/12-（1200-300）×0.5%×2-（1200-300-600）×0.5%×1=19.5（万元）。52.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，错误的是（）。A、普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数B、普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数C、复利终值系数和复利现值系数互为倒数D、普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数答案：B解析

45、：普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数，选项B不正确。53.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。A、两项资产收益率的相关系数等于1B、两项资产收益率的相关系数等于0C、两项资产收益率的相关系数等于1D、两项证券资产组合的系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。54.2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定有效

46、期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A、9B、18C、21D、30答案：D解析：2013年无形资产摊销金额=180÷10×6/12=9（万元），2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171（万元），应计提减值准备=171-150=21（万元），该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30（万元）。55.20×9年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改

47、为6年，当时公司20×8年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。A、会计政策变更B、会计估计变更C、会计差错更正D、以前年度损益调整事项答案：B解析：变更固定资产折旧年限属于会计估计变更。56.某股票为固定成长股，其成长率为3%，预期第一年后的股利为4元/股。假定股票的必要报酬率为19%，那么该股票的价值为（）元。A、25B、23C、20D、4.8答案：A解析：普通股票的价值为：P=d1/（k-g）=4/（19%-3%）=25（元）。57.甲公司2×18年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为80万元，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，

48、至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年对此项维修合同应确认的劳务收入为（）万元。A、80B、50C、56D、35答案：C解析：完工进度35/（3515）×100%70%，甲公司2×18年应确认的收入80×70%56（万元）。58.下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（）。A、银行存款B、外埠存款C、银行承兑汇票D、持有1个月内到期的国债答案：C解析：选项A，为货币资金，属于现金；选项B，为其他货币资金，属

49、于现金；选项C，银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。选项D，属于现金等价物。59.甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值2元），同时承担该股东对第三方的债务，该债务公允价值为480万元，以换取该股东拥有的乙公司30%股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元，不考虑其他因素，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、2450B、2000C、2560D、2480答案：D解析：向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元应冲减“资本公积股本溢价”，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司

50、长期股权投资的初始投资成本=1000×2+480=2480（万元）。60.ABC公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）%。已知:（P/A，17%，4）=2.7432；（P/A，20%，4）=2.5887A、17.47B、18.49C、19.53D、19.88答案：B解析：3000×（P/A，i，4）-8000=0。（P/A，i，4）=8000/3000=2.6667；根据插值法，得：（i-17%）/（20%-17%）=（2.7432-2.6667）/（2.7432-2.5887），i=18

51、.49%。61.下列关于会计和税法的差异的表述中，错误的是（）。A、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上不确认收入，税收上要征企业所得税B、闲置的专门借款存入银行取得的利息收入，会计上不确认为收入，税收上要作为收入征税C、未实际发生的工资薪金，会计上确认为成本费用，税收上不得税前抵扣D、符合条件的研究开发费用，税收上可以加计扣除答案：A解析：选项A，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上确认收入，税收上不征企业所得税。62.在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，将使得企业当年（）。A、年末存货价值上升B、年末存货价值下降

52、C、税前利润总额下降D、税后净利润下降答案：A解析：采用先进先出法核算，发出材料就是先购进的存货，因为物价是持续上涨的，所以发出的存货的成本就低，即本期结转的销售成本比加权平均法的要低，所以就会使本期的年末存货价值上升。63.某企业2018年和2019年的营业净利润率分别为7%和8%，总资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋势为（）。A、上升B、下降C、不变D、无法确定答案：B解析：两年的资产负债率相同，说明两年的权益乘数相同，因为8%×1.5×权益乘数7%×2×权益乘数，所以与2018年相比，

53、2019年的净资产收益率变动趋势为下降。64.(2019年)甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2018年末应计提减值准备为（）万元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/（8+2）=360（万元），则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20（万元）。65

54、.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、现值答案：B解析：重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。66.某商场采用售价金额核算法进行核算，2020年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。则该商品期末结存商品的实际成本为（）万元。A、80B、70C、50D、60答案：B解析：商品进销差价率（110100）（9075）/（11090）×100%12

55、.5%，已销商品应分摊的商品进销差价120×12.5%15（万元），本期销售商品的实际成本12015105（万元），期末结存商品的实际成本1007510570（万元）。67.某公司2019年的边际贡献为400万元，固定成本为100万元，则该公司2020年的经营杠杆系数为（）倍。A、1.33B、0.33C、4D、1答案：A解析：由公式DOL=基期边际贡献/（基期边际贡献-固定成本），可得：2020年的经营杠杆系数=400/（400-100）=1.33（倍）。所以选项A正确。68.(2015年)丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件

56、，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）万元。A、86800B、87952.9C、86975D、89880答案：C解析：2015年11月10日，完工入库后产品的单位成本（120004000×64.2）/（2004000）64（元）11月15日销售产品3800件，剩余产品成本（20040003800）×6425600（元）11月20日完工入库后产品的单位成本（256006000×62）/（4

57、006000）62.125（元）11月25日销售5000件后，产品的账面余额（40060005000）×62.12586975（元）69.（2019年）2019年6月1日，甲公司以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A、确认投资收益10万元B、确认长期股权投资初始投资成本144万元C、确认投资收益6万元D、确认营业外收入10万元答案：D解析：甲公司取得该股权投资的初始投资成本为150万元，应享有净资产公允价值的份额160万元（400×40%），因此应确认长期股权投资入账价值160万元，确认营业外收入10（160150）万元，选项D正确。70.(2016年)企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。A、总资产报酬率B、资本收益率C、已获利息倍数D、净资产收益率答案：B解析：选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标