第十四章保险公司会计

1、第十三章 保险公司业务保险公司及其特征保险公司核算的特征产保险业务核算的特点财产保险保费收入核算赔款支出核算财产保险准备金的核算人寿保险业务收入的核算人身意外伤害保险业务和健康保险业务、赔款支出的核算人保险准备金核算l第一节 保险公司会计的内容l一、保险公司会计意义l概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动l意义：1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要l2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息l3、满足保险公司内部经营管理的需要l二、保险公司会计的对象l1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、

2、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资l2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任准备金、l3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、总准备金、未分配利润l4、收入：保费收入、手续费、利息收入、投资收益l5、费用：业务成本、营业费用l6、利润：营业利润、营业外利润l三、特点l保险行业特点：经营对象为风险；经营顺序不同；经营具有广泛性l（一)会计要素的特点l1、资产：存货方面、存出资本保证金l2、负债：准备金l3、所有者权益：总准备金l4、利润：l（二）会计核算特点l1、财险采取权责发生制，寿险采取修正收付实现制l2、长期财险业务、再保险业务按业务年度

3、结算损益；寿险按会计年度l（三）会计监督的特点l内部监督、外部监督（会计师事务所、保监会）l（四)财务分析的特点l经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资产比率l经营成果指标：利润率、净资产利润率、营业费用率、赔付率、给付率、退保率、社会贡献率、上交积累率l第二节 保险公司会计的原则性规范l一、关于会计信息质量要求的原则性规范：客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性l二、确认和计量会计要素的原则性规范l权责发生制和收付实现制、配比原则、历史成本原则、谨慎原则、划分收益性支出与资本性支出原则财产保险公司业务核算l第一节 财产保险公司业务核算概述l一、财

4、产保险的含义与特征l1、含义l2、特征以财产及其有关利益为保险标的l保险标的是可用货币衡量价值的财产或利益l业务活动具有法律约束力l对保险标的的保障功能表现为经济补偿l属于社会商业活动的组成部分l二、财险公司业务种类l普通财现、运输工具保险、海上保险、工程保险、责任保险、特殊风险的财险、信用保险l三、财险业务的核算特点l保费收入于签订保险单时确认l只发生手续费支出l长期财产保险按业务年度结算损益l未到期责任准备金的提存基础与人保不同l不具备储蓄性质l五、财险业务核算的内容l1、保费收入的核算l2、赔款支出的核算l3、财产保险准备金的核算l第二节第二节 财产保险保费收入的核算财产保险保费收入的核

5、算l一、保费的计算l（一）计算原则l保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则l（二）保费的构成l保费=保险金额*保险费率l（三）保险费率的计算l1、纯费率的确定：历史平均保额损失率l2、附加费率的确定l附加费率=保费*按保费提取附加费用的比例l二、保费收入的确认l保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入；与保险合同相关的收入和成本能够可靠的计量l三、业务程序l四、核算方法l（一)科目设置l“保费收入”、“应收保费”、“坏帐准备”、“预收保费”、“保户储金（二）举例l1、某保险公司会计部门收到业务部门交来保费80 000元l借：银行存款活期户 80 000l

6、 贷：保费收入财产基本险 80 000l2、某企业与保险公司约定投保财险100 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收到50 000元，其余保费分5期收取。l首期收款:l借：银行存款活期户50 000l 应收保费某企业50 000l 贷：保费收入 100 000l以后每期收到：l借：银行存款活期户10 000l 贷： 应收保费某企业10 000l最后一期应收保费未收到已有三年：l借：坏帐准备 10 000l 贷：应收保费某企业 10 000l3、会计部门收到三年期的家财两全险2000 000元，预计年利率2.25%，三年后一次还本付息l收到储金：l借：银行存款储金专户 2000 000l

7、贷：保户储金家财两全险 2000 000l计算利息作为保费：l借：应收利息 45 000l 贷：保费收入家财两全险 45 000l三年到期：l借：银行存款活期户 2 135 000l 贷：银行存款储金专户 2000 000l 应收利息 90 000l 保费收入家财两全险 45 000l同时，l借：保户储金家财两全险 2000 000第三节财产保险赔款支出核算第三节财产保险赔款支出核算l一、财产保险理赔的意义和原则l（一）理赔意义：使被保险人所享受保险权益得到实现；为社会再生产过程提供保障；保险承保质量得到检验；保险经济效益得到充分反映l（二)理赔原则l1、重合同、守信用l2、实事求是l3、主动

8、、迅速、准确、合理l二、理赔业务程序l1、受理案件l2、现场勘查l3、责任审核l4、核定损失l三、赔款支出的核算l（一）固定资产赔款计算l保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失-残值l（二）流动资产赔款计算l保险赔款=保险金额/出险时账面余额*实际损失l（三）账外财产和代保管财产l保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失l四、财产保险赔款支出的核算方法l（一）科目设置l1、“赔款支出” 2、“预付赔款”l（二）举例l1、某企业投保车辆损失险出险，某保险公司会计部门收到业务部门交来赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发100 000元转账支票给被保险人。l借：赔款支出车辆损失险100

9、 000l 贷：银行存款活期户 100 000l2、某企业财产综合出险，因双方存在争议，难以结案。某保险公司险预付赔款400 000元，后经双方协商，得出报险损失800 000元，公司再以支票400 000元补足赔款。l借：预付赔款财产综合险400 000l 贷：银行存款活期户 400 000l借：赔款支出财产综合险 800 000l 贷：预付赔款财产综合险400 000l 银行存款活期户 400 000l第四节第四节 财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算l 财产保险准备金是保险公司为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从所收取保险费中提存的资金准备，是一种资金积累。l一、未决赔款准备金的

10、核算一、未决赔款准备金的核算l（一）内容及计算方法l1、对未决赔案：逐案估计法、平均值估计法、赔付率法l2、对已决未付赔案：逐笔计算l3、对已发生保险事故但未报告的赔案l（二）科目设置l1、“未决赔款准备金”科目l2、“转回未决赔款准备金”科目l3、”提存未决赔款准备金”科目l（三）举例l1、某财产保险公司期末计提未决赔款准备金，对已决未付赔案按当期已提出的保险赔款2 500 000元计提，对已发生未l报告的未付赔案按当年实际赔款支出 额5 000 000的4%计提，同时转回上年提存的未决赔款准备金2 000 000元。l借：提存未决赔款准备金已提出赔款的准备金 2 500 000l提存未决赔

11、款准备金未提出赔款的准备金 200 000l贷：未决赔款准备金 2 700 000l借：未决赔款准备金 2 000 000l 贷：转回未决赔款准备金 2 000 000l二、未到期责任准备金的核算二、未到期责任准备金的核算l（一）内容和计算方法l年平均估算法、月平均估算法、季平均估算法l（二）科目设置l1、“未到期责任准备金”l2、“转回未到期责任准备金”l3、“提存未到期责任准备金”l（三）举例l某保险公司全年一年直接承保的保费收入为90 000 000元，分保费收入20 000 000元，分保费支出18 000 000元，按自留保费的50%比例提取未到期责任准备金，并转回上年同期提存未到期

12、责任准备金40 000 000元。l借：提存未到期责任准备金 46 000 000l 贷：未到期责任准备金 46 000 000l借：未到期责任准备金 40 000 000l 贷：转回未到期责任准备金 40 000 000l三、长期责任准备金的核算三、长期责任准备金的核算l（一)计算方法:按业务年度营业收入差额提存。l（二）科目设置l1、“长期责任准备金”l2、“转回长期责任准备金”l3、“提存长期责任准备金”l（三）举例l某保险公司承保3年期工程险，今年为第二年，保费收入为6 000 000元，赔款及其他支出为1 000 000元，上年提存的长期责任准备金为3 000 000元l借：长期责任

13、准备金 3 000 000 l 贷：转回长期责任准备金 3 000 000 l借：提存长期责任准备金 8 000 000 l 贷：长期责任准备金 8 000 000第三章第三章 人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算l第一节 人寿保险公司业务核算概述l一、人寿保险公司业务概述l（一）业务种类l1、按保障范围分类：人寿保险、人寿意外伤害保险、健康保险l2、按合同性质分类：赔偿性合同、非赔偿性合同l3、以承保技术为标准：普通人寿保险、简易人寿保险l（二）业务特点l1、保险金额具有定额给付的确定性l2、期限具有长期性l3、具有储蓄性l4、保险性质和保险经营技术不同l5、保险费率的组成不同l6、不存

14、在超额投保、重复投保、代位求偿权问题l二、人身保险业务的核算特点l1、同时运用“收付制”和“权责制”l2、强调保险精算的重要性l3、责任准备金性质不同l4、损益结算期限存在差异l5、退保业务核算不同l三、业务核算内容l1、保费收入核算l2、赔款或给付的核算l3、提存准备金的核算l四、人寿保险业务核算的要求l（一）必须符合风险控制的要求l（二）体现最大限度保护被保险人利益的原则l（三）按险种进行明细核算，正确计算经营结果l（四）强化会计基础工作，科学组织会计核算第二节人寿保险业务核算第二节人寿保险业务核算l一、人寿保险业务保费收入的核算一、人寿保险业务保费收入的核算l（一）人寿保费的构成l1、计

15、算原则：保险合同双方权利和义务对等l2、保费构成：纯保费、附加保费l3、缴纳形式：趸缴、分期缴付l（二）保费收入业务程序l（三）科目设置：“保费收入”、“预收保费”l（四）核算举例l1、某保险公司收到银行转来收账通知，系华夏集团投保5年期团寿险，投保对象为该集团员工200人，每月交费10元。l借：银行存款 2000l 贷：保费收入普通寿险 2000l二、人寿保险业务保险金给付的核算二、人寿保险业务保险金给付的核算l(一）基本程序 （二）满期给付核算：被保险人本人受领 设置“满期给付”科目1、某简易人受保户保险期满，持必要单证申请给付保险金5000元，会计人员复核后以现金支付。借：满期给付简寿险

16、 5000 贷：现金 5000l2、保险人李平投保50000元的两全保险满期，尚有8000院保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计人员将贷款及利息扣除后办理给付。l借：满期给付 50000l 贷：保单质押贷款 8000l 利息收入 406l 现金 41594l（三）死伤医疗给付的核算（三）死伤医疗给付的核算l设置科目“死伤医疗给付”l1、某保户为其子女投保10年独生子女两全险，现因交通事故造成残疾，按规定给付保险金全额1500元，以现金支付。并免交全部保费，保单有效。l借：死伤医疗给付普通寿险独生子女险 1500l 贷：现金 1500l（四）年金给付核算（四）年金给付核算l设置“年

17、金给付”科目l1、王华投保终身年金保险，每月交费100元，现到约定年金领取年龄，按规定每月领取360元，以现金支付。l借：年进给付 360l 贷：现金 360l三、加保与退保业务的核算三、加保与退保业务的核算l（一）退保业务程序l（二）“退保金”科目设置l（三）举例：l1、某简身保户因移居国外要求退保，经业务部门同意，按规定退被保险人退保金900元，以现金支付。l借：退保金简身险 900l 贷：现金 900l四、保单转移和保单复效的核算l（一）保单转移l某人投保养老金保险，现需转移保险关系。当年已缴保费200元，经查该户以前年度已提存寿险责任准备金4000元。保险公司办理手续，以银行存款支付。

18、l借：保费收入养老保险 200l 寿险责任准备金养老保险4000l 贷：银行存款 4200l（二）保单复效的核算l某保户投保养老金险，为按期缴费，保单失效。一年后保户申请复效。经审查，保险公司同意复效，计算应缴保费1500元，利息50元。l借：现金 1550l 贷：保费收入养老保险 1500l 利息收入 50l五、保护红利支出核算五、保护红利支出核算l（一）科目设置l“保户红利支出” 、“应付保户红利”l（二）举例l1、某保险公司期末精算，应支付某分红保单红利300000元。l借：保户红利支出 300000l 贷：应付保户红利 300000 l借：应付保户红利 300000 贷：现金 300000第三节意外伤害业务和健康险业务的核算第三节意外伤害业务和健康险业务的核算l一、意外伤害险业务和健康险业务概述l（一）意外伤害险业务概述l1、性质：表现为被保险人面临的危险程度l2、保费计收方式l按保险金额一定比例；按有关收费金额一定比例；按约定金额l（二）健康险业务概述l1、概念l2、制定保费率方式l期初固定保费率方式；期终分摊保