员工福利与企业年金

1、一、如何认识企业年金与员工福利计划的关系？员工福利的定义有广义和狭义之分。（1）广义上讲，员工福利是 指雇主支付的工资以外的所有薪酬， 既包括社会保险，也包括企业福 利。（2）狭义员工福利主要指：基于雇佣关系由雇主发起和支付的福 利。企业建立员工福利计划的动机有三个， 一是为其员工提供风险保 障，二是运用具有激励性延期分配手段， 三是通过延期支付加大雇员 责任，减少雇员成本。在政府给予税收优惠的条件下，第三点更加突 出了。员工福利是企业薪酬体系的一个重要组成部分， 是企业以福利的 形式提供给员工的报酬。据统计，美国企业为员工所提供的福利与员 工所获得的直接薪酬的比例大约是 30%-40%员工福

2、利是一个复杂 的系统，从宏观上认识，以福利项目是否具有法律强制性，可以分为 国家立法强制实施的法定福利和企业自主实施的非法定福利。法定福利是国家通过立法强制实施的对员工福利的保护政策，包括社会保险和各类休假制度。企业福利是指企业自己建立的，为满足职工的生活 和工作需要，在工资收入保障计划或未来收入之外， 向雇员本人及其 家属提供的一系列福利项目，包括货币津贴、实物和服务等形式。企 业福利种类繁多，且可以灵活选择。通常情况下，企业福利包括收入 保障计划、健康保障计划或员工服务计划。 企业年金目前被越来越多 的企业引用，企业年金即我们过去所说的"企业补充养老保险"，是指 在政府

3、强制实施的基本养老保险制度之外， 企业根据自身的经济实力 和经营状况，为员工提供一定程度退休收入保障的养老保险形式的福 利制度，其目的是调动员工的生产积极性、提高企业声誉，以及保证 退休员工享受更高水平的待遇。企业年金作为老年收入的一个补充来源，已经成为养老保险体系 中的一个重要支柱，而对于企业来说，它已经成为人力资源管理战略 福利体系的一个重要组成部分。企业年金具有实现社会养老、促进企 业发展的双重功效。过去，养老保险等员工福利都是由企业一手包办 的，而现在，这些福利保险与企业剥离而实现了社会化运营，企业需 要新的激励机制。企业年金是在自愿的基础上建立的一种新型的企业 激励机制，它与企业员工

4、的工龄、岗位有关，对固定员工具有一定的 吸引力。虽然企业作为市场经济的一个细胞，其经济目标在于盈利， 但是，企业年金制度着眼长远，在企业和员工之间建立长期紧密的联 系，鼓励竞争、追求效率，形成双向激励，增强企业与员工的联运效 应与凝聚力，能在一定程度上调动企业员工的生产积极性、提高企业 生产率、并且保证退休员工享受更高水平的待遇， 所以建立与发展企 业年金制度有利于企业增强竞争力、 提高企业声誉，同时还提高了引 进人才的力度，增强企业的凝聚力、解决员工的后顾之忧。二、对感兴趣的某企业年金的方案进行评析？本案例中的企业是一家大型国有企业。 截止到2002年底，全公司 投保人数1O余万人，离退休人

5、员为3万多人。为了建立符合现代企业制度要求的员工福利制度公司决定从 2003年起建立实施企业年金方 案。本案例确定了不同年龄阶段的员工为“老人”，“中人”，“新人”， 并采用了不同办法，以实现养老保险方案改革的平稳过渡，即对于“老 人”原养老保险待遇计发办法维持不变，对于“中人”实行过渡性政 策，比如自主选择任一种方式或按照一定规则进行折算 （本例中为后 者），新加入计划的“新人”则执行新的制度方案。具体做法如下。“老人”：即2002年12月31日前已经离退休的人员，不建立补 充养老保险（企业年金）账户.根据企业效益好坏，对原确定的企业补 充养老保险待遇建立上下浮动机制。“中人”：即2002年

6、12月31日在册，于2003年1月1日以后 退休的人员，在新办法中其补充养老保险待遇由两部分组成：过渡性补充养老金和补充养老保险个人账户养老金。 其中，过渡性补充养老 金为2002年12月31日原养老金封存后高出当地基本养老保险待遇 的部分（统筹外项目部分），补充养老保险个人账户养老金为补充养老 保险个人账户实际储存额。“中人”补充养老保险个人账户实账的建 立办法是：以投保员工上年度工资总额超过所在省社会保险缴费工资 3倍以上部分的工资总额为基数。由公司按当年补充养老保险基金提 取比例缴费，划入该投保员工的补充养老保险个人账户，划入额的上限为当年个人账户平均水平的 3至5倍。“新人”：即200

7、3年1月1日以后进入公司的人员，补充养老金 为补充养老保险个人账户实际储存额。其实账缴费办法同“中人”补 充养老保险个人账户办法。补充养老保险基金按本单位工资总额的一定比例征缴，全部由单 位缴纳。缴纳比例从2002年7月起，按7彼取。以后在每年7月提 高一个百分点，直到10%补充养老保险基金的分配顺序为：首先是 支付“老人”的补充养老保险基金；其次是现有人员上年工资总额超 出所在省社会保险缴费工资3倍以上的部分，分别由单位和个人按照 当年补充养老保险基金的征缴比例划入补充养老保险个人账户所需 要的补充养老保险基金；接着是“中人”补建个人账户所需要的补充 养老保险基金，在基金仍有结余的情况下，为

8、所有“中人”和“新人” 建立补充养老保险个人账户所需要的补充养老保险基金。为了在资金方面保证在企业年金方案实施后补充养老保险能够 向个人账户实账平稳过渡，方案要求公司每年的补充养老保险基金除 优先用于按月按原标准支付“老人”待遇外。还要保证当年退休“中 人”按其退休时过渡性补充养老金的月标准的 120个月补建过渡性补 充养老保险个人账户，最后视当年补充养老保险基金结余情况。 为在 职人员建立年金，并对特殊群体做适当倾斜。在本案中，该公司欲将原来在基本养老统筹之外、 由企业建立的 补充性质的养老保险待遇逐渐改革为规范的企业年金制度，应该说， 这是其建立现代企业制度，保障员工权益，规范养老待遇的明

9、智之举， 这对其他国有企业深化改革以及建立多层次养老保障机制具有启发 意义，这种用意，值得参考借鉴。国有企业存在大量的退休人员和原养老保险体制下的“中人”，怎样让原来的办法同今后的办法很好地接轨， 怎样让两种制度下的利 益分配结合起来，正是本案的另一个典型意义所在。 在我看来现有方 案设计中，这一方面还存在不足。按照设计，每年资金筹集之后，最 先分配的是“老人”待遇，因此他们的待遇能够最充分地得到保证。但是未来补充养老保险的目标待遇水平还不明晰，亦没有给出保证“中人”和“新人”未来补充养老保险收益的具体措施尤其是对“新 人”。方案既要填补旧制度留下来的欠账，同时又要为将来的养老保险 进行储蓄，

10、整个计划中存在一个资金缺口，所以其筹资和基金分配规 定了一个优先顺序，这是本案例的一个特点。但这种过渡期应该有多 长，却值得讨论。看来，一定数额的转制资金是必需的。否则，过去 的久账实际上是由现在“新人”的积累支付。可能会影响到新人的待 遇水平，有失公平。止匕外，必须对计入个人账户的补充养老保险基金 进行有效投资，基金的保值增值是企业补充养老保险的重要内容之 一，它对提高积累资金的效率，保证职工退休后的待遇水平都有非常 重大的意义。这一点在方案中并不详尽，需要进一步完善。三、简述企业年金治理结构与机制？企业年金是企业职工退休后的养命钱，涉及到社会公众的利益。 必须确保积累基金的安全，并在保值的

11、基础上实现稳健增值。为此， 需要建立规范的企业年金治理结构， 作为企业年金管理和运营的组织 制度保证，以确保企业年金计划的建立以及年金基金归集、支付、投 资、收益分配等各环节的安全运营。规范的企业年金治理结构，应该是在信托法、合同法的框 架下，由参保人（受益人）、发起人、受托人、账户管理人、基金托 管人、投资管理人等组成，各主体之间责权利清晰并相互制约。基金法人（发起人）是企业年金基金决策和管理的权利中心，但 由于国家尚未颁布相关法规，我国已经建立补充养老保险的企业无法 将企业年金注册为独立的基金法人。企业可以成立由各方面代表组成的企业年金管理委员会，由其作为企业年金的发起人行使企业年金的决策

12、和管理权力。企业年金管理委员会可由职工代表、企业的工会、人事、财务等 部门的代表和企业法人代表组成，履行发起人的职能。具体负责制定 本企业的企业年金实施细则，提交职工大会或职工代表大会审议批 准。企业年金实施细则主要包括参加人员条件， 缴费水平及基金来源， 企业年金分配及计发办法，委托管理事项，管理和监督程序等。管理 委员会负责监督本企业年金实施情况，定期向职工大会或职工代表大 会报告工作。受托人是受让企业年金基金财产并允诺代为管理处分的人，处于实施企业年金信托管理的中心主体地位。 其职责是负责企业年金基金 的归集与支付；按照有关法规选择合格的账户管理人、基金托管人和 投资管理人，并与账户管理

13、人、基金托管人和投资管理人分别建立委 托关系，依据合同规定对账户管理、基金托管和投资情况进行监督； 负责组织专家进行资产分配和投资决策咨询，制定评估投资管理人的 基准，评估其表现；决定基金委托投资计划、基金的核算及收益分配 方案及管理费预决算等重大事项；聘用社会中介机构对年金基金进行 更有效的监督等。大企业可专门设置企业年金理事会，由其作为受托人专门负责企 业年金的运作。而小企业可以委托具备资格的专业企业年金管理机构 作为受托人。信托模式在企业年金的管理上具有优势， 其特点是可以保证企业 年金基金资产的独立性对于企业年金基金而言， 它的保全是不可缺少 的重要条件。以信托模式设定的企业年金资产，

14、 独立于企业总资产和 受托人的自有资产，完全不受委托人（实施企业年金制度的企业）和 受托人破产风险的影响，这是信托模式独有的机能。在企业破产清算时，企业年金基金将不作为清算和破产财产。因 为通过设定信托，企业把企业年金基金以信托方式委托给受托人， 受 托人则成为企业年金资产的名义所有人， 那么当企业破产时，企业年 金资产则不会变成企业向债权人抵押的对象， 这样就能够保证企业年 金资产脱离委托人的破产风险。同样根据信托法中规定，信托财产不得归入受托人固有财产， 因此在受托人破产时，信托财产不属于其清算财产。这样，也能保证 企业年金资产脱离受托人的破产风险。所以根据信托财产的独立性特点，企业年金资

15、产就可以得到保 全。这样可以使得企业年金资产独立于发起人、 受托人、账户管理人、 基金托管人、投资管理人和其他任何为企业年金提供服务的自然人、 法人或机构的资产，达到隔离企业年金基金资产以控制风险的目的。由受托人依据合同法分别与账户管理人、基金托管人、投资 管理人建立委托关系，委托三方管理运营企业年金基金。账户管理人、基金托管人、投资管理人分别履行自己的职责， 相互制约，相互监督，可以有效化解风险，使企业年金在新的机制和 专业管理中安全增值。账户管理人、基金托管人和投资管理人在行政、 财务上相对独立，账户管理人和投资管理人只下指令， 不直接运用资 金，基金托管人依据指令办理交割手续，但无权调动

16、和使用资金。四、你学习员工福利与企业年金的感想？经过这一学期员工福利与企业年金课程的学习，我不仅了解到 企业年金作为老年收入的一个补充来源， 已经成为养老保险体系中的 一个重要支柱，而且更加深入的理解了企业年金的现实意义。 企业年 金具有实现社会养老、促进企业发展的双重功效。建立企业年金制度 对于国家养老保险制度的完善，员工退休生活的保障都是非常有益 的，这表现在：首先，对国家来说，企业年金制度的建立符合我国建 立社会保障体系的总目标，即建立独立于事业单位之外，资金来源多 元化、保障制度规范化、管理服务社会化的社会保障体系。企业年金 作为国家社会保障制度的一个支柱， 可克服养老保险的单一性，发挥 多层次养老保险体制的灵活性与适应性， 有利于降低国家基本养老保 障的替代率（退休金与退休前的工资比），减轻政府提供基本养老保 险所面临的财政压力，应对即将到来的老龄危机。而且，由企业年金 积累起来的长期性投资基金，一方面抑制消费基金过快增长，便于国家宏观调控；另一方面有利于促进金融市场发展及国民经济发展，特别是以企业年金为代表的养老基金，往往成为资本市场上重要的机构 投资者。简而言之，发展企业年金有利于国家减轻财政压力，发展资 本市场，促