浅析增值税税率调整对工程造价的影响

1、浅析增值税税率调整对工程造价的影响何朝霞根据财政部、国家税务总局?关于调整增值税税率的通知?财税202132号规定：自5月1日起，纳税人发生 增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17°%Q 11%税率的，税率分别调整为16% 10%适用一般计税方法的建立工程，其 增值税税率由11%调整为10%2021年5月1日起，建立工程由营业税计税调整为增值税计税。增值税计税分为一般计税方式和简易计税方式，此次税率调整不涉与简易计税各时期建立工程计价中各项费用所包含的进项税 率：详见下表。工程造价各项费用名称增值税税率2021 年 5月2021 年 7月2021 年 5月商品混凝土仅限于以水泥

2、为原料生产的水泥混凝 土、砂、土、石料、石 灰、3%3%3%自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜13%11%10%其他材料17%17%16%机械折旧费17%17%16%机械大修理费11%11%10%机械经常修理费11%11%10%机械、设备安拆费与场外运输费11%11%10%2021年国家出台营改增政策，依据住房城乡建立部办公厅?关于做好建筑业营改增建立工程计价依据调整准备 工作的通知?建标办20214号“二、税前工程造价为人 工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规 费之和，各费用工程均以不包含增值税可抵扣进项税额的 价格计算，相应计价依据按上述方法调整，省

3、、市相继发布的营业税改征增值税调整现行计价依据文件中不包括 2021年省建立工程计价定额将人工费按承包人直接用 工考虑、利润、规费视为不含税费用，并对含进项税材料 费、机械台班使用费、管理费、组织措施费运用调整系数 悉数予以扣除使其成为裸税价，用此方法计算出的工程造 价中税金即为承包人在本工程工程中应纳税额由于承包 人税务管理能力的欠缺和一些地方材料、零散辅材开具增 值税专用发票有一定难度，造成局部承包人实际交纳税额 大于工程造价中所计入的税金 。此次建立工程增值税一般计税方法税率由11%下调为10%，其工程造价是否直接下降了 0.9%呢？由于增值税一般计 税方法应纳税额实行的是当期销项税额减

4、当期进项税额的方 式，其税率调整后的工程造价计算不能这样简单理解。下面我 们对工程计价中 不含进项税费用和含进项税费用分析来了解 此次税率调整对工程造价的影响。工程造价中不含进项税费用以人工费为例，其税率调 整造价后变化：人工费=刀68元/工日X工日数量 建立工程增值一般计税税率由11%调整为 10%后，税率 11% 68X 1.11 = 75.48 元/ 工日 税率 10% 68X 1.10 = 74.80 元/ 工日75.48- 74.80 丨+ 75.48 = 0.0090=0.9%工程造价中的人工费用下降0.9%。工程造价中含进项税费用以材料费为例，其税率调整 后造价变化：预拌商品混凝

5、土 C252021 年 4 月份信息为含进项税价销售价：455.62元/m3，不含进项税价税率 3%442.36元/m3，假设5 月份销售价格不变，建立工程增值一般计税税率由11%调整为 10%后，工程造价中该项材料费用下降0.9%税率 11% 442.36 X 1.11 = 491.02 元/m3税率 10% 442.36 X 1.10 = 486. 60 元/m3491.02 - 486. 60 丨+ 486. 60 = 0.0090=0.9%螺纹钢$ 16 25mm2021 年 4 月份信息价为含进项税价销售价 ： 4000 元/m3，其不含进项税价税率17%3418.80元/t，假设5

6、月份销售价格不变，其不含进项税价 税率 16%3448.28 元 /t, 建立工程增值一般计税税率由11%调整为 10%后，税率 11% 3418.80 X 1.11 = 3794.87 元/t税率 10% 3448.276 X 1.10 = 3793.10 元/t3794.87 - 3793.10 丨+ 3794.87 = 0.00047=0.05%工程造价中该项材料费用下降 0.05%美洲黑胸径 $ 10cm2021 年 4 月份信息为含进项税价销售价 194.00 元/株，不含进项税价 税率 11%174.77 元/株，假设 5月 份销售价格不变，不含进项税价 税率 10% 176.36 元/株, 建立工程增值一般计税税率由11%调整为 10%后，税率 11% 174.77 X 1.11 = 194.00 元/ 株税率 10% 176.36 X 1.10 = 194.00 元/株工程造价中该项材料费用持平。此次税率下调是在全社会围而非某一行业，由于 增值税 一般计税方法其应纳税额实行的是当期销项税额减当期进项税 额的方式，销项税税额减少的同时进项税也同步减少，从上述 费用税率调整前后造价分析， 税前造价中