企业税费说明复习过程

1、印花税 印花税属于行为税 ,只要发生了印花税税目 （共 13 个税目 ）中列举的行为就应该缴纳印花税 ,如 果是属于未列入印花税税目的就不缴税 .以下是印花税税目、范围、适用税率1. 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花2. 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花3. 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花4. 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花5. 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备

2、等 按租赁金 额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花6. 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按 运输费用万分之五贴花 . 单据作为合同使用的，按合同贴花7. 仓储保管合同 :包括仓储、 保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 . 仓单或栈单作为合同 使用的，按合同贴花8. 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借 款金额万分之零点五贴花 . 单据作为合同使用的，按合同贴花9. 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花 . 单 据作为合同使用的，按合同贴花10. 技术合同 包

3、括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花11. 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花12. 营业账簿 生产经营用账册 记载资金的账簿， 按实收资本和资本公积的合计金额万分之 五贴花。其他账簿按件贴花五元13. 权利、 许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、 工商营业执照、 商标注册证、 专利证、 土地使用证 按件贴花五元。一个公司要交哪些税基本税种1、营业税按提供的服务收入 5%缴纳 ;2、增值税按销售收入 17%、6%、 4%缴纳 （分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳 税人和商业企业纳税人 ）3、城建

4、税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳 ;4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳 ;5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳 ;6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按 5 元 /本缴纳 （每年启用时 ）;年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）;7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一， XX 元 / 平方米 ）;8、房产税按自有房产原值的 70%*1.2%缴纳 ;9、车船税按车辆缴纳 （各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆 ）;10、企业所得税按应纳税所得额 （调整以后的利润 ）

5、缴纳：应纳税所得额在 3 万元 （含）以内的 适用 18%，在 3万元至 10 万元（含）的适用 27%，在 10 万元以上的适用 33%（注： 2008 年起 税率为 25%）;11、发放工资代扣代缴个人所得税。上述税种中除增值税与企业所得税 （2002 年 1 月 1 日新设立的企业 ）向国税局申报缴纳外， 其 他均向地税局申报缴纳。主税种按营业执照的经营范围确定（增值税、营业税 ），其他税种再根据实际确定 （城建税、 教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、土地增值税、企业所得税、个人所 得税等等 ）。补充：1、国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票;二是

6、进口货物，也是开增值税发票 ;三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增 值税发票。2、地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、 金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务 业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务 业（咨询、沐浴、设计、打字 ）等等。企业应纳的税种基本上涵盖了除个人所得税之外的所有税种。 下面就几个与企业关系较密切 的税种作简单介绍。(1) 增值税，是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单 位和个人征收的一种税。

7、(2) 消费税，是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的 一种税。(3) 营业税，是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 征收的一种税。(4) 关税，是指海关对进出我国国境或关境的货物、物品所征收的一种税。(5) 所得税，是指对在我国境内从事生产、经营的企业，就其生产、经营所得和其他所得征 收的一种税。(6) 城市维护建设税，是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消 费税和营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用税率计算征收的一种税。(7) 房产税，房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或

8、经 营人征收的一种财产税。(8) 车船使用税，是指对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税。(9) 印花税，是指对凡在我国境内书立、领受税法所列举凭证的单位和个人征收的一种税。(10) 土地增值税，是指凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位 和个人征收的一种税。(11) 资源税，是指对在我国境内从事开采税收法规所规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 征收的一种税。(12) 城镇土地使用税，是指以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的 一种税。(13) 教育费附加，是指纳税人交纳的增值税、消费税和营业税附加征收的一种税。企业主要交的税费1、营业税=

9、服务业收入 *税率为 5%(适合有服务业的企业 )(月报); 增值税 =商品销售收入 (不含 税)*3%(适合小规模纳税人 )(月报 );增值税 =商品销售收入 (不含税 )*17% - 进货金额 (不含税 )*17%(适合一般纳税人 )(月报 );2、应纳城建税 =应纳增值税 +营业税 *7%(月报 );3、应纳教育费附加 =应纳增值税 +营业税 *3%（月报 ）;4、堤围防护费：营业收入 *0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报 ）;应纳地方教育费附加 =应纳增值税 +营业税 *2%（各地征收标准不同，有些地方不征收 ）（月报 ）;5、所得税 =利润总额 *税率为 25%（季报

10、 ）;（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业： 工业企业， 年度应纳税 所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 ; 其他企业，年 度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元 ）。6、个人所得税 （月报）;实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000 元五步连贯股权激励法天有五行，地有五岳，人有五官，音有五声，股权激励有五步！五步连贯股权激励法 为薛中行博士首创、 独创的股权设计理念与方法， 是最具实战 意义、操作性和实用性的品牌课程。

11、 “五步连贯股权激励法 ”，将股权激励的实施分解为 “定股 ”、 “定人”、“定价”、 “定量”及“定时 ”五大步骤，环环相连，步步紧扣。能够有效帮助企业增强内 部凝聚力、 向心力和战斗力！ 该课程设计亦非常系统地针对国内占主导地位的中小企业的共 性及特点， “量体裁衣 ”地为这些企业解决岗位定位，收益分配，资金有效利用等实际问题。 不仅适用于上市企业， 对于未上市或准备上市的成长型中小企业来说， 将起到更大的激励效 果。（一）定股1、期权模式股票期权模式是国际上一种最为经典、使用最为广泛的股权激励模式。其内容要点是： 公司经股东大会同意，将预留的已发行未公开上市的普通股股票认股权作为 “一揽

12、子 ”报酬中 的一部分，以事先确定的某一期权价格有条件地无偿授予或奖励给公司高层管理人员和技术 骨干，股票期权的享有者可在规定的时期内做出行权、兑现等选择。设计和实施股票期权模式， 要求公司必须是公众上市公司， 有合理合法的、 可资实施股 票期权的股票来源， 并要求具有一个股价能基本反映股票内在价值、 运作比较规范、 秩序良 好的资本市场载体。已成功在香港上市的联想集团和方正科技等，实行的就是股票期权激励模式。2、限制性股票模式限制性股票指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票， 激励 对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的， 才可出售限制性股票并从中 获益

13、。3、股票增值权模式4、虚拟股票模式（二）定人定人的三原则：1、具有潜在的人力资源尚未开发2、工作过程的隐藏信息程度3、有无专用性的人力资本积累高级管理人员，是指对公司决策、经营、负有领导职责的人员，包括经理、副经理、财 务负责人（或其他履行上述职责的人员）、董事会秘书和公司章程规定的其他人员。经邦三层面理论：1、核心层：中流砥柱（与企业共命运、同发展，具备牺牲精神）2、骨干层：红花（机会主义者，他们是股权激励的重点）3、操作层：绿叶（工作只是一份工作而已）对不同层面的人应该不同的对待， 往往很多时候骨干层是我们股权激励计划实施的重点 对象（三）定时股权激励计划的有效期自股东大会通过之日起计算

14、，一般不超过 10 年。股权激励计划 有效期满，上市公司不得依据此计划再授予任何股权。1. 在股权激励计划有效期内，每期授予的股票期权，均应设置行权限制期和行权有效 期，并按设定的时间表分批行权。2. 在股权激励计划有效期内，每期授予的限制性股票，其禁售期不得低于 2 年。禁售 期满，根据股权激励计划和业绩目标完成情况确定激励对象可解锁 （转让、 出售）的股票数 量。解锁期不得低于 3 年，在解锁期内原则上采取匀速解锁办法。四）定价根据公平市场价原则，确定股权的授予价格（行权价格） 上市公司股权的授予价格应不低于下列价格较高者： 1股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价； 2股权激励计划草案摘要公布前 30 个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 （五）定量 定总量和定个量 定个量： 1、试行办法第十五条：上市公司任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划 获授的本公司股权，累计不得超过公司股本总额的1% ，经股东大会特别决议批准的除外。2、试行办法 在股权激励计划有效期内， 高级管理人员个人股权激励预期收益水平， 应控制在其薪酬总水平（含预期的