增值税企业所得税计算题

1、增值税计算题：例1、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人),本纳税期限内发生以下业务：(2021年4月自考(1) 向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机 500 台,每台 950 元(不含税 ).(2) 向某零售商店销售乙种型号洗衣机 100台,每台 1404元(含税).(3) 向某敬老院赠送丙种型号洗衣机 10台,每台价值 1000元(不含税 ).(4) 外购机器设备 1 台, 每台单价 200000 元,取得增值税专用发票, 机器设备已验 收入库.(5) 外购洗衣机零配件支付 50000 元,专用发票注明税款 8500 元.其中 10000 元配 件因不符合合同规定的规格而退货,并收回货款 1700

2、 元.(6) 该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输效劳.本月共取得运输劳务收入 10000 元.根据上述材料,依据税法规定 , 该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由 分析：根据上述材料,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1) 甲种型号洗衣机销售额中不含税,直接按17%税率计算销项税额：500 X 950 X 17%= 80750 元(1 分)(2) 乙种型号洗衣机销售额为含税销售额,应换算成不含税的销售额,再按17%税率计算销项税额.100 X 1404 - (1 + 17%)= 120000 元销项税额为： 120000X 17%= 20400 元 (1 分)(3) 赠送丙

3、种型号洗衣机视同销售,应当缴纳增值税,其销项税额为：10X1000X17%=1700 元 (1 分)(4) 外购机器设备属于固定资产,进项税额不得抵扣 (1 分)(5) 外购洗衣机配件进项税额可以抵扣, 但退货局部不予抵扣, 其可抵扣的进项税 额为： 85001700= 6800 元 (1 分)(6) 在销售洗衣机的同时提供运输效劳属于混合销售行为, 视同销售货物, 应征收 增值税,其销项税额为：10000X 17= 1700 元( 1 分)(7) 本期销项税金为：807502040017001700=104550 元 (4 分)(8) 本期进项税金为： 8500 1700=6800 元 (1

4、 分)(9) 本期应纳增值税税额为 :104550 6800= 97750 元( 1 分)例 2、某新闻出版社 2003年某月发生以下几笔业务：(1) 购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为 1 00万元；同时支付采购的运 输费用,取得的货运发票上注明的款项是 5 万元.纸张已经验收入库.(2) 支付印刷厂印刷装订费用,增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50 万元.(3) 销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300 万元.(4) 支付销售图书运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5 万元.其中保险费为 1000 元.(5) 向有关高校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售

5、价格计算货价为20 万元.(6) 加工制作了一种礼品性质的图书,分别送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为 6 万元.分析 :该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：(1) 购入纸张允许抵扣的进项税额为：100 x 17% 17万元采购支付的运输费用,根据7%的扣除率计算进项税额为：5 X 7%= 0.35 万元? (2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50X 17%= 8.5万元? (3)销售图书适用13%的低税率,其销项税额为:300 X 13%= 39万元?(4) 支付销售图书运费,允许抵扣的进项税额为：?(5 0.1) X 7%=0.343 万元?(5

6、) 赠送图书为视同销售行为,应征收增值税,其销项税额为：?20X 13%= 2.6 万元? (6) 加工制作礼品性质的图书,其进项税额：6X 13%= 0.78 万元? 赠送客户及购货人图书为视同销售行为,其销项税额为：?6X 13%= 0.78 万元? (7) 该出版社该月销项税额为：392.6 0.78=42.38 万元? 进项税额为： 170.358.50.3430.78=26.973 万元? 该出版社该月应缴纳的增值税为： 42.3826.973=15.4071 万元例 3、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年 5月发生以下业务.(1) 销售给某商场货物一批,开局增值税专用发票,注

7、明销售额450 万元,该商场尚 未付款提货.(2) 购进生产用原材料一批, 取得增值税专用发票, 注明销售额 100万元、税额 17 万 元,已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元,其中运费金额 2.5 万元,保费 0.1 万元,建设基金 0.1 万元,装卸费 0.3 万元 .( 3)定制一批救灾物质捐给灾区,专用发票上注明销售额2 万元、税金 0.34 万元.( 4)因质量问题客户退货 200 件,上月从本厂购进,没见不含税价格 500元,客户通 知已取得当地税务机关开局的退货证实单.(5) 批发销售一批货物,专用发票上注明销售额80万元.由于是协作单位,所以给予 10%的价格折扣,并

8、已开具红字发票.(6) 销售给商业小规模纳税人货物一批,开具的专用发票上注明的销售额30万. 要求：据以上资料,计算该企业应纳增值税额,并说明哪些方面做法不妥？分析： 当月销售额 =(450+80+30+2)X 17%=95.54 万元当月进项税额 =17+(2.5+0.1 )X 17%=17.52 万元当月应纳增值税额 =95.54 17.52=78.02 万元该企业有一点做法不妥, 即销售给商业小规模纳税人的货物, 可不开增值税专用发 票.企业所得税计算题 :例 1 、 某企业 2007 年全年应税所得额 240 万元. 2021 年,企业经税务机关同意,每月 按 2007 年应纳税所得额

9、的 1/12 预缴企业所得税. 2021 年全年实现利润经调整后的应 纳税所得额为 300 万元.计算该企业 2001 年每月应预缴的企业所得税,年终汇算清缴 时应补缴的企业所得税.解：(1)2021 年112月每月应预缴所得税额为：应纳税额=240- 12X 25%= 5万元(2) 2021 年1 12月实际预缴所得税额为 ：实际预缴额=5 X 12 = 60万元(3) 2021 年全年应纳所得税税额为 ：应纳税额=300 X 25%= 75万元(4) 年终汇算清缴时应补缴所得税额为 应补缴所得税额= 75 60= 15 万元例 2、某企业 2000 年度境内所得为 800 万元, 同期从境

10、外某国分支机构取得税后收益140 万元, 在境外已按 30%的税率缴纳了所得税.该企业适用税率为25%.计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额.分析过程 :(1) 境外收益应纳税所得额=140+( 1 30%)= 200万元(2) 境内、外所得应纳税总额= (800 200) X 25%= 250 万元( 3)境外所得税扣除限额= 250X 200/ ( 800 200)= 50 万元(4) 境外所得实际缴纳所得税= 200X 30%=60 万元,小于扣除限额 50万元； 境外所得应抵扣的已纳所得税额为 50 万元.(5) 本年度该企业应缴纳企业所得税= 250 50= 200 万元例 3、某公

11、司某年实现利润总额为1000万元,其中包含境外所得 300 万元,且该公司所得已在国外缴纳了所得税 100万元； 境内所得 700万元,其中联营投资分得利润 40 万元,已缴纳税款 10万元.那么该公司该年应纳所得税是多少 ?分析过程 :第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额 :应纳税额= 1000X 25% = 250万元第二、 根据企业所得税税收抵免的规定,纳税人来源于中国境外的所得, 已在境外缴纳的所得税税款, 准予在汇总纳税时, 从其应纳税额中扣除, 但是扣除额不得超过其境外 所得依照本条例规定计算的应纳税额.那么该公司境外所得的扣除限额计算公式如下 :境外所得税税额扣除限

12、额=企业的境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X(来源于某外国的所得额+境内、境外所得总额 )该公司境外所得税款扣除限额= 250X (300 + 1000) = 75 万元第三、按规定企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除:扣除限额= 250X (40 +1000) =10 万元第四、计算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额 :去年实际应缴纳税额= 2507510= 165 万元故,该公司该年应纳所得税 165万元.例4、我国某公司 2007年其境内应纳税所得额为500万元, 适用25%的所得税税率.其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元,A国所得税税率为20%已在A

13、国缴纳20万元税款；在 B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元,B国所得税税率为30%,己在B国缴纳60万元税款.假设 A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳 税所得额与所在国的一致, 计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额.分析过程 :(1) 按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款 :应纳税额= (500 100200)X 25%= 200 万元(2) A B两国扣除限额：A 国扣除限额=200 X 100/ (500 + 100+ 200 )= 25 万元B 国扣除限额= 200X200/(500100200)= 50 万元A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款,低于扣除限额25万元

14、,可以全额抵免.B国分支机构实际缴纳 60万元所得税税款,高于扣除限额50万元,只能抵免50万元.3在我国缴纳的税款：应纳税额=264 20 - 50= 184万元例5、某内资企业某年生产经营情况如下：2005年上半年自考题1、产品销售收入1620万元.2、产品销售本钱 1200万元.3、产品销售费用 45万元.4、增值税58万元,消费税85万元,城建税10.01万元,教育费附加4.29万元.5、向银行借款50万元,用于生产经营,期限半年,银行贷款年利息率 6%,支付 利息1.5万元.向非金融机构借款 60万元,用于生产经营,期限 8个月,支付利息4 万元.6、治理费用137万元.根据上述资料

15、,依据税法规定,计算该企业该年度应纳所得税额,并说明理由. 解：1该企业计算所得税的收入为1620万元1分2产品销售本钱1200万元,准予在税前扣除 1分3销售费用45万元,可在税前扣除 1分4增值税不属于可扣除的销售税金,可扣除的销售税金为：85+ 10.01 + 4.29 = 99.3 万元2 分5财务费用：向银行借款利息1.5万元允许扣除;1分向非金融机构借款的利息支出,不得超 过按同期银行贷款利率计算的标准；1分该利息支出的税前扣除限额为60X 6%r 12X 8= 2.4万元1分税前可扣除的财务费用为：1.5 + 2.4 = 3 .9万元1分6治理费用137万元可在税前扣除1分7应纳

16、税所得额为：1620 1200+ 45 + 99.3+3.9+137 = 114.8 万元1 分8 应纳所得税额为：114.8 X 25%= 28.7万元1分营业税计算题例1、我国公民张某在 2006年度取得收入如下：1月工资收入 3200元；劳务报酬收入2800元； 稿酬收入5000元； 单位集资利息收入 1600元； 在商场购物,参加抽奖,获价值1000元洗衣机一台.根据上述资料,依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额,并说明理由.2007年10月自考题,12分个人工资、薪金所得税率表级全月应纳税所得额税率速算扣除数数1不超过500元的局部5%02超过500-2000元的局部10%2

17、53超过2000-5000元的局部15%1254超过5000-10000元的局部20%375分析过程：1纳税人兼有两项或两项以上所得的按不同工程所得分别计算纳税1分每月工资所得扣除 2000元费用后乘以法律规定的税率计税.即工资每月应纳税额为：3200 2000X 1 0 % 25 = 95 元2 分3劳务报酬应纳税额：一次性取得收入未超过4000元,扣除1600元费用后适用20%税率计税.应纳税额为：2800 800X 20%= 400 元2 分 稿酬应纳税额：一次性取得收入超过 4000元,扣20%费用后适用于20%税率计税, 并减征30%应纳税额.稿酬应纳税额为：5000 X 1 2 0

18、 %X20%X1 30%= 560 元2 分5集资利息收入,以每次收入额为应纳税所得额,不扣减费用.应纳税额为：1600X 20%= 320元2分6抽奖所得,以每次收入额为应纳税所得额,不扣减费用.应纳税额为：1000X 20%= 200元2分7该公民本年度应纳个人所得税额为：9 5 X 12+ 400 + 560+ 320 + 200 = 2620 元1 分论述题1、试述?税收征收治理法? 规定的税收保全举措有哪些？2006年、2007年自考题,12分答：?税收征收治理法?规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款；在限期

19、内发现纳税 人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的, 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保.3分如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局分局局长批准,税务机关可以 采取以下税收保全举措：1书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；2扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产.3分纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全举措；限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局分局局长批准,税务机关可以书面通知纳 税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依拍卖或者变卖所扣押、

20、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款.个人及其所养家 属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全举措的范围之内.2分纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全举措,使纳税人的合法利益遭受损失的,税务机关应当承当赔偿责任.2分2、根据?税收征收治理法?及有关税收法律、法规的规定,纳税人的权利主要有：1知情权或信息权.纳税人有向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税有关的情况的权利.(2) 减免税权.纳税人有根据税法规定申请减免税的权利.(1分)(3) 退税权.纳税人有根据税法规定申请退税的权利.(1分)(4) 延期申报权.纳税人不能按期办理纳税申报时依法享

21、有延期申报权.(5) 延期纳税权.纳税人有特殊困难时,依法享有延期纳税权.(1分)(6) 秘密权.纳税人有要求税务机关对其有关情况保密的权利.(1分)(7) 陈述、申辩权.纳税人对税务机关作出的决定享有陈述、申辩权.(1分)(8) 控告和检举权. 纳税人对税务机关、 税务人员的违法违纪的控告和检举权. (1 分)(9) 赔偿全.纳税人依法享有申请行政复议、 提起行政诉讼、 请求国家赔偿的权利. (1分)(10) 回避权.纳税人对与征收税款和查处税收违法案件有利害关系的税务人员有要求回 避的权利. (1分)(11) 拒绝权.纳税人对未出示税务检查证和通知书的税务检查,有拒绝权.(1分)(12)

22、取得完税凭证权.纳税人依法享有取得完税凭证权.(1分)3、试述偷税行为的法律责任.(12分,2021年4月自考题)答：?税收征收治理法?规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证, 或者在账薄上多列支出或者不列、 少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的是偷税.(3分)偷税是一种成心逃避纳税义务的恶劣行为, ?税收征收治理法?和?刑法?对偷税 行为都规定了严厉的处分举措.具体规定如下：(1) 偷税数额不满1万元或偷税数额占应纳税额不到本10%的,属于一般性偷税行为,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款5

23、0%以上5倍以下的罚款.(2分)(2) 偷税数额占应纳税额10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,因偷税被税务机关给予两次行政处分又偷税的,构成偷税罪.(2分)除由税务机关追缴其偷税款外, 处3年以下有期徒刑或者拘役, 并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金； (2分)偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金.(1分)(3) 企事业单位犯偷税罪的,判处偷税数额5倍以下的罚金,并对负有直接责任的 主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或者拘役.(2分)4. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人,

24、 2021年 1 2月份的生产经营情况如下：( 1 )进口原材料一批,支付给国外买价 120 万元,包装材料 8 万元,到达我国海关以 前的运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元,从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；( 2)进口两台机械设备,支付给国外的买价 60 万元,相关税金 3 万元,支付到达我 国海关以前的装卸费、运输费 6万元、,保险费 2万元,从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元；其他相关资料 : 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；要求：根据上述资料,按以下序号答复以下问题,每问需计算出合计数；( 1 )计算企业 l2 月进口原材料应缴纳的关税；(2) 计算

25、企业 l2 月进口原材料应缴纳的增值税；(3) 计算企业 l2 月进口机械设备应缴纳的关税；(4) 计算企业 l2 月进口机械设备应缴纳的增值税；5)计算企业 12 月进口原材料、设备运费可抵扣的进项税答：(1) 12月进口原材料应缴纳的关税=(120+ 8+ 3+ 13)X 10%= 14.40 (万元)(2) 12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+ 8 + 3 + 13+ 14.4 )X 17%= 26.93 (万 元)(3) 12月进口机械应缴纳的关税=(60 + 3 + 6+ 2)X 10%= 7.10 (万元)(4) 12月进口机械应缴纳的增值税=(60 + 3+ 6 + 2 +

26、 7.1 )X 17%= 13.28 (万元)(5) 进口原材料、设备的运费可抵扣的进项税=(7+4)X 7%=0.77万5. 某化装品生产企业为增值税一般纳税人, 2021 年 12 月份的生产经营情况如下：( 1 )进口化装品一批,支付给国外买价 120 万元,包装材料 8 万元,到达我国海关以前的 运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元,从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；( 2)国内销售进口化装品,取得不含税收入300 万元.其他相关资料 : 该企业进口化装品的关税税率为10%、化装品消费税税率 30%.所有的票据均已通过认证并在当月允许抵扣. 要求：根据上述资料,按以下序号答复以下问题,每问需计算出合计数；( 1 )计算企业 l2 月进口化