房地产企业会计核算处理例解0001

1、房地产企业会计核算处理例解、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。 北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于 2007年 1月 10日共同发起设 立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得暂定资质证书。新兴房地 产开发公司注册资本 8000 万元。北京综合投资公司公司出资 3200 万元，占新兴公司 40%股权；北京化工集团总公 司公司出资 2000 万元，占新兴 25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600 万元，占新兴 20%股权；吴文嘉公司出资 1200 万元，占新兴公司 15

2、%股权。北京综合投资公司公司投入现金 2115 万元，非货币出资评估价：土地使用权 2500 平方米， 1000 万元，使用年 限 50 年；奥迪轿车 85 万元，尚可使用年限 7 年；北京化工集团总公司公司投入现金 1000 万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价 1000 万元，三地宾馆 2006 年净资产 3500 万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500 万元， 非货币出资评估价： 北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券 100 万元，债券面值 112.5 万元，票面利率 6%（每年利息 6.75 万元） 到期一 次还本付息（利息归新兴房

3、地产开发公司），债券到期日 2007 年 6 月 30 日；吴文嘉公司投入现金 1000 万元，非货币出资评估价：丰田轿车 80 万元，尚可使用 6 年；宝马轿车 100 万元，尚可使用 8 年；捷达轿车两辆 12 万元，均尚可使用使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机尚可使用 3 年；金杯面包车 1 辆 2 万元，尚可使用 3 年1月 1 0日公司设立时会计处理：借：银行存款工商银行无形资产土地使用权固定资产长期股权投资三地宾馆（成本）5年；HP电脑5台1万元，联想电脑 5台1万元，电脑尚可3 年；工程复印机 3.54 万元，0.3 万元，10000000打印机尚可使用561

4、50000100000002850000损益调500000可供出售金融资产甲公司（成本） 可供出售金融资产甲公司（应计利息） 贷：实收资本北京综合投资公司公司 北京化工集团总公司公司 北京东城新兴投资总公司公司 吴文嘉 资本公积资本溢价168800112500032000000200000001600000012000000500000投资收公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。管理费开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销， 款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销 借：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼 贷：银行存款工商银行1 月 16日办理土地使用权过户手续，支付契税 借：无形资产土地使

5、用权 贷：银行存款工商银行注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本293800月 15 日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在 新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账9000 元）：54000300000 元(10000000 X 3%)300000300000540001 月 19 日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核 算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定 资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）10000借：在建工程待摊支出10000贷：银

6、行存款工商银行1 月 22 日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率） 借：其他货币资金存出投资款银河证券 40000000贷：银行存款工商银行 400000001 月 23 日申购光明医药股票 50000 股，每股 15 元，另支付手续费 2250 元 借：交易性金融资产股票投资成本 750000 投资收、人益2250752250贷：其他货币资金存出投资款银河证券1 月 25 日预付办公楼设计费 借：预付账款勘察设计北京建筑研究院 10000 贷：银行存款工商银行1 月 26 日二级市场购买五年期国债 , 国债 2 月 1 日起计息， 另支付手

7、续费 22000借：可供出售金融资产债券成本 可供出售金融资产债券利息调整 贷：其他货币资金存出投资款银河证券1 月 31 日摊销房租借：管理费用公司经费办公费房租贷：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼1月 31 日股票市场价格 26 元/ 股借：交易性金融资产股票投资公允价值 贷：公允价值变动损益交易性金融资产1 月 31 日结转本年利润借：公允价值变动损益交易性金融资产贷：管理费用公司经费办公费房租 投资收、人益本年利润2月 2日股票市价 32 元/股借：交易性金融资产股票投资公允价值 贷：公允价值变动损益交易性金融资产2月 2日所购股票 32 元/股卖出 借：其他货币资金存出投资款银河证券

8、公允价值变动损益交易性金融资产 贷：交易性金融资产股票投资成本10000年利率 4.25% ，每年支付利息 （年利息 1275000 元），30000000220003002200090009000550000550000（以后省略不再结转）55000090002915502494503000003000001595400850000750000850000845400 其他设计费包含庭院市政设施等附27120交易性金融资产股票投资公允价值 投资收、人益2月 2 日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积属工程 12000 元，共计 27120 。办公楼设计概算借：在建工程待摊支出 贷：预付账款勘察设

9、计北京建筑研究院 银行存款工商银 行2月 5日潮湖宾馆 2006 年盈利 280万元（投资收益4500 m2 （4500 X 3.36=15120）9240750 元。1000017120=280 万元 X 30%）840000借：长期股权投资股权投资权益法损益调整贷：投资收8400002月 5 日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000借：其他应收款北京市土地交易中心 4000000 贷：银行存款工商银行40000002月 6 日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）借：在建工程待摊支出10000贷：银行存款工商银行100002月8日交纳办公楼

10、基础设施配套费（4500 m2X 200元/就）借：在建工程待摊支出900000贷：银行存款工商银行 9000002月 9 日支付质监费 21812 元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五） 借：在建工程待摊支出 21812贷：银行存款工商银行 218122月 9 日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5 元借：在建工程待摊支出贷：银行存款工商银行4162.54162.52 月 12 日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费借：在建工程待摊支出124875贷：银行存款工商银行1248752 月 14 日潮湖宾馆宣告分派现金股利（ 224 万元）

11、 借：应收利息672000贷：长期股权投资股权投资权益法损益调整2 月 19 日收到潮湖宾馆现金股利 借：银行存款工商银行 672000 贷：应收利息124875 元( 8325000X 1.5%)6720006720002 月 19 日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000 元（ 1850 元/ m ） ，按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复 核同意按合同价的 10%支付工程预付款 832500 元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。预付款申请表参考格式：预付款支付申请表承包单位：合同

12、号：监理单位：号：致（总监理工程师）：根据合同条款第条,我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付款保函，现根据合同条款（专用条款）第款，要求支付我在投标书附件中填写的预付款总额的%的预付款兀，请予审核批准。附件：1 履约保证金2预付款保函3合同协议附件承包人：年月日驻地监理工程师意见：驻地监理工程师：年月日工程管理部意见：工程管理部：年月日合同管理部:合同管理部：年总监理工程师意见:总监理工程师：年由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。借：预付账款一工程款贷：银行存款一工商银行I2月28日摊销金桥写字楼租金借：管理费用一公司经费一办公费一房租贷：预付账款一房

13、屋设备租赁一金桥写字楼3月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、5000万元年利率8%期限半年，到期后连本带息一次偿还。借：银行存款一工商银行贷：其他应付款一北京综合投资公司83250083250090009000北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、19000000080000000北京化工集团总公司东城新兴投资总公司600000005000000030106250元支付手续费 22000元3月1日卖岀5年期国债，取得价款借：其他货币资金一存出投资款一银河证券贷：可供出售金融资产一债券一成本可供出售金融资产一债券一利息调整投资收3008425030000000220

14、00622503月2日其他货币资金转入银行存款借：银行存款一工商银行贷：其他货币资金一存岀投资款一银河证券409054003月9日为太平庄路开发项目从工商银行取得2年期贷款，金额 100000000每半年支付利息一次，贷款手续费1500000。计算实际利率R：元，年利率409054007.6%，实际利率8.42%3800000 X (1+R)-1 + 3800000 X (1+R)-2+3800000 X (1+R)-3 + ( 3800000+100000000 ) X (1+R)-4 = 98500000 元, 用插值法计算得岀R= 8.42 %工商银行借款计算表借款期：2年 金额：100

15、00万元 年利率：7.6% 实际利率：8.42%半年支付利息时间2007年3月9日2007年9月9日2008年3月9日2008年9月9日2009年3月9日期末摊余成本成本100000000100000000100000000100000000100000000利息调整-1500000-1153150-791697.61-415028.080.00合计985000009884685099208302.3999584971.92100000000当期应予资本化或费用化的利息金额41468504161452.394176669.534192527.32期末应付利息金额3800000380000038

16、000003800000“利息调整”本期摊销额346850361452.39376669.53392527.3299850000借：银行存款一工商银行长期借款一工商银行一利息调整1500000贷：长期借款一工商银行一本金3月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地 元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税100000000120.6亩（80404平方米），该地块已七通一平，土地岀让金54674733616402420.08 元（546747336 X 3%，印花税 273374 元（546747336x 5%o 0），土地出让金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余岀让金。借：开

17、发成本一土地开发成本一自用土地开发成本一土地征用及拆迁补偿费563149756.10管理费用一印花 税273374贷：应付账款一北京市土地资源局银行存款一工商银273373668行3月16日收回土地拍卖押金 4000000借：银行存款一工商银行贷：其他应收款一北京市土地交易中心290049462.1400000040000003月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额96484.80元，取得勘查设计报告时支付 225131.20元借：预付账款一勘察设计院96484.8贷：银行存款一工商银行96484.8321616元合同签订时支付设计费30%,3月25日龙泉建筑施工有限公司上

18、报本期工程价款结算账单和已完工程月报, 意，财务部复审同意支付 1332000元工程款。工程价款结算账单参考格式：经监理和预算合同部审查签字同称:工程价款结算账单建设单位名年 月日单位：元单项工程项目名称合同价本期应 收工程款应抵扣款项本期 实收 数应抵扣款余额本期止 已收工 程价款 累计说明合计预收 工程 款预收 备料 款建设单 位供给 材料价款其他 往来 款123456789101112承包单位：签章监理：签章合同预算部：签章财务部：签早：说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。（2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。（3

19、）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。借：在建工程一建筑工程1332000贷：应付账款一龙泉建筑公司13320004月5日支付龙泉建筑公司工程款借：应付账款一龙泉建筑公司1332000贷：银行存款一工商银行13320004月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%,1925070元，取得设计图纸时支付另50% 设计费构成：1、商务写字楼 2056332元，2、住宅1758400元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房 6400元，5、天然气加压站 12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站 4000 元，&am

20、p;居委会用房18608元，9、其他辅助用房 2200元借：预付账款一建筑设计院1925070贷：银行存款一工商银行19250704月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等 市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。借：预付账款一市政设计院34500贷：银行存款一工商银行345004月12日收到平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计321616元，按小区建筑面积126918.4 m2321616 - 126918.4=2.53 元/ m借：开发成本一房屋开发成

21、本一商品房（商务写字楼）一前期工程费90190（住宅楼）一前期工程费218065.76（社区商业用房）一前期工程费8096配套设施（门卫用房）前期工程费227.7（天然气加压站）一前期工程费151.8（配电室）一前期工程费151.8（小区供暖交换站）前期工程费506（居委会用房）一前期工程费2353.91(其他辅助用房）一前期工程费278.3(贷：预付账款一勘察设计院96484.8银行存款一工商银行223536.474月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。1351000借：在建工程一建筑工程1

22、351000185500预付账款135100018550011655003907740元，商务 元，设计费2056332贷：应付账款一龙泉建筑公司5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣 借：应付账款一龙泉建筑公司贷：预付账款一龙泉建筑公司 银行存款一工商银行5月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20元/就。商务写字楼按设计概算137088800元。该组工程项目设计概算：单项工程概算指标2056332单位：元、单项丄程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造 价居室套 数户型平均户/m2商务写字楼360

23、7613708880038001号楼547298496001800483-31142号楼547298496001800483-31143号楼547298496001800722-2-2764号楼547298496001800722-2-2765号楼547298496001800721-2-3766号楼547298496001800721-2-376小计328321961864003847号楼133402801400021001351-2-3-492.648号楼133402801400021001351-2-3-492.649号楼133402801400021001351-2-3-492.641

24、0号楼133402801400021001351-2-3-492.64小计53360112056000540社区商业用房320053760001680门卫用房901224001360天然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站2006640003320居委会用房930.414421201550其他辅助用房1101375001250小计4650.48232520合计126918.4453563720924注：1-6号楼六层住宅；7-10号住宅高层，地上 15层、地下1层借：开发成本一房屋开发成本一商品房（商务写字楼）一前期工程费住宅楼）前期工程费1723840

25、社区商业用房）前期工程费前期工程费 1加压站）前期工程费6400配套设施（门卫用房）（天然气8001200（ 配电室 ）前期工程费1200（ 小区供暖交换站 ） 前期工程费4000（ 居委会用房 ） 前期工程费18608(其他辅助用房 ） 前期工程费2200(贷：预付账款建筑设计院1925070银行存款工商银行18905105 月 11 日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件， 编标费 292759 元， 先付 50%，招标文件完成后支 付尾款。借：预付账款隆达招标咨询公司 146380 贷：银行存款工商银行 1463805 月 21 日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算

26、5950000 元的 2%收取，计 119000 元借：开发成本市政配套设施上水工程前期工程费16400下水工程前期工程费15800热力工程前期工程费20400煤气工程前期工程费13400雨水工程前期工程费11200道路工程前期工程费27200电力工程前期工程费11000绿化工程前期工程费3000围墙工程前期工程费600贷：预付账款市政设计院34500银行存款工商银行845005月25 日 招标文件完成支付招标编制费借：管理费用招标文件292759贷：预付账款龙正公司146380银行存款工商银行1463795月25 日支付招标办招标管理费 73189 元借：管理费用招标管理费73189贷：银行

27、存款工商银行731895月25 日收投标单位购招标文件费每份 10000元共凭 10 分100000借：银行存款贷：营业处收入 1000005 月 25 日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付 2156600 元工程款。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 6月 3 日工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价 借：开发间接费监理费贷：银行存款工商银行6月 4 日 支付质监费 200000 元借：开发间接费质监费贷：银行存款工商银行6月 5 日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣借：应付账款龙泉建筑公司贷：预付账款龙泉

28、建筑公司 银行存款工商银行 6 月 12 日收投标单位投标保证金每单位100 元，借：银行存款工商银行贷：其他应付款投标保证金215660021566001500000 ，首次支付 20% 年底支付 40%，交工支付 40%3000003000006 月 25 日北京建工总公司中标，中标价 129873600 元， 预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价的 付中标单位动员预付款 12987360 元，工程完成 80%开始抵扣（条件比较优惠！）。借：预付账款工程款（北京建工总公司） 12987360 贷：银行存款工商银200000200000647000

29、 预付账款。215660064700015096006 个单位交纳60000006000000 监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司动员 10%12987360 元，支行 129873606 月 25 日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付 2311000 元工程款。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司6 月 26 日退投标保证金借：其他应付款投标保证金 贷：银行存款工商银行6 月 28 日收投标单位住宅楼 1-6 号楼招标文件费， 平方米。 384 户。借：银行存款工商银行贷：营业外收入6 月 30 日

30、计算甲公司投资收益，计提债券利息 借：可供出售金融资产应计利息 贷：投资收、人益337006 月 30 日出售甲公司债券借：银行存款工商银行贷：可供出售金融资产（甲公司）成本应计利2311000231100060000006000000每份 10000 元 共计十份。 住宅每栋 5472 平方米， 共计 32832100000100000337001327501125000息2025006 月 30 日取得建设银行一年期 270000000 短期借款，借款利率 7.12% ，到期一次还本付息 借：银行存款建设银行 270000000270000000贷：短期借款7月5日支付龙泉建筑公司本期工程

31、款2311000。借：应付账款一龙泉建筑公司2311000贷：银行存款一工商银行23110007月18日支付土地出让金余款借：应付账款一北京市国土资源局273373668贷：银行存款一工商银行2733736687月18日朝阳第一建筑公司中标1-6号楼，中标价51217920元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价10%,支付中标单位预付款，预付款工程完成80%寸分两次从结算款中抵扣。借：预付账款一工程款（朝阳一建）5121792贷：银行存款一工商银行51217927月22日收投标单位高层住宅楼7-10

32、号楼招标文件费，每份10000，共计10份。高层住宅每栋13340平方米,135户/栋 每户平均92.64平方米（建筑面积：53360平方米）借：银行存款一工商银行100000贷：营业外收入1000007月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加325100元，工程结算金额 9512200元。经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为：9501020元，财务部复审同意结算 9501020元工程款，工程竣工。借:在建工程一建筑工程2350420贷：应付账款一龙泉建筑公司23504207月25日公司办公楼固定资产成本10598989.

33、5 元。借:固定资产一房屋建筑一办公楼10598989.5贷：在建工程一建筑工程9501020在建工程一待摊支岀1097969.58月5日支付龙泉建筑公司工程款1875369，扣工程款9501020的5%质量保证金475051，两年后支付借：应付账款一龙泉建筑公司2350420贷：银行存款一工商银行1875369其他应付款一龙泉建筑公司（质保金）4750518月12日海淀第一建筑公司中标7-10号楼中标价93380000 元借：预付账款-工程款（海淀一建）9338000贷：银行存款一工商银行93380008月30日为太平庄路项目取得民生银行一年半期贷款200000000 元，贷款利率6.78%

34、，实际利率7.53%利息每季还款一次，因贷款发生的各种直接费用2100000元。民生银行借款计算表时间期末摊余成本当期应予资 本化或费用 化的利息金额期末应 付利息 金额“利息调 整”本年摊 销额成本利息调整合计8-30200000000-210000019790000011-30200000000-1764532.5198235467.53725467.53390000335467.52-29200000000-1422749.82198577250.183731782.683390000341782.685-30200000000-1074533.09198925466.913738216

35、.733390000348216.73 8-30200000000-719761823744771.913390000354771.9111-30200000000-358310.68199641689.323751450.503390000361450.50借款期：18月金额：20000万元年利率：6.78%实际利率：7.53%季度支付利息2-282000000000.00200000000 3758254.8033900001 368254.80 I借：银行存款一民生银行197900000长期借款一利息调整2100000贷：长期借款一成本2000000008月31

36、日将民生银行款项转入工商银行借：银行存款一工商银行197900000贷：银行存款一民生银行1979000009月1日还北京综合投资公司公司，北京化工集团总公司公司，北京东城新兴投资总公司公司借款及利息借：其他应收款一北京综合投资公司公司80000000北京化工集团总公司公司60000000北京东城新兴投资总公司公司50000000开发间接费一借款利息7600000贷：银行存款一工商银行1976000009月10日确认和结转利息（开发项目资本化还应减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，这里未考虑简化处理） 借：开发间接费一借款利息4146850

37、贷：应付利息 长期借款一利息调整9月10日支付银行借款利息 借：应付利息贷：银行存款一工商银行3800000380000034685038000009月25日，北京建工总公司申请支付商务用房已完工程价款。经监理工程师签字确认，公司合同预算部审核签 字确认已完工程量为1200万元。财务部收到工程价款结算账单和已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度比时，认为不符退回预算合同部要求复审，经与监理部门，施工单位现均测量复核，施工单位 多报已完工程量100万元，9月30日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期已完工程量为1100万元，财务部予以确认11000000借：开发成本

38、一房屋开发成本一商品房（商务写字楼）一建筑安装工程费 贷：应付账款一北京建工总公110000009月30日 收到经监理工程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报，本期已完工程量为800万元，经与中标工程量清单比对审核，财务部确认借：开发成本一房屋开发成本一商品房（多房住宅一建筑安装工程费）8000000贷：应付账款一朝阳一建80000009月30日收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850万元，经与申标工程量清单报价对比审核，财务部确认借：开发成本一房屋开发成本一商品房（

39、高房住宅）一建筑安装工程费8500000贷：应付账款一海淀一850000010 月 26 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建，本期工程价 款账单和已完工程月报经财务部复核确认，商务用房本期已完工程量 2100 万，多房住宅 1500 万，高房住宅 1800 万借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）一建筑安装工程费 21000000（ 多房住宅 ） 一建筑安装工程费15000000贷：应付账款北京城建总公司（ 高层住宅 ） 一建筑安装工程费18000000朝阳一15000000海淀一建10月30日取得商品房预售许可证，多房住宅楼平均每平方米房屋按层

40、数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按平均售价计算，首付收取 20%房价款，房屋竣工支付80%，总额 16005600 元，高层不确认收入，税法规定预交营业税及企业所得税）借：银行存款工商银行贷：预收账款客户10月 31 日 分别支付北京建筑总公司借：应付账款北京建工总工司210000001800000018000 元，高层住宅 21500 元/ 平方米，实际销售52 套 4446 平方米，25096176 元（会计63 套 5836.3210 月销售多层住宅平方米，金额4110177641101776朝阳一建 海淀一建工程款11000000朝阳一8000000海淀8500000贷：银行

41、存款工商银行1 1月1日从股东北京综合投资公司临时借款 借：银行存款工商银行贷：其他应付款北京综合投资公司60000000 期限 1 个月，无息6000000011 月 5日支付北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建本期工程款 借：应付账款北京城建总公司贷：银行存款工商银行所得税简化按11 月 8 日交纳营业税税金及附加， 借：应交税费应交营业税275000006000000021000000朝阳一建海淀一建540000002008 年税收政策计算、预交。城建税教育费及附加所得2055088.8贷：银行存款工商银行11 月 9 日收小区附属用房总体招标文件费，每份 借：银行存款工商银行贷：营业处收

42、入11 月 23 日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价门卫用房90平方米*1300元/ m2 =117000元 社会商业用房 3200平方米X 3800元/平方米=5120000元 天燃汽加压 60 平方米 *1600 元 /平方米 =228000 元 配电室 60 平方米*4100 元/平方米=246000元 小区供暧交换站 200 平方米*3200 元/平方米=640000 小区居委会用房 930.4 平方米*1500 元/平方米=139560015000000180000002055088.8143856.2261652.664315686.4810000 元，共收 15 份，金额 15

43、0000 元1500007878600 ，其中：150000其他辅助用房 110 平方米 *1200 元 / 平方米 =132000 预付工程款 7878600*10%=787860 元，完成工程量 80%抵扣 借：预付账款朝阳一建 787860 贷：银行存款工商银行 78786011 月 28 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复 核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房 2800 万元多层住宅 1500 万元，高层 住宅2300 万元借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）建筑安装工程28000000多层住

44、宅）建筑安装工程1500000023000000高层住宅）建筑安装工程贷：应付账款北京建工总公28000000朝阳一15000000海淀2300000011 月 30 日本月预售多层住宅 112 套 9576 平方米 47802240 元借：银行存款工商银行 贷：预收账款客户11 月 30 日民生银行贷款利息资本化 借：开发间接费借款利息 贷：应付利息金额 34473600 元高层主住 120 套 11116.8 平方米 金额82275840822758403725467.53390000长期借款利息调整 11月 30日支付民生银行贷款利息 借：应付利息贷：银行存款工商银行12 月 3 日还北京综合投资公司临时借款 借：其他应付款北京综合投资公司 贷：银行存款工商银行12 月 5 日支付 11 月份北京建工总公司、 借：应付账款北京建工总公司339000020000000 ，另 40000000 展期两个月偿还。20000000朝阳一建、海淀一建工程款朝阳一建海淀一建335467.