电大作业—高级财务会计二答案

1、一、论述题（共3 道试题，共100 分。）1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q 公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000 万元 （与可辨认净资产公允价值相等） ， 其中： 股本为30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控 制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润4 00（M元，提取盈余公积400万元；2007年宣 告分派 2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万

2、元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2） P公司2007年销售100彳A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元， Q公司2007年对外销售A产品60件，每彳售价6万元。2008年P公司出售100彳B产品 给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司200孙对外销售A产品40件，每 件售价6万元；200孙对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值 税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

3、要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2007年12月 31日和 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额。（4） 3） 编制该集团公司2007年和 2008年的合并抵销分录。（ 金额单位用万元表示。 ）答：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一8司33000贷：银行存款33000 2007 年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800 （1000X 80%贷：长期股权投资一馅司800借：银行存款800贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股禾I二1100X 8

4、0%=88访元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=320访元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一8司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800） +800+400OX 80%-100OX 80%=35400r元 2008年12月 31 日 ， 按权益法调 整后的长期股权投资 的账面余额=(33000-800+800)+( 800-800) +4000X 80%-1000K 80%+500便 80%-1100K 8

5、0%=38520 万元(3)2007年抵销分录1)投资业务借：股本 30000资本公积2000盈余公积1200 ( 800+400)未分配利润 9800 ( 7200+4000-400-1000 )商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 (30000+2000+1200+9800 X 20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷：本年利润分配 提取盈余公积400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002)内部商品销售业务借：营业收入500 (100X5)贷：营业成本500借：营业成本80 40 X (5-3)贷：存货 803)内部固定资产

6、交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产 原价 40借：固定资产一累计折旧4 (40+5X 6/12)贷：管理费用 4（5） 2008年抵销分录1)投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 ( 800+400+500)未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 X 20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润 年初 9800贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品：借

7、：未分配利润 年初 80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 20 X (6-3)贷：存货 603)内部固定资产交易借：未分配利润 年初 40贷：固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4贷：未分配利润 年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82. M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：(1)20 5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%, N公司当年售 出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)20 6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%, N公司留

8、存 60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年 购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。(3)20 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90%,卖出10%,年末乙产品 的可变现净值为14万元。(4)20 8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20X5年20刈年相应的抵销分录。答：(1) 20X5年泌司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%, N 司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12(万元)借：资产减值损失1200

9、00贷：存货跌价准备 甲产品120000(2)20 X6年般司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15% , N公司留存 60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年 购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备 甲产品 60000 ( =12*50%)贷：主营业务成本60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37(万元)甲产品：58*50%-20=9(万元)借：资产减值损失460000( =370000+90000)贷：存货跌价准备 甲产品 90

10、000存货跌价准备 乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元)(3)20 X 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10 %,年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备 甲产品150000贷：主营业务成本150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备 甲产品 37000 ( =370000*10%)贷：主营业务成本37000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7 (万元)至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元)(4)2

11、0 X 8年N司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备 乙产品 1480000贷：主营业务成本14800003. 甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17 ，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5年。 没有残值， 乙公司采用直线法计提折旧， 为简化起见，假定20必年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：编制20必20年的抵销分录；(2)如果20>8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？(3)如果20 >8年来该设备被清理，则当年的

12、抵销分录如何处理？(4)如果该设备用至20>9年仍未清理，做出20刈年的抵销分录。答：(1) 20X 420X 7年的抵销处理：20X4年的抵销分录：借：营业收入 120贷：营业成本100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 420X5年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4借：固定资产 4贷：管理费用 420X6年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产8贷：年初未分配利润 8借：固定资产4贷：管理费用 420X7年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产12贷：年初未分配利润 12借：固定资产4贷：管理费用 4(2)如果20X8年