第五章材料按计划成本计价核算实验

1、第五章材料按计划成本计价核算实验（一）实验目的通过实验使学生熟悉材料按计划成本计价核算的程序，掌握材料按计划成本计价核算的方 法。明确材料按实际成本计价核算和按计划成本计价核算在帐户设置、核算程序以及帐务处理 方法上的异同。通过实验使学生掌握大中型企业材料会计岗位的核算技能。（二）实验资料为了便于比较，我们假定第四章实验中的哈市电解线厂材料核算改为按计划成本计价核算, 2008年6月份有关材料核算的资料如下：1、有关总帐和明细帐的月初余额（1）有关原材料总帐的月初余额为：818,000元（2）原材料明细分类帐的月初余额材料 类别材料编号材料名称规格计量单位结存数量单位成本金额原料及主 要材料1

2、101电解铜板吨1826,500477,0001102电解铝锭吨2215,500341,000小计818,000（3）物资采购明细帐月初余额付款日期供货单位材料名称实际成本发票号码收料收料单 号码月日价款运 杂费苴/、它金额月日略524江中物资公司电解 铜板161,100700161,800（4）材料成本差异明细帐月初余额为借方余额，金额为7,000元；结存材料的计划成本为818,000元（含暂估料款 212,000元）。2、有关该企业材料核算的几点说明（1）材料明细帐采用“帐卡合一”办法设置。（2） 该企业为了简化核算，对于外购材料，平时只进行付款或开出、承兑商业汇票办理结 算的核算。月末，

3、再编制“收料凭证汇总表”，并据以结转验收入库材料的计划成本和成本差异。3、2008年6月份发生的有关经济业务如下：（1）6月1日，冲销上月暂估料款。供应单位：大庆冶炼厂收料单材料科目：原材料编号：收1发票号码：2008 年 6 月 1 日材料类别：仓库：1号库材料 编 号名 称规格计量 单 位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂费苴/、他合计单位成本金额单价金额电解铜板1#吨826,500212,000仓库主管:记帐员:验收人：尹菲交料人： 赵兵第（2）笔业务至第（11）笔业务均与第四章相同，只是收料单中同时填写实际成本和计划成本，其中第（11）笔业务的收料单只是填写计划成本，发料凭证按计划

4、单位成本计价。本项实验可将上一章发生的经济业务及其原始凭证复印后进行，这里只给出一些收料单。另外，在第（7）笔业务前加上一笔业务，业务内容是：6月13日，期初的在途物资验收供应单位：江中物资公司入库，收料单如下：材料科目：原材料 编号：收5材料 编 号名 称规格计量 单 位数量实际成本计划成本应收实收买 价运杂费苴/、他合计单位成本金额单价金额电解铜板1#吨6626,500159,000发票号码：03268472008年6月13 日材料类别:仓库：1号库(12) 6月30日，假退料。编号：退1材料编号材料名称规格计量单位数量计划成本退料实收单位成本金额1101电解铜板1 #吨126,50026

5、,500原材料用途生产铜电解线退料原因未耗用备注：假退料，铜板仍存放在车间。退料部门：加工车间2008年6月30日仓库：1号库(13) 6月30日，结转本月验收入库材料的计划成本和成本差异。收料凭证汇总表20 年 月应借科目应贷科目原材料原料及主要材料辅助材料合 计实际 成本计划 成本实际 成本计划 成本成本 差异物资采购应付帐款一暂估应付帐款合计会计主管复核人：制表人:注：*表示在业务发生时已单独编制分录，汇总时免编。供应单位：收料单材料科目：原材料 编号：收2材料编号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应 收实 收买 价运 杂费苴/、他合计位本 单成金额单价金额电解铜板发票号码:200

6、8 年 6 月 3 日材料类别:仓库：1号库供应单位：收料单材料科目原材料 编号：收9供应单位：收料单材料科目原材料编号：收10材料类别:仓库：2号库供应单位：收 料 单材料科目：原材料编号：收8发票号码：20 年6月18日材料类别：仓库：1号库材料 编 号名 称规格计量 单 位数量实际成本计划成本应收实收买 价运杂费苴/、他合计单位成本金额单价金额仓库主管：记帐员：验收人：交料人:材料 编 号名称规格计量 单 位数量实际成本计划成本应收实收买 价运杂费苴/、他合计单位成本金 额单价金额发票号码:20 年6月18 日仓库：2号库交料人:仓库主管:记帐员:验收人:材料 编 号名 称规格计量单位数

7、量实际成本计划成本应收实收买 价运杂费苴/、他合计单位成本金额单价金额发票号码:20 年6月19 日材料类别:(14) 6月30日编制“发料凭证汇总表”，据以结转发出材料的计划成本。发料凭证汇总表2008年6月30日应贷科目应借科目原材料一原料及主要材料合计电解铜板电解铝锭数量计划成本数量计划成本生 产 成 本基本生产成本(铜电解线)基本生产成本(铝电解线)生产成本-辅助生产成本制造费用管理费用其他业务支岀合计会计主管：复核人：制表人:(15) 编制“发出材料成本差异计算表”，据以分摊发出材料的成本差异。发出材料成本差异计算表2008年6月30日项目行次金额合计月初结存材料成本差异i本月收入材

8、料成本差异2月初结存材料计划成本3本月收入材料计划成本4差异分配率5发出的电解铜板应负担的成本差异额6发岀的电解铝锭应负担的成本差异额7会计主管：复核人：制表人:（三）实验程序1根据资料1设置有关总帐，原材料的二级帐和明细分类帐，物资采购明细账，材料成本差异 明细账，登记月初余额。2、 根据各经济业务逐笔编制记帐凭证，并根据有关记帐凭证和收料单等凭证登记物资采购明细 帐。3、按照收发料的业务顺序，依据收料单及领料单、退料单等凭证，顺序登记原材料明细帐。4、月终，为简化核算，汇总结转验收入库材料的计划成本和成本差异，并根据记帐凭证和收料 凭证汇总表登记材料成本差异明细帐。5、月终，编制“发料凭证汇总表”和“材料成本差异计算表”，据以编制记帐凭