注册税务师税务代理实务-81

1、注册税务师税务代理实务 -81（ 总分： 48.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、单项选择题 （ 总题数： 20，分数： 20.00）1. 纳税人有以下情形时，需要注销税务登记的是（ ） 。A. 甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南B. 乙企业开设分公司C. 丙企业的股东追加投资 2000万元D. 丁企业延长生产经营期限（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析选项A属于经营场所、地点发生变化，涉及主管税务机关变动的情况，应当办理注销税务登 记手续。2. A 企业是增值税一般纳税人，2010 年度产品销售不含税收入 5000万元，逾期未退包装物押金没收收入175.5 万

2、元，接受现金捐赠 250万元，转让旧设备收入 300万元，该设备原值 750万元，已提折旧 400万 元，本年发生业务招待费 50 万元，该企业 2010年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 （ ） 万元。A. 25 B. 25.75 C . 27 D. 30（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行营业 （销售）收入，设备转让收入、 接受捐赠收入不作为基数。业务招待费最高扣除限额=5000 +175.5 *（1 + 17%）X5%o=25.75（万元 ），50X60%=30万元），只能扣除25.75万元。3. 纳税人有合并、分

3、立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当 由（ ） 。A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C. 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：征管法 48 条，纳税人有合并、分立情形的应暂向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未 缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的 纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。4. 注册税务师受托对某酒厂进行纳税检查，发现

4、该厂本月将自制酒精一批(成本为 1000 元)，用于厂医务室。企业账务处理为： 借：应付福利费 1000贷：库存商品 1000注册税务师认为，按现行税法规定，应视同销售计税，但企业无同类产品的售价，故按组成计税价格确定 应税销售额，则其公式为 ( )A. 组成计税价格=成本X (1+10%)B. 组成计税价格=成本X (1 -5%)C. 组成计税价格=成本X (1+5%)-(1 -5%)D. 组成计税价格=成本X (1+10%)*(1 -5%)分数： 1.00 )A.B.C. VD.解析：5. 德国某公司派其雇员XX到我国某企业安装、调试空调生产线。该外籍员工于2003年1月1日来华，工作期间

5、为 9个月，但其中 9月份仅在我国居住 15天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币 2000 元。则其 9月份在我国应缴纳的个人所得税为 ( ) 元。A. 6712.5 B. 7192.5 C . 7125.5 D . 5125分数： 1.00 )A. VB.C.D.解析：6. 下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是 ( )A.完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用- 期初在产品成本B.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用- 期末在产品成本C.完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用- 期末产成品成本D.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产

6、品成本- 期末在产品成本(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：解析 工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本=期初在产品成本 +本期发生的生产费用- 期末在产品成本。7. 某锡矿， 2009 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70%，当月销售精矿100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为 ( ) 吨。A. 100 B. 142.86C. 200 D. 70（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析课税数量=100*70%=142.86（吨）8. 某企业 2011 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，

7、租期五年；受甲公 司委托加工一批产品， 加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 15万元，加 工企业提供辅助材料 5 万元。该企业 2011 年应纳印花税 （ ） 元。A450 B940 C1100 D600（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助 材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税 =100000X5X1%o+（150000+50000） X0.5 %o=600（元）9.

8、 下列各项目中，不符合税务行政复议决定有关规定的足 （ ） 。A. 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得再重新申请复议B. 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求C. 申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处 理的，应当在 30 日内依法处理D. 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实 或理由重新申请复议。10. 某人将私房出租，月租金 2000 元，年租金

9、24000 元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税 为（ ） 元。A. 240 B . 320 C . 2880 D . 3840（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：（2000- 800） X20%< 12=2880（元）11. 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按 （ ） 并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑 物价格。A. 现值法B 假设开发法C 残余法D 重置成本法（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 本题要求考生掌握土地增值税中旧建筑物评估办法的重置成本法。12. 印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是 （ ） 。A

10、. 技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税B. 已缴纳印花税凭证的副本减半计税C. 对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花D. 对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全 额贴花（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花， 在结算实际金额时， 应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的 5元后的差额补贴印花税票。13. 某外贸公司 201

11、1年8月从生产企业 （一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 50 万元、增值税 8.5 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。 该外贸公司出口化妆品应退流转税 （ ） 万元。（ 增值税出口退税率为 13%）A. 25.4 B . 36.40 C . 21.5 D . 25.8（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50X13%+5（X30%= 21.50（万元）。14. 某

12、生产企业 2011 年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为 13%，当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 300万元，己知应税材料税率为 17%，企业 采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进 料加工贸易免税核销证明，则以下会计处理正确的是 （ ） 。A. 借：管理费用48万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 48 万B. 借：主营业务成本 48万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 48 万C. 借：管理费用36万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 36

13、 万D. 借：主营业务成本 36万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 36 万（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 出口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料 加工贸易免税核销证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交 增值税 （ 进项税额转出 ） ”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税 额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业 出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200X（17% -13%）=48（万元）15.

14、 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度（ 试行）的规定，应代为编制 （ ） ，报送主管财税机关。A. 资产负债表、损益表、现金流量表B. 资产负债表、应税所得表、损益表C. 资产负债表、留有利润表、现金流量表D. 资产负债表、应税所得表、留存利润表（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 个体工商户复式账不要求编制现金流量表和损益表。16. 企业取得下列 （ ） 利息收入不计入应纳税所得额。A. 外单位欠款付给的利息B. 画家计委发行的国家重点建设债券利息C. 中国人民银行批准发行的金融债券利息D. 财政部发行的国债利息（分数： 1

15、.00 ）A.B.C.D. V解析：17. 税务机关采取强制执行措施将扣押、 查封的商品、 货物或者其他财产变价抵缴税款， 拍卖或者变卖所得 抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。A. 3 B . 7 C . 10 D . 15分数： 1.00 ）B.C.D.解析：18. 某税务师事务所 2009 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。 5月该企业将自产的 成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处 理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对

16、于该事项，税务师事务所可能承担 的法律责任是 ( ) 。A. 注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B. 税务师事务所会被处以1.70万元的罚款C. 税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D. 税务师事务所会被处以8万元的罚款(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析： 解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或 者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=100X(1+10%)X17% -17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上 5

17、.10 万元以下的罚款。19. 理想的税收筹划是 ( ) 。A. 纳税最少B .总体收益最多C. 滞延纳税期间D 选择低税负(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：20. 税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为 ( )A. 完成质量控制程序次日起60天内B. 完成质量控制程序次日起30天内C. 完成质量控制程序之日起60天内D. 完成质量控制程序之日起30天内(分数： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为完成质量控制程序之日起60天内二、多项选择题 ( 总题数： 10，分数： 17.00)21. 跨省、市、自治区经营的纳税

18、人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，经( ) 签字盖章后方为生效。(分数： 2.00 )A. 购票人 VB. 注册税务师C. 保证人 VD. 法人代表 VE. 税务机关解析：22. 某银行从事一项融资租赁业务 (租赁期限 10 年) ，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设1年为 360天，每月为 30 天)分数： 2.00 )A. 本期营业额 =( 应收的全部价款和价外费用B. 本期营业额 =( 应收的全部价款和价外费用C. 本期营业额 =( 应收的全部价款和价外费用D. 本期营业额 =( 应收的全部价款和价外费用E. 本期营业额 =( 应收的全部价

19、款和价外费用(不包括残值)-实际成本)X(30 *360)V(包括残值)-实际成本)X (30 * 3600) V(不包括残值)-实际成本)X(90 *3600)V(包括残值 )- 实际成本) X (90 *3600) V (包括残值 )- 实际成本) X (90 *360)解析：解析 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用 (包括残值 )减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税，所以本期 天数应当是 90 日。23. 根据企业所得税法的规定，应当计入应纳税所得征收企业所得税的收入有 ( )分数： 2.00 )A. 转让

20、财产收入 VB. 租金收入 VC. 财政拨款D. 其他收入VE. 利息收入V解析： 解析 企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1) 财政拨款；(2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3) 国务院规定的其他不征税收入。24. 下列选项中，应缴纳印花税的有 ( )(分数： 2.00 )A. 电网与电网之间签订的购售电合同VB. 采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账VC. 张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D. 企业与银行签订的贴息贷款合同E. 电网与用户之间签订的供用电合同解析：解析选项C,财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免

21、征印花税；选项D,电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E,企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。25. 纳税人办理 ( ) 事项时，必须持税务登记证件。(分数： 1.00 )A. 开立银行账户 VB. 申请减税、免税、退税VC. 领购发票 VD. 办理纳税申报 VE. 办理停业、歇业 解析：26. 税务行政复议的参加人是指 ( )(分数： 1.00 )A. 复议申请人 VB. 复议被申请人 VC. 复议受理机关D. 复议代理人 VE. 与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人 解析：税务行政复议的参加人包括复议申请人、被申请人和第三人。27. 下列支出中，不允许个体工商户所得税前列

22、支的项目包括 ( )(分数： 2.00 )A. 缴纳的房产税B. 缴纳的个人所得税 VC. 赔偿金、违约金支出D. 各种赞助支出VE. 对外投资支出V解析：28. 变更税务登记管理过程包括以下 ( )(分数： 1.00 )A. 报送变更申请书及有关资料 VB. 重新登记有关事项 VC. 税务机关提供的资料D. 领回变更后的税务登记证 VE. 修改税务登记内容，重新打印税务登记证 V 解析：29. 行政复议期间允许行政复议中止的情形有 ( )分数： 2.00 )A. 依法对具体行政行为的依据进行处理的 VB. 案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C. 申请人请求被申请人履

23、行法定职责，被申请人拒绝履行的D. 因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的E. 申请人身患重病暂由他人代理相关事项的 V解析：30. 根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有 ( )(分数： 2.00 )A. 依照规定可以不设置账簿的VB. 依照规定应当设置但是没有设置账簿的VC. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的VD. 规模较小，按查账征收征税成本较大的企业E. 外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企 业之间的业务往来收取或者支付价款费用的解析：解析选项D,关联企业间按独立企

24、业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关 不必核定其应纳税额；选项 E,征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。三、简答题(总题数： 3，分数： 11.00)31. 什么是纳税筹划 ?通常有哪些方法 ?分数： 5.00 ) 正确答案： ( 纳税筹划是在遵行税收法律、法规的前提下，当存在两个或者两个以上的纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行的设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大限度地降低纳税风险。纳税筹划的方法一般分为比较税负的筹划方法和比较效益的筹划方法两种。比较税负筹划方法是税务代理人在为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案时，其基点是对每一种方案的税收负担率进行测

25、定，选择税负较轻的纳税方案；比较效益筹划的方法是税务代理人为纳税人、扣缴义务人提出纳税筹划目标，不仅是 降低税负，还要有利于提高经济效益、实现利润最大化的要求。)解析：32. 某生产企业 (增值税一般纳税人 )2010 年 1月，注册税务师受托对该厂审核时，发现以下业务：(1) 销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户；(2) 该生产企业银牌产品按规定售价上浮 10%，计 35.1 万元列入“营业外收入”账户；(3) 该生产企业发生盗窃案，损失原材料 8000 元，保险公司赔偿损失 5000 元，差价列入“营业外支出” 账户，未作进项转出。 要求 根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。分数： 5.00 )正确答案：( 应补缴增值税=(3510000+351000) *(1+17%)X 17%+800(0 17%=562360元)。该生产企