关于经济效益审计中对部分

1、 附件2关于经济效益审计中对部分事项性质界定的意见 本意见是市供销总社企业委托社会中介机构进行2010年度经济效益的审计业务约定书附件，是审计业务约定书不可分割的部分。在这次经济效益审计中对部分事项性质界定的主要意见如下： 一、对存货的分类。分类按正常商品和滞销商品划分。（一）正常商品：存货在保质期内的商品，具体以各行业不同商品划分(但进货后商品虽在保质期内，半年以上仍未销售过的划作滞销商品)。（二）滞销商品：除正常商品外的存货。空库存损失：（）有金额无数量（不管何种原因造成的都作盘亏处理）。（）有金额亦有数量的（包括市场变化削价损失，以前年度少结转成本及损耗未销账的都列作盘亏处理）。（）单个

2、品种损耗超过万元的要单列出来。残次积压商品：（）超过商品保质期的；（）进货期过长的：储存期年的；年储存期年的；年储存期。二、应收款的分类（包括应收账款、预付账款、其他应收款以及应付类的借方余额和挂在应付类借方的成本费用）。（一）未能依约收回的拆迁补偿。如果未作账务处理的，需作为或有事项披露出来，以便作为今后继续追收的依据。（二）系统内部的应收款挂账。仅指我社直属企业之间和直属企业上下级之间的往来。（三）性质属长期投资的应收款。（四）除以上三类应收款外预计可收回的应收款。账龄年的年账龄年的年账龄年的年账龄年的账龄年的（五）坏账（难以收回的应收款）债务人被依法宣告破产、注销工商登记或吊销执照的，政

3、府部门责令关闭的，找不到债务人的。债务人死亡或依法被宣告失踪、死亡的。涉诉的但法院裁定败诉的，或虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的。历史成本。费用挂账的：（）2009年12月31日前的。（）2010年1月日后的。三、待摊费用、递延延资产的分类（一）正常挂账的待摊费用、递延资产。（二）职工解除劳动关系的经济补偿金。（三）离退休人员移交社会化管理费用。（四）非正常挂账的待摊费用、递延资产。（五）以前年度应摊未摊的待摊费用、递延资产。四、应付款（包括应付账款、预收账款、其他应付款）的分类，该项款项原则上不发函征询对方。（一） 账龄年的：购销业务往来。其他往来。（二）账龄年的，且没有发生额的。购销业

4、务往来：（）债权人在追索的。（）债权人未在追索期内追诉的。其他往来：（）债权人在追索的。（）债权人未在追索期内追诉的。五、应付工资、应付福利费、税后奖励基金的分类（一）正常挂账的应付工资、应付福利费、税后奖励金。（二）非正常挂账的应付工资、应付福利费、税后奖励基金。以前年度医药费超支挂账的。属发放奖金而造成挂账的：（）2009年12月31日前发生的。（）2010年1月日后发生的。六、利润构成的分类对利润构成分为：（一）主动性收入形成的利润。即：企业通过生产经营形成的利润；（二）被动性收入形成的利润。即企业通过出售物业和拆迁补偿净收入形成的利润。七、历史债务的分类（一）历史债务：是指挂账3年以上

5、各种应付未付的债务，包括以借新还旧形式转贷或转换债权人的债务。（二）期初历史债务余额：是指以计算期初作基准时点，挂账3年以上各种应付未付的债务合计数。（三）本期新增债务合计数：是指以计算期内年初作基准时点，新增挂账3年以上各种应付未付的债务合计数。（四）化解债务合计数：是指计算期内通过各种渠道归还、清偿、打包解决的历史债务。（五）期末历史债务余额：是指以计算期末作基准时点，挂账3年以上各种应付未付的债务余额。（六）分流安置职工情况：是指企业历年终止(解除)劳动关系职工并支付生活补助费（经济补偿金）和医疗补助金（含重大疾病补助金）的人数和金额。对终止（解除）劳动关系不需要支付费用的不纳入统计中。（七）进入企业经营成本摊销：是指企业日常终止（解除）劳动关系的情况。（八）财政专项资助：是指各级财政部门专项资助企业终止（解除）劳动关系的情况。企业改制专项摊销：是指部分已改制企业在改制时点时终止（解除）劳动关系的情况。（九）资产转让摊销是：指企业经批准将资产进行转让（非改制时点转让