以前年度损益调整的会计分录以及会

1、以前年度损益调整的会计分录以及会以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所 进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计 费用或多、少计收益时，应通过 以前年度损益调整”科目来代替原相关 损益科目，对方科目不变，然后把 以前年度损益调整”科目结转到 利润 分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的 本年 利润”科目。、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负 债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事 项，也可以通过本科目核算。、以前年度损益调

2、整的主要账务处理。（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目, 贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计 分录。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记应应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。三）经上述调整后，应将本科目的余额转入 “利润分配 未分配利 润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记 “利润分配 未分 配利润 ”科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧 /摊销、费用等多出

3、等借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧 /摊销等）贷：以前年度损益调整2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费）3、借：以前年度损益调整由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得贷：应交税费 应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得借：应交税费 应交所得税 贷：以前年度损益调整5、结转余额 1）如为贷方余额：借：以前年度损益调整 贷：利润分配 未分配利润2.）如为借方余额：借：利润分配 未分配利润 贷：以前年度损益调整 会

4、计处理程序如下：将需要调整的损益数结转至 “以前年度损益调整 ”账户，应调增利润（上 年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计 收益）时记借方。作所得税纳税调整。补交所得税时，借记 以前年度损益调整”账户, 贷记“应交税金 -应交所得税 ”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。将“以前年度损益调整 ”账户的余额转入 “利润分配 -未分配利润 ”账户。调整盈余公积计提数。 补提盈余公积时， 借记 “利润分配 -未分配利润 ” 账户，贷记 “盈余公积 ”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。 调整会计报表相关项目的数字。 包括：资产负债表日编制的会计报表 相关项目的数字， 以及

5、当期编制的会计报表相关项目的年初数 （这个期 初数，必须根据调整的科目增减调证， 凡是涉及的均需按科目调， 其中： 调整的以前年度损益净额，需在未分配利润科目中调整：新未分配利润 金额 =原来未分配利润 + 以前年度益 以前年度损）。如果提供比较 会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。 本科目不调整到利润表（利润表只涉及本年数据），只调整负债表 以前年度有错漏不涉及损益，直接调整，无需通过本科目 涉及以前货币资金项目，不允许直接调整，需放在其他应收/款中转需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处