建设工程成本规划与控制05

1、 建设工程成本规划与控制建设工程成本规划与控制第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核 主讲教师：周主讲教师：周 巍巍 第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l本章概要本章概要l1.建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l2.建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l3.建设工程成本考核建设工程成本考核l关键词：综合成本分析法关键词：综合成本分析法 成本项目分析法成本项目分析法 专项专项成本分析法成本分析法 成本考核成本考核 第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l5.1.1 建设工程成

2、本分析的概念建设工程成本分析的概念l 成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可行的成本降低方案，从而更好地指导后期的成本管行的成本降低方案，从而更好地指导后期的成本管理工作。理工作。5.1 建设工程成

3、本分析概述建设工程成本分析概述l建设工程的成本分析，就是利用本期的成本数据，建设工程的成本分析，就是利用本期的成本数据，按照时间的先后顺序与其他工程的先进成本数据，按照时间的先后顺序与其他工程的先进成本数据，或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异及成或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异及成本变动的程度和原因的一项管理活动。通过成本分本变动的程度和原因的一项管理活动。通过成本分析，可以寻求进一步降低成本的途径，同时可以从析，可以寻求进一步降低成本的途径，同时可以从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强工程项目成本的透明度和控制性，为加强

4、成本增强工程项目成本的透明度和控制性，为加强成本控制，实现项目工程成本目标创造条件。由此可见控制，实现项目工程成本目标创造条件。由此可见，建设工程成本分析，也是降低成本、提高经济效，建设工程成本分析，也是降低成本、提高经济效益的重要工具。益的重要工具。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l5.1.2 建设工程成本分析的任务建设工程成本分析的任务l建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况。建设

5、工程的生产经营活动是错综复杂的，分析成。建设工程的生产经营活动是错综复杂的，分析成本费用的预算执行情况，不仅需要了解成本费用的本费用的预算执行情况，不仅需要了解成本费用的最终结果，还需要在此基础上通过分析，明确责任最终结果，还需要在此基础上通过分析，明确责任，对成本费用预算的执行情况作出正确的评价，以，对成本费用预算的执行情况作出正确的评价，以免发生是非不分、责任不清的问题，并通过成本分免发生是非不分、责任不清的问题，并通过成本分析与考核奖惩制度相结合的方式，提高员工降低成析与考核奖惩制度相结合的方式，提高员工降低成本费用的积极性。本费用的积极性。5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概

6、述l影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是属于市场经影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是属于市场经济的外部因素，二是属于项目经营管理的内部因素。影响建济的外部因素，二是属于项目经营管理的内部因素。影响建设工程成本变动的外部因素主要包括项目的规模和技术装备设工程成本变动的外部因素主要包括项目的规模和技术装备水平、项目专业化和协作的水平等；影响建设工程成本变动水平、项目专业化和协作的水平等；影响建设工程成本变动的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用效果，项目质量水平的高低，劳动生产率、人工费用水平的效果，项目质量水平的高低

7、，劳动生产率、人工费用水平的合理性等。由于影响建设工程成本变动的市场因素不是在短合理性等。由于影响建设工程成本变动的市场因素不是在短时间内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是分析时间内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是分析影响成本变动的内部因素，查明其对成本费用变化的影响，影响成本变动的内部因素，查明其对成本费用变化的影响，掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与

8、考核l5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l5.1.3 建设工程成本分析的原则建设工程成本分析的原则l建设工程成本分析应遵循以下原则。建设工程成本分析应遵循以下原则。l（1）成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析）成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对应，这样才能保证成本管理的连续性，才能真正的分析出影应，这样才能保证成本管理的连续性，才能真正的分析出影响成本的各种因素。响成本的各种因素。l（2）要用事实数据说话。成本分析要充分利用统计核算、）要用事实数据说话。成

9、本分析要充分利用统计核算、业务核算、会计核算和有关辅助记录（台账）的数据进行定业务核算、会计核算和有关辅助记录（台账）的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析，因为定量分析对事物的量分析，尽量避免抽象的定性分析，因为定量分析对事物的评价更为精确，更令人信服。评价更为精确，更令人信服。5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l（3）要注重时效。成本分析必须及时，发现问题）要注重时效。成本分析必须及时，发现问题应及时，解决问题也应及时。否则，就有可能贻误应及时，解决问题也应及时。否则，就有可能贻误解决问题的最好时机，导致问题成堆，造成难以挽解决问题的最好时机，导致问题成堆，造成难以挽回的

10、损失。回的损失。l（4）应随着项目进展，动态的、多形式地开展成）应随着项目进展，动态的、多形式地开展成本分析，而且要与诸生产要素的经营管理相结合，本分析，而且要与诸生产要素的经营管理相结合，以便为生产经营服务。成本分析不仅要揭露矛盾，以便为生产经营服务。成本分析不仅要揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并为矛盾献计献策，而且要分析矛盾产生的原因，并为矛盾献计献策，提出积极有效的解决矛盾的合理化建议，从而得到提出积极有效的解决矛盾的合理化建议，从而得到项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使项项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使项目的成本分析更健康顺利地开展下去。目的成本分析更健康顺利地

11、开展下去。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l5.1.4 建设工程成本分析的分类建设工程成本分析的分类l成本分析根据所处的不同时期可分为事前分析、事成本分析根据所处的不同时期可分为事前分析、事中分析和事后分析。中分析和事后分析。l（一）（一） 事前分析事前分析l 成本事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶成本事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶段进行的分析，即在成本发生之前进行的分析，进段进行的分析，即在成本发生之前进行的分析，进行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选择成

12、本收益最好的方案并确定其目标成本，据此编择成本收益最好的方案并确定其目标成本，据此编制成本计划，进行事前成本分析，可使成本控制有制成本计划，进行事前成本分析，可使成本控制有可靠的目标。可靠的目标。5.1 建设工程成本分析概述建设工程成本分析概述l（二）（二） 事中分析事中分析l 成本事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的成本事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际成本数额控制

13、在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主成本数额控制在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围。l（三）事后分析（三）事后分析l 成本事后分析是指对成本实际执行的结果所进行的分析。成本事后分析是指对成本实际执行的结果所进行的分析。事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问题的原因，总结成本降低的经验，以便下一期成本控制活动题的原因

14、，总结成本降低的经验，以便下一期成本控制活动的开展。的开展。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的内容很多，成本分析的方法也很多。内容很多，成本分析的方法也很多。 l成本分析的方法主要有：成本分析的方法主要有：l成本分析的基本方法：比较分析法、因素分成本分析的基本方法：比较分析法、因素分析法、差额分析法、比率分析法。析法、差额分析法、比率分析法。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分

15、析的方法l综合成本分析法（随项目进展而进行的成本分析）综合成本分析法（随项目进展而进行的成本分析）：分部分项成本分析、月：分部分项成本分析、月(季季)度成本分析、年度成度成本分析、年度成本分析、竣工成本综合分析。本分析、竣工成本综合分析。l成本项目分析法（按成本项目进行的成本分析）：成本项目分析法（按成本项目进行的成本分析）：人工费分析、材料费分析、机械费分析、其他直接人工费分析、材料费分析、机械费分析、其他直接费分析、间接成本分析。费分析、间接成本分析。 l专项成本分析法（针对特定问题和与成本有关事项专项成本分析法（针对特定问题和与成本有关事项的分析）：成本盈亏异常分析、质量成本分析、工的分

16、析）：成本盈亏异常分析、质量成本分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分析析第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分析的基本方法成本分析的基本方法l1.比较分析法比较分析法l成本的比较分析法，主要是通过对各类的成本数据进行成本的比较分析法，主要是通过对各类的成本数据进行分析比较，以判断成本的演变趋势。成本的比较分析法分析比较，以判断成本的演变趋势。成本的比较分析法

17、主要有纵向比较、横向比较、差异比较三种。主要有纵向比较、横向比较、差异比较三种。l1）纵向比较）纵向比较l纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的动态变化情况，反映项目管理水平的提高术经济指标的动态变化情况，反映项目管理水平的提高程度，同时分析结果可以作为对项目成本目标修正的依程度，同时分析结果可以作为对项目成本目标修正的依据。据。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分析的基本方法成本分析的基本方法

18、l2）横向比较）横向比较l横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理水平与其对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理水平与其他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶超先进水平超先进水平l3）差异比较）差异比较l差异比较指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这差异比较指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积

19、种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。l以上三种比较，可以在一张表上同时体现。以上三种比较，可以在一张表上同时体现。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分析的基本方法成本分析的基本方法l2.因素分析法因素分析法l任何经济现象都不是孤立的存在的，某一现象与其他经任何经济现象都不是孤立的存在的，某一现象与其他经济现象之间必然存在一定的因果关系，分析这种关系的济现象之间必然存在一定的因果关系，分析这种关系的方法叫因素分析法，或连环替代法。这种方法，可用来方法叫因素分析法，或

20、连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素保持不变，在第一个因素变动的基础上分析第二个因素保持不变，在第一个因素变动的基础上分析第二个因素的变动，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确的变动，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：步骤如下：5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分

21、析的基本方法成本分析的基本方法l2.因素分析法因素分析法l（1）确定某一项目成本指标是由哪些因素组成的，并确）确定某一项目成本指标是由哪些因素组成的，并确定这些因素关系与该指标之间的关系。定这些因素关系与该指标之间的关系。l（2）在计算某一因素对该指标的影响程度时，假定只有）在计算某一因素对该指标的影响程度时，假定只有该因素变动，而其他因素不变。该因素变动，而其他因素不变。l（3）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指标与该因素替换前的指标进行比较，确定该因素变动所标与该因素替换前的指标进行比较，确定该因素变动所造成的影响。造成的影响。l （

22、4）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。异相等。l因素分析法例题因素分析法例题.doc5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分析的基本方法成本分析的基本方法l3.差额计算法差额计算法l差额计算法是因素分析法的一种简化形式，他利差额计算法是因素分析法的一种简化形式，他利用各个因素的目标值与实际值的差额表示其对成用各个因素的目标值与实际值的差额表示其对成本的影响程度。本的影响程度。l例例63 某公司某月的实际成本降低额资料如下某公司某月的实际成本降低额资料如下：预算成本：预算成本850万元，实际成本万元，实际

23、成本900万元，目标万元，目标成本降低成本降低17万元，实际成本降低额万元，实际成本降低额19,8万元，成万元，成本降低额超出了本降低额超出了2.8万元，详细资料如表万元，详细资料如表65所所示。示。l表表65 目标成本降低额与实际成本对比表目标成本降低额与实际成本对比表.doc5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l根据表根据表65的资料，应用的资料，应用“差额计算法差额计算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。的影响程度。l（1）预算成本增加对成本降低额的影响）预算成本增加对成本降低额的影响程度（程度（900-850）=1万元

24、万元l （2）成本降低率提高对成本降低的影响）成本降低率提高对成本降低的影响程度（程度（2.2%-2%）*900=1.8万元万元l以上两项合计：以上两项合计：1+1.8=2.89(万元万元)5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.1 成本分析的基本方法成本分析的基本方法l4.比率分析法比率分析法l比率分析法是通过计算指标之间的比率，进行数量分析比率分析法是通过计算指标之间的比率，进行数量分析一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。l(1)相关比率分析法相关比率分析法l相关比率分析法是通过计算两个性质不同但又相互联系相关比率分析法

25、是通过计算两个性质不同但又相互联系的指标比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进的指标比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相比较，就可以反映项目经济效益的好坏。比较，就可以反映项目经济效益的好坏。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l(2)构成比率分析法构成比率分析法l构成比率分析法是通过计算某指标的各个组成部分占总构成比率分析法是通过计算某指标的各个组成部分占总体的比重，进而进行成

26、本的数量分析方法。例如，将构体的比重，进而进行成本的数量分析方法。例如，将构成项目成本的各个成本项目与项目成本总相比较，计算成项目成本的各个成本项目与项目成本总相比较，计算其占项目成本总额的比重，确定成本构成的比率，反映其占项目成本总额的比重，确定成本构成的比率，反映项目成本的构成情况。将不同时期的成本构成比率相比项目成本的构成情况。将不同时期的成本构成比率相比较，就可以分析项目成本构成的变动，并掌握经济活动较，就可以分析项目成本构成的变动，并掌握经济活动情况及其对项目成本的影响。情况及其对项目成本的影响。l(3)动态比率分析法动态比率分析法l动态比率分析法是将同类指标不同时期的数值进行对比动

27、态比率分析法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度的一种分析方法。动态比率的计算通常采用基期指数和的一种分析方法。动态比率的计算通常采用基期指数和环比指数两种方法。环比指数两种方法。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分析法l综合成本是指涉及多种生产要素，受多种因素影综合成本是指涉及多种生产要素，受多种因素影响的成本，如分部分项工程成本，月（季）度成响的成本，如分部分项工程成本，月（季）度成本、

28、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是本、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。因此，进行综合成本分析，对于促进切的关系。因此，进行综合成本分析，对于促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益有十项目的生产经营管理，提高项目的经济效益有十分重要的意义。分重要的意义。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分析法l1.分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析l分部分项工程成本分析是项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析是项目成本分析的基础。分析的对象为已

29、完分部分项工程。分析的方法是分析的对象为已完分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的对比，：进行预算成本、目标成本和实际成本的对比，分析实际偏差产生的原因，为今后的分部分项工分析实际偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本节约寻求途径。程成本节约寻求途径。l分部分项工程成本分析的资料来源包括三方面：分部分项工程成本分析的资料来源包括三方面：预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。耗人工和限额领料单的实耗材料。5.2

30、建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分析法l由于项目包括很多分部分项工程，不可能也没有由于项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程进行分析。特别是一必要对每一个分部分项工程进行分析。特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而且要进行从工程开工到竣工的系统成本分析，而且要进行从工程开工到竣工的系统成本分析。通过主要分部分项工程成本的系统分析，分析。通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本

31、上了解项目成本形成的全过程，为竣工可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。参考资料。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分析法l2.月（季）度成本分析月（季）度成本分析l月（季）度的成本分析是项目定期的、经常性的月（季）度的成本分析是项目定期的、经常性的中间成本分析，它对于有一次性特点的项目来说中间成本分析，它对于有一次性特点的项目来说，有这特别重要的意义。因为，通过月（季）度，有这特别重要的意义。因为，通过月（季）度成本分析，可以及时发现问题，以

32、便按照成本目成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。标的实现。l月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本报表。分析的方法，通常有以下几种。报表。分析的方法，通常有以下几种。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平；通过累计实际成本与预算成本的对比，的成本降低水平；通过累计实际成本与预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本

33、的前景。分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本的前景。l（2）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落视情况，以及目标管理中的为题和不足，进而采取措施落视情况，以及目标管理中的为题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。，加强成本管理，保证成本目标的落实。l（3）通过对各成本项目分析，可以了解成本总量的构成）通过对各成本项目分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，发现比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，发现人工费、机械费、和间接费等项目大幅度超支，就应该对人工费、机械费、和间接费等

34、项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节支措施，防止今后再超支。支措施，防止今后再超支。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l（4）通过主要技术经济指标的实际值与目标值）通过主要技术经济指标的实际值与目标值的对比，分析工程量、工期、质量、（钢材、水的对比，分析工程量、工期、质量、（钢材、水泥、木材等）节约率、机械利用率等对成本的影泥、木材等）节约率、机械利用率等对成本的影响。响。l（5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。求更加有效的节

35、约途径。l（6）分析其他有利条件和不利条件对成本的影）分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。响。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分析法l3.年度成本分析年度成本分析l由于项目周期一般都比较长，除了要进行月（季）度成由于项目周期一般都比较长，除了要进行月（季）度成本的核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。本的核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这既可以满足企业汇编年度成本报表的需要，也是项目这既可以满足企业汇编年度成本报表的需要，也是项目管理的需要。年度成本的综合分析，可以总结一年来成管理的需要。年度成本的综合分析，可以总结

36、一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验，从本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验，从而对项目成本进行更有效的管理。而对项目成本进行更有效的管理。l年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面外，重点是内容，除了月（季）度成本分析的六个方面外，重点是针对下一年度的工程进展情况规划切实可行的成本管理针对下一年度的工程进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证成本目标的实现。措施，以保证成本目标的实现。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.2 综合成本分析法综合成本分

37、析法l4.竣工成本综合分析竣工成本综合分析 l竣工成本综合分析是在项目竣工后，对全部竣工竣工成本综合分析是在项目竣工后，对全部竣工成本进行分析。凡是有多个单位工程而且是单独成本进行分析。凡是有多个单位工程而且是单独进行成本核算的项目（即有多个成本核算对象）进行成本核算的项目（即有多个成本核算对象），其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（如资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（如资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。如果项目只有一个成本核算对象（单位工分析。如

38、果项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本分析资料程），就以该成本核算对象的竣工成本分析资料作为成本分析的依据。作为成本分析的依据。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l4.竣工成本综合分析竣工成本综合分析 l单位工程竣工成本分析，应包括以下三方单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面的内容。面的内容。u（1）竣工成本分析。）竣工成本分析。u（2）主要资源节超对比分析。）主要资源节超对比分析。u（3）主要技术节约措施及经济效果分析。）主要技术节约措施及经济效果分析。l通过以上分析，可以全面了解单位工程的通过以上分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成

39、本的来源，为今后同类成本构成和降低成本的来源，为今后同类工程的成本管理提供参考。工程的成本管理提供参考。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.3 成本项目分析法成本项目分析法l成本项目分析法是指按工程成本的构成项目逐项分别进成本项目分析法是指按工程成本的构成项目逐项分别进行成本分析的方法，包括人工费分析、材料费分析、机行成本分析的方法，包括人工费分析、材料费分析、机械使用费分析、其他直接费分析及间接费用分析。械使用费分析、其他直接费分析及间接费用分析。l1.人工分析人工分析l（1）人工费量差）人工费量差l人工费量

40、差，即实际耗用工日数同预算定额工日数的差人工费量差，即实际耗用工日数同预算定额工日数的差异。工日数乘以预算人工单价计算得到人工费量差，可异。工日数乘以预算人工单价计算得到人工费量差，可以看出由实际用工增加或减少造成的人工费的增减变动以看出由实际用工增加或减少造成的人工费的增减变动。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l（2）人工费价差）人工费价差l人工费价差，即预算人工单价和实际人工单价之差。根据人工费价差，即预算人工单价和实际人工单价之差。根据预算人工费除以预算工日数得出预算人工单价。实际人工预算人工费除以预算工日数得出预算人工单价。实际人工单价等于实际人工费除以实耗工日。每

41、工人工费价差乘以单价等于实际人工费除以实耗工日。每工人工费价差乘以实耗工日数的人工费价差，计算后可以看出每工人工费价实耗工日数的人工费价差，计算后可以看出每工人工费价差的增加或减少造成的人工费的增减变动。差的增加或减少造成的人工费的增减变动。l人工费量差与人工费价差的计算公式如下：人工费量差与人工费价差的计算公式如下：l人工费量差人工费量差=（实际耗用工日数（实际耗用工日数-预算定额工日数）预算定额工日数）x预算预算人工单价人工单价l人工费价差人工费价差=实际耗用工日数实际耗用工日数x（实际人工单价（实际人工单价-预算人工预算人工单价）单价）l影响人工费节约或超支的原因是非常复杂的，除上述分析

42、影响人工费节约或超支的原因是非常复杂的，除上述分析外，还应从管理上找原因。外，还应从管理上找原因。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.3 成本项目分析法成本项目分析法l2.材料费分析材料费分析l在任何项目成本中，材料费的比重都比较大。因此，材料在任何项目成本中，材料费的比重都比较大。因此，材料费的分析是项目成本分析的重点，材料费的分析是从材料费的分析是项目成本分析的重点，材料费的分析是从材料的采购、运输、保管、使用等环节入手，具体包括主要材的采购、运输、保管、使用等环节入手，具体包括主要材料、结构构件和周转材料的使用费的分析以及材料储备资料、结构构件和周转材料的使用费

43、的分析以及材料储备资金的分析。金的分析。l（1）主要材料和结构件费用的分析）主要材料和结构件费用的分析l主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的影响。而材料价格的差异，又要受采购价格、运输费用、影响。而材料价格的差异，又要受采购价格、运输费用、途中损耗等的影响；材料消耗的数量受操作损耗、管理损途中损耗等的影响；材料消耗的数量受操作损耗、管理损耗和返工损失等因素的影响，可在价格差异较大和数量超耗和返工损失等因素的影响，可在价格差异较大和数量超用异常的时候再作深入分析。用异常的时候再作深入分析。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分

44、析的方法l为了分析材料价格和消耗数量的差异对材料和结构件费为了分析材料价格和消耗数量的差异对材料和结构件费用的影响程度，可按下列公式计算：用的影响程度，可按下列公式计算：l材料价格差异对材料的影响材料价格差异对材料的影响=（实际单价（实际单价-目标单价）目标单价）x实实际用量际用量l材料用量差异对材料费的影响材料用量差异对材料费的影响=（实际用量（实际用量-目标用量）目标用量）x目标单价目标单价l（2）周转材料费用分析）周转材料费用分析l周转材料费用分析是指在项目施工过程中能够多次使用周转材料费用分析是指在项目施工过程中能够多次使用，并可基本保持原有形态而逐渐转移其价值的材料，主，并可基本保持

45、原有形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括建造承包商的钢模板、木模板、脚手架和其他周要包括建造承包商的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。转材料等。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l项目所用的周转材料可能来源于自有或租赁。企项目所用的周转材料可能来源于自有或租赁。企业自有周转材料在用于项目时往往实行内部租赁业自有周转材料在用于项目时往往实行内部租赁制，因此，对周转材料费的分析均可以按照租赁制，因此，对周转材料费的分析均可以按照租赁考虑。此时，项目周转材料费的节约或超支取决考虑。此时，项目周转材料费的节约或超支取决于周转材料的周转利用率和损耗率。如果周转慢于周转材料的周转利

46、用率和损耗率。如果周转慢，周转材料的使用时间就长，就会增加租赁费的，周转材料的使用时间就长，就会增加租赁费的支出；而超过规定的损耗率则要赔偿。周转材料支出；而超过规定的损耗率则要赔偿。周转材料费分析的计算公式如下：费分析的计算公式如下：l周转利用率周转利用率=（实际使用数（实际使用数x租用期内的周转次租用期内的周转次数）数）/（进场次数（进场次数x租用期）租用期）l损耗率损耗率=1-（退出数（退出数/进场数）进场数）x100% 5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l以上公式中，进场数为进入项目现场的计划周转以上公式中，进场数为进入项目现场的计划周转材料数量；实际使用数为实际用于

47、项目施工的周材料数量；实际使用数为实际用于项目施工的周转材料数量；租用期为周转材料从进入现场到退转材料数量；租用期为周转材料从进入现场到退出现场的时间长度；租赁期内周转次数为周转材出现场的时间长度；租赁期内周转次数为周转材料在租赁期间的周转使用次数料在租赁期间的周转使用次数 ；退出次数以进；退出次数以进场数扣减损耗数得到。场数扣减损耗数得到。l（3）材料储备资金分析）材料储备资金分析l材料储备资金是根据日平均用量、材料单价和储材料储备资金是根据日平均用量、材料单价和储备天数计算的，上述任何一个因素的变动，都会备天数计算的，上述任何一个因素的变动，都会影响储备资金的占用量。影响储备资金的占用量。

48、5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.3 成本项目分析法成本项目分析法l3.机械使用费分析机械使用费分析l根据工程需要，可以将机械分为自有机械和租赁根据工程需要，可以将机械分为自有机械和租赁机械。租赁机械在使用时要支付使用台班费，停机械。租赁机械在使用时要支付使用台班费，停用时要支付停班费，因此，要充分利用租赁机械用时要支付停班费，因此，要充分利用租赁机械，以减少台班使用费和停班费的支出。自有机械，以减少台班使用费和停班费的支出。自有机械也要提高机械完好率和利用率，因为自有机械停也要提高机械完好率和利用率，因为自有机械停用，仍要负担固定费用。机械完好率和机械利用用，仍要

49、负担固定费用。机械完好率和机械利用率计算公式如下：率计算公式如下：5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l3.机械使用费分析机械使用费分析l完好台班数是指机械处于完好状态下的台班数，完好台班数是指机械处于完好状态下的台班数，它包括修理不满一天的机械，但不包括持修、在它包括修理不满一天的机械，但不包括持修、在修、送修在途的机械。在计算完好台班数时，只修、送修在途的机械。在计算完好台班数时，只考虑是否完好，不考虑是否在工作。制度台班数考虑是否完好，不考虑是否在工作。制度台班数是指本期内全部机械台班数与制度工作日的乘积是指本期内全部机械台班数与制度工作日的乘积，不考虑机械的技术状态和是

50、否工作。，不考虑机械的技术状态和是否工作。l机械使用费的分析要从租赁机械和自有机械两方机械使用费的分析要从租赁机械和自有机械两方面入手。使用大型机械的要着重分析预算台班数面入手。使用大型机械的要着重分析预算台班数、台班单价及金额，并同实际台班数、台班单价、台班单价及金额，并同实际台班数、台班单价及金额相比较，通过量差、价差进行分析。及金额相比较，通过量差、价差进行分析。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.3 成本项目分析法成本项目分析法l4.其他直接费分析其他直接费分析l其他直接费是指在生产过程中发生的除直接工程其他直接费是指在生产过程中发生的除直接工程费以外的其他费

51、，包括：材料二次搬运费；费以外的其他费，包括：材料二次搬运费；工程水电费；临时设施摊销费；生产工具用工程水电费；临时设施摊销费；生产工具用具使用费；检验试验费；工程定位复测费；具使用费；检验试验费；工程定位复测费；工程点交费；场地清理费等。工程点交费；场地清理费等。l其他直接费的分析，主要应通过目标数与实际数其他直接费的分析，主要应通过目标数与实际数的比较来进行。其他直接费目标与实际比较表的的比较来进行。其他直接费目标与实际比较表的格式如表格式如表611所示。所示。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.3 成本项目分析法成本项目分析法l5.间接费用分析间接费用分析l间接

52、费用是指进行生产准备、组织生产和管理所间接费用是指进行生产准备、组织生产和管理所需要的费用，主要包括项目经理人员的工资和进需要的费用，主要包括项目经理人员的工资和进行项目管理所需要的费用。间接费用并不随工作行项目管理所需要的费用。间接费用并不随工作量增减而增减，因为其中大部分费用属于固定费量增减而增减，因为其中大部分费用属于固定费用。当超额完成计划分摊的间接费用就会相对降用。当超额完成计划分摊的间接费用就会相对降低，反之就会增高。低，反之就会增高。l间接费用分析，应将其实际发生数逐项与目标数间接费用分析，应将其实际发生数逐项与目标数进行比较。进行比较。第第5章章 建设工程成本分析与考核建设工程

53、成本分析与考核l5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.4 专项成本分析法专项成本分析法l专项成本分析法包括成本盈亏异常分析、质量成本分析、专项成本分析法包括成本盈亏异常分析、质量成本分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效果工期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效果分析等内容。分析等内容。l1.成本盈亏异常分析成本盈亏异常分析l对项目来说，成本出现盈亏异常情况，必须引起高度重对项目来说，成本出现盈亏异常情况，必须引起高度重视，彻底查明原因，并加以纠正。检查成本盈亏异常的视，彻底查明原因，并加以纠正。检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的原因，应从经济核

54、算的“五同步五同步”入手。因为项目经济入手。因为项目经济核算中，完成产值、资源消耗、发生成本之间，有着必核算中，完成产值、资源消耗、发生成本之间，有着必然的同步关系。如果违背这个规律，就会发生成本的盈然的同步关系。如果违背这个规律，就会发生成本的盈亏异常。亏异常。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l“五同步五同步”检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅使用于成本盈亏异常检查，也可用于月度成本检查。仅使用于成本盈亏异常检查，也可用于月度成本检查。“五同步五同步”检查可以通过以下五方面的对比分析来实现：检查可以通过以下五方面的对比分析来

55、实现：l（1）产值与施工任务单的实际工作量和形象进度是否同）产值与施工任务单的实际工作量和形象进度是否同步？步？l（2）资源消耗与工作任务单旳实耗人工、限额领料单旳）资源消耗与工作任务单旳实耗人工、限额领料单旳实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步？实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步？l（3）其他费用（如材料价差、台班费）的产值统计与实）其他费用（如材料价差、台班费）的产值统计与实际支付是否同步？际支付是否同步？l（4）预算成本与产值统计是否同步？）预算成本与产值统计是否同步？l（5）实际成本与资源消耗是否同步？）实际成本与资源消耗是否同步？l实践证明，把以上五方面的同步情

56、况检查情况查明以后，实践证明，把以上五方面的同步情况检查情况查明以后，成本盈亏的原因自然一目了然。成本盈亏的原因自然一目了然。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.4 专项成本分析法专项成本分析法l2.质量成本分析质量成本分析l质量成本是工程成本的一个重要组成部分，质量成本的质量成本是工程成本的一个重要组成部分，质量成本的高低直接影响工程成本水平。质量成本包括为确保满意高低直接影响工程成本水平。质量成本包括为确保满意的质量发生的预防成本和鉴定成本，以及由于没有达到的质量发生的预防成本和鉴定成本，以及由于没有达到质量要求所造成的内部损失成本和外部损失成本。质量质量要求所造

57、成的内部损失成本和外部损失成本。质量成本的高低与质量水平相关。同时，预防成本、鉴定成成本的高低与质量水平相关。同时，预防成本、鉴定成本、外部损失成本和内部损失成本都在质量成本中找有本、外部损失成本和内部损失成本都在质量成本中找有一定比重，且彼此间存在一定的此消彼长的关系。一定比重，且彼此间存在一定的此消彼长的关系。l通过质量成本分析，有助于确定合理的质量水平，寻找通过质量成本分析，有助于确定合理的质量水平，寻找提供降低质量成本的方法，衡量质量管理的有效性。提供降低质量成本的方法，衡量质量管理的有效性。5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.4 专项成本分析法专项成本分析法

58、l3.工期成本分析工期成本分析l项目完成工期的长短与成本的高低有着密切的关系。在项目完成工期的长短与成本的高低有着密切的关系。在一般情况下，工期越长费用支出越多，工期越短费用支一般情况下，工期越长费用支出越多，工期越短费用支出越少。特别是固定成本的支出，基本上是与工期长短出越少。特别是固定成本的支出，基本上是与工期长短成长呢关闭增减的，是进行工期成本分析的重点。成长呢关闭增减的，是进行工期成本分析的重点。l工期成本分析，就是目标工期成本与实际工期成本的比工期成本分析，就是目标工期成本与实际工期成本的比较分析。目标工期成本，是指在假定完成预期利润的前较分析。目标工期成本，是指在假定完成预期利润的

59、前提下，计划工期内锁好用的目标成本；而实际成本，则提下，计划工期内锁好用的目标成本；而实际成本，则是在实际工期中好用的实际成本。进行工期成本分析一是在实际工期中好用的实际成本。进行工期成本分析一般采用比较法，即将目标工期成本与实际工期成本进行般采用比较法，即将目标工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用比较，然后应用“因素分析法因素分析法”分析各种因素的变动对分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。工期成本差异的影响程度。 5.2 建设工程成本分析的方法建设工程成本分析的方法l5.2.4 专项成本分析法专项成本分析法l4.资金成本分析资金成本分析l资金与成本的关系，就是项目收入与成本指出的

60、资金与成本的关系，就是项目收入与成本指出的关系。根据项目成本核算的特点，项目收入与成关系。根据项目成本核算的特点，项目收入与成本支出具有恒强的配比性。在一般情况下，我们本支出具有恒强的配比性。在一般情况下，我们都希望项目收入越多越好，成本支出越少越好。都希望项目收入越多越好，成本支出越少越好。l项目的资金来源，主要是项目款收入；而生产耗项目的资金来源，主要是项目款收入；而生产耗用的人、财、物的货币表现，则是成本支出。因用的人、财、物的货币表现，则是成本支出。因此，减少人、财、物的消耗，既能降低成本，又此，减少人、财、物的消耗，既能降低成本，又能节约资金。能节约资金。5.2 建设工程成本分析的方