2016厦门大学网络教育企业税收筹划复习题资料

1、1厦门大学网络教育2015-2016学年第二学期企业税收筹划课程复习题名词解释题:1、税收筹划：纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等 活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。2、税基减税技术是指通过合理合法地运用各种税收政策， 使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的 技术。3、 有效税收筹划理论：以“税后收益最大化”为目标，在实施“税后收益最大化” 这一决策准则时考虑税收的作用。4、节税又称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行 为。5、税率减税技术税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高 变低，从而减少应纳税款的技

2、术。6、税收套利税收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一 种资产的卖出获得税收上的好处7、延时纳税：指在合法和合理的情况下，使 纳税人延期纳税而相对 节税的税收筹划。8小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付 薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业9、混合销售：指企业的同一项销售行为即涉及 增值税应税货物又涉及营业税的应税劳 务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是紧密相联的从属关系。10、兼营指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税 应税劳务，同时还从事营业税的应税 劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。11、节税点12、税收

3、筹划绩效评估税收筹划绩效评估是指以税收筹划的实施过程及结果为对象, 税收筹划质量的各要素的总结和分析。案例分析题1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例2014 年 1 月 12 日, A 公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处罚决定书 时，痛哭流涕，惭愧地说： 都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一 折腾，我的公司可全完了！ ”原来，A 公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013 年 1 月 8 日开业，拥有资产通过对影响，反映2362 万元，现有职工 48 人，A 公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C 公司，A 公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B

4、 公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产成本上下功夫，而是一味地要求降低税收成本，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进行了筹划，很快，财务人员就设计了几个筹划方案供选择。第一个方案：A 公司暂不申请增值税一般纳税人，以小规模纳税人的身份从事生产经营，2013 年度计划共购进原材料 3432 吨，价税合计 1029.6 万元；生产销售产品 7700 万件，实 现含税销售收入 1448 万元。那么，A 公司 2003 年度应缴纳的增值税 =1448- (1+6% ) 0%=81.96 (万元)。第二个方案：A 公司马上申请增值税一般纳税人，以增值税一般纳税人的身份

5、从事生产经营，2003 年度计划共购进原材料 3432 吨，价税合计 1029.6 万元；生产销售产品 7700 万 件，实现含税销售收入 1448 万元。那么，A 公司 2003 年度应缴纳的增值税 =1448- (1+17%) X17%-1029.6 (1+ 17% ) XI7%=210.39-149.6=60.79 (万元)。第三个方案：A 公司不申请增值税一般纳税人，但在生产经营时，以增值税一般纳税人的身份购进货物，以小规模纳税人的税率销售产品。A 公司每次购进货物时凭B 公司增值税一般纳税人资格证明从C 公司购进货物，销售货物时仅就加工费这一部分到国税部门代开增值税专用发票，购进货物

6、时取得的增值税专用发票和到国税机关代开的增值税专用发 票，在销售货物时，全部由销售方A 公司转交给 B 公司，作为 A 公司销售货物时开具的增值税专用发票。同时，在购销货物的过程中，所有购进的原材料和销售的货物全部用现金结算。A 公司 2013 年度计划共购进原材料仍然是3432 吨，价税合计为 1029.6 万元；生产销售产品仍然是 7700 万件，实现含税销售收入还是1448 万元。那么，A 公司 2013 年度应缴纳的增值税 =(1448-1029.6) +(1+6%) X6%=23.68 (万元)。从以上不难看出，第二个方案比第一个方案少纳增值税21.17 万元；而第三个方案又比第二个

7、方案少纳增值税37.11 万元。所以，第三个方案最佳，第二个方案次之，第一个方案最差。A 公司最终采纳了第三个方案。然而，第三个税收筹划方案恰恰是失败的，它违反了税收法律、法规和其他相关规定。经税务稽查人员查证核实，A 公司 2013 年度共从 C 公司购进原材料 968.56 万元(含税)， 全部从对方取得了增值税专用发票，并且B 公司已按规定申报抵扣。 A 公司 2013 年度共实现产品销售收入 1382.54 万元(含税)，其中到国税部门代开增值税专用发票的有413.98 万元(含税)，并按规定已经申报纳税。根据增值税暂行条例第一条和增值税暂行条例实施细则第三条之规定，在我国境内销售货物

8、，也就是有偿转让货物所有权的行为，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。因此，该企业少纳增值税 548241.51 元(1382.54-413.98) +(1+6% ) 6%.同时，根据税收征管法第六十三 条第一款规定，该企业的这种行为已构成偷税，税务机关除让其补缴税款548241.51 元和按规定加收滞纳金外，还对其处以少缴税款一倍的罚款。另外，根据国家税务总局(国税发1995192 号)文第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款 项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项

9、税额，否则不予抵扣。所以，税务机关对B 公司已抵扣的税款 1407309.40 元968.56 十(1 + 17% ) 7%，作出了补缴税款和按规定加收滞纳金的处理决定。据此，A 公司在税收筹划时，违反了税法的有关规定，不但自己受处罚，而且还把自己的客户 B 公司也牵连进去，让自己的客户也蒙受了巨大的损失，这其中的教训是深刻的。在此，提醒纳税人，要依法诚信纳税，在进行税收筹划时，千万要把握好税收政策，吃透相关精神，切不可盲目从事，只顾节约税收成本，不管税法规定如何。32、刘某系一高级软件工程师，2015年9月获得某公司工资类收入38500元。试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。答：如果

10、刘某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴 税，其应纳税额是：（38500-3500）X25%-1005=15145 （元）如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应纳所得额为：38500X（1-20%）X30%-2000=7240（元）因此，朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系， 或采取某些可能的措施，使其与 该公司没有稳定的雇佣关系，将工资所得转化为劳务报酬所得，则他可以节省税 金7905元3、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含 税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的

11、油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答：增值税销顼税额为：10000 X100X17%+10000 X10/（1+17%） X17%=184529,92 （元）应纳增值税税额为：184529.92-108000=76529.92 （元）如果将自营运输车队独立出来设立二级法人运输公司，让该运 输公司直接向电子公司开具运输费用的普通发票，使运输费用变 成符合免征增值稅条件的代垫运输费用，则电器公司销项税额中 不再包括价外费用计提部分尸增值税销项税额为：10000X100X17%=170000（元）原运输车队可抵扣的 B000 元进项

12、税额己不能抵扣尸增值税进项税额为:108000-8000 = 100000 （元） 尸应纳增值税税额为:170000-100000 = 70000 （元） 严运输公司收取的运输费用应缴纳营业税为：100000X3%=3000 （元）电器公司与运输公司合计应缴的税款为：70000+3000=73000 （元）因此将运输车队分设出來比较有利. 利用该种筹划方法需要注意的问题三当混合销售中劳务物耗比例高于平衡点时，企业不 必分立：如果低于上述平衡点，由原企业另行设立 一独立公司较合理口4、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每 年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归

13、承包人所有。 承包后，企业性质未 发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分 别为20万元、28万元和40万元。该企业其他条件符合小型微利企业的条件4请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变， 企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%）答：由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税。2013年企业应纳企业所得税额为：20X20%=4（万元税后净利润为：204=16（万元）张某获得的收入为：168二8（万元）张某应纳的个人所得税为：（8000012X2000）X35%6750=12850（元）张某的实际收益为：8000012850=6

14、7150（元）同理可求出张某2014年的实际收益为108750元，2015年的实际收益为171150元，三年的总收益共为347050由于张某须在企业缴纳企业所得税后才能获得收 入，因此张某的收入降低了。张某通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税。则2013年甲的收入为：20-8=12（万元）张某应纳的个人所得税为：（12000012X2000）X35%6750=26850（元）张某的实际收益为：12000026850=93150（元）同理可求出张某2014年的实际收益为137590元，2015年的实际收益为223150元，三年的总收益共为

15、453890元与未改变企业性质相比，可多获得收益106840元。5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需 要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征收的基础上再按每斤白酒0.5元从量计征一道消费税。为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做 一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的办法呢？酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转 嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么转嫁方法转其税收负担。答：分析两种转嫁方法：51.设立多道独立的销售公司许多酒类生产

16、厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通 环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售 给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下， 通过引入独立的销售公司，便可以采取前低后高”的价格转移策略，先以相对较 低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销， 这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。2.市场营销及广告费的转嫁酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁 给经销商负担，但酒类生

17、产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出 厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素 维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少， 相当于经 销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁 中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增 加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产 厂家降价的程度的不同而不同。6、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初

18、，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应 纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划？ 答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，应纳的个人所得税如下：工资部分人所得税税额：(4000-3500)*3%*12=180元 奖金部分人所得税税额：80000*20%-555=15445元 全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元2.假如分2次发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的 个人所得税如下：未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(4000-3500) *

19、3%*(12-2)=150元取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元全年应纳个人所得税税额：150+18790=18940元3假如分4发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放),应纳的个 人所得税如下：未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(4000-3500 *3%*(12-4)=120元取得奖金月份应纳的个人所得税税额：6(4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480全年应纳个人所得税税额：120+16480=1660元显然，除一次件发放全年奖金外*同応的奖金随着发放次数 的增加*宋某应缴

20、的个人所紂税会逐渐减少。因此，宋某应要求公司在年终时次性发放其全年奖金*如枭公司从 N 他方血谢谱，无法满足來某的要求则处果应J 公 司商议，尽駅分月赛次发放奖金。7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为1010 万元，合同中约定的付款期为3030 天。如果对方在 2020 天内付款，将给予对方 2 2%的销售折扣 20002000 元。(1) 该笔业务应纳多少增值税？(2) 请帮该纳税人拿一个节税方案。答:1)筹划前：增值税销项税额=100000元X17%=17000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具体操 作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金

21、额降低为9.8万元，相当于 给予对方2%折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。(2)筹划后增值税销项税额=98000元X17%=16660元 税收筹划效益=17000元16660元=340元。8、选择适当的促销方案节税的2大经典案例分析任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买 一送一、买一增一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售 和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销 方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的 各种营销方案进行涉税比较分析，

22、在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理 目标，正确选择税收负担低的促销方案。案例分析1:百货公司“满额赠”税务规划的节税分析案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人），开具增值税专用发 票）采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划？答：1.税务规划方案：“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应 赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满 额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，

23、这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠 品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品7采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时， 按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系 统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处 理如下

24、：赠品采购：采购成本（库存商品）=200X10000=200万元；进项税额为应交税金一一应交增值税（进项税额）=2000000X17%=34万元。同时结转应付账款X商贸公司=200+34=234万元。2确认销售收入：主营业务收入=245.7X10000- （1+17%） =210万元；应交税金一一应交增值税 （销项税额） =2100000X17%=35.7万元； 应收账款 =210+35.7=245.7万元。3结转销售成本：主营业务成本=200万元；库存商品=200万元。4结转赠品费用：销售费用=245.7万元；应收账款=245.7万元。本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视

25、同销售处理，则 应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。 由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同 销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。案例分析2:百货公司 返券”税务规划的节税分析（1）案情介绍丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%（特价商品除外），在圣诞 节期间，丁商场举行联营专柜全场 满200送200”的返券促销，购物券由商场统 一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含 券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元，回

26、收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：5850X（1-45%）=3217.5万元， 销售成本=3217.5-（1+17%）=2750万元，增值税进项税额=2750X17%=467.5万 元。请问应如何进行税务规划？答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法（会增加企业税负）是：送出的 购物券作为“销售费用”处理，企业将派发的购物券借记“销售费用”，同时贷记“预计负债”； 当顾客使用购物券时， 借记“预计负债”， 贷记“主营业务收入” 等科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负 债”本案例的财税处理如下： 发放购物券：销售费用二3000万元；预计负 债二3000

27、万元。 确认销售收入。 库存现金二3510万元， 预计负债二2340万 元； 主营业务收入=5850(1+17%)=5000万元，应交税金应交增值税(销项税额)=5000X17%=850万元。冲销未回收之购物券：预计负债=3000-2340=660万元；销售费用=660万元。此方案产生应交增值税382.5万 元(850-467.5),毛利2250万元 (5000-2750),名义毛利率为45%，但除去 返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为-90万元。这种处理方式存在 较大的弊端，当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况 下，这种做法相当于虚增了销售收入，使企业承担了过

28、高的税负。2.税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的部分3.税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直8接在销售发票上列示“折扣”，仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金=3000+510=3510万元；主营业务收入=3510-(1+17%)=3000万元；应交税金 应交增值税(销项税额)=3000X17%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元(510-467.5),实现毛利250万元(3000-2750)，毛利率为8.33%，无其

29、 他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。9、诚信百货商业广场有限公司避税分析诚信百货商业广场有限公司为吸引顾客、争夺市场，2014年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。其基本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票， 该款手机正常售价2000元，成本1400元，为促销欲采取三种方式(打折、赠送 实物、返还现金)，即，一是手机九折销售；二是每购买一支该款手机赠送价值200元的特定商品(成本140元)； 三是每购买一支该款手机返还现金200元。问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？(以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得

30、税外，不考虑其他税种)答：1.若采用第一种方式，即手机九折销售，价值 2000 元的 手机售价为 1800元.应缴纳的增值税为：1800- (1 + 17%) X17%-1400-F (1+17%) X17%=582(元)利润额为：18004- (1+17%) -14004- (1+17%) =341.88(元)尸应缴纳的企业所得税为：341.88X25%=85,47 (元)严税后净利为：341,88-85.47=256.41(元)2.2.若釆用第二种方式，即每购买一支该款手机赠送价值200 元的特定商品。A 销售一支该款手机应缴纳的增值税为：20004- (1+17%) X17%-14OO-

31、J- (1+17%)X17%=87.18(元)A 赠送 200 元商品视同销售*应缴纳的增值税为：200 2 (1+17%) X17%-140-S- (1 + 17%) X17%= 8.72(56)丄合计应缴增值税为：87.18+872=95.9 (元)根据税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税.税款由支付单位代扣代缴。-卜商场需要为顾客支付的个人所得税为：200* (1-20%) X20%=50 (元)屏计算企业所得税税额：9利润额为：20004- (1+17%) 一 1400? (1 + 17%) -140-=-(1+17%) 一 50=343.16

32、(元) 由于代顾客缴纳的个人所得税税款不允许税前扣 除，因此商场应缴企业所得税为：(2000+200-1400-140)三(1+17%) X25% = 141,03 (元)A 税后净利为：343.16-141.03-202.13(元)3.3.若采用第三种方式，即每购买一支该款手机返还现金200元。 尸销售一支该款手机应缴纳的增值税为*2000 (1+17%) X 17%-1400 (1+17% X17%= 87.18(元)芦代扣代缴个人所得税为：200-S- (1-20%) X20%=50元)4 企业所得税税额：利润额为：2000- (1 + 17%) -14004- (1+17%) -200

33、-50=262.82(元)商场应缴企业所得稅为：(2000-1400) - (1+17%) X25%= 128.21(元A 税后净利为：262.82-128.21 =134.61(元)显然，方案一最优，企业上嫩的增值稅最少，同时税后净利又 是最大的。1010、某公司是一个年含税销售额为4040 万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为 3535 元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是1717% ;如果是小规模纳税人则使用 3 3%的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢？答：比较：含税销售额增值率=（40万元35万元）-40

34、万元X100 % =12.5 %（小 于17.65%）选择一般纳税人可少缴增值税一般纳税人应纳增值税税额=40X17% 35X17%=0.85万元小规模纳税人应纳增值税税额=40万元4（1+3%）X3%=1.17（万元）即：作为小规模纳税人可少缴增值税二1.17万元-0.85=0.32万元。注意事项： 请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做 适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销 售额，接受兼并1111、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400400 元（每箱 2020 瓶，每瓶 50050

35、0 克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂 购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有10001000 箱，酒厂一般以每箱480480 元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为2020%，定额税率为0.50.5 元/500/500 克。你认为怎样进行节税筹划？答：1 1）筹划前：应纳消费税税额为：1000X480X20%+1000X20X0.5=10106000（元）?思路 在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发 商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增 值税价480元对外销售。注意：经销部不征消费税

36、。2） 筹划后： 应纳消费税税额为：1000X400X20+1000X20X0.5=90000（元）3） 筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元）三、简答题1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适1准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提 是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。 关键在于：一是信息源的可靠性; 是信息传输和加工环节的准确性。2及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要 信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。3完整

37、性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的， 从而增加筹划失败的可能性。4相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息 的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本 可行的税收筹划方案失去可操作性。2、简述税收筹划的特征答：纳税筹划的特征：1）、纳税筹划的合法性合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的， 是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优 化选择。因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识， 掌握好违法与不违法的界 限。2）、纳税筹划的11政策导向性税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的 行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。3） 、纳税筹划的目的性纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。 反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利