应付职工薪酬实质性程序与审计程序

1、应付职工薪酬实质性程序被审计单位：索引号：FF项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认疋存在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。VC记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时 义务。VD应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整已恰当记录。VE应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。V、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1 获取或编制应付

2、职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符。FF2ABD2 实质性分析程序：（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间 关系的影响，以建立有关数据的期望值：1）比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各 月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是 否合理；2）比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动 原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；3）结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与 关联公司员工工资混淆列支；FF2

3、略审计目标可供选择的审计程序索引号4) 核对下列相互独立部门的相关数据：工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数； 工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。5) 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异 常变动。(2)确定可接受的差异额；将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4) 如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；(5) 评估分析程序的测试结果。ABD3.检查工资、奖金、津贴和补贴：(1) 计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核 对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效

4、挂钩的， 应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关 合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作 纳税调整；(2) 检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予 的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务 的受益对象，分别下列情况进行处理：1) 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务 成本；2) 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或 无形资产；3) 作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基 金，是否相应计入“利润分配一一提取的职工奖励及福利基金” 科目；4) 其他职工薪酬，计入当期损益；

5、(3) 检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4) 检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。FF3FF4FF5ABD4.检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、 住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用) 的会计处理是否正确，依据是否充分。FF3FF4FF5ABD5.检查辞退福利下列项目：(1) 对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补 偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；(2) 对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、FF3FF4FF5审计目标可供选择的审计程序索引号辞退补偿标准(该标准确定

6、)等计提辞退福利负债金额是否正确；(3) 检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退 福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；(4) 检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计 入当期管理费用；(5) 检查辞退福利支付凭证是否真实正确。ABD6.检查非货币性福利：(1) 检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益 对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益， 同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利， 是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；(2) 检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象， 将该住房每

7、期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时 确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是 否直接计入当期损益和应付职工薪酬；(3) 检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据 受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并 确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是 否直接计入当期损益和应付职工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.检查以现金与职工结算的股份支付：(1) 检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日 以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；(2) 检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以 现金结算的股

8、份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以 可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额， 将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的， 是否进行调整， 并在可行权日，调整至实际可行权水平；(3) 检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动 金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”；(4) 检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会 计处理是否恰当。FF3FF4FF5BAC8.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务 报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原 确

9、认的应付职工薪酬事项。FF59.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。略审计目标可供选择的审计程序索引号E10.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：（1）检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：1）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付 金额；2）应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费， 及其期末应付未付金额；3）应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额；4）为职工提供的非货币性福利，及其计算依据；5）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金 额；6）其他职工薪酬。（2）检查因自愿接受裁减

10、建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生 的预计负债（应付职工薪酬），是否按照企业会计准则第13号 或有事项进行披露。第二部分计划实施的实质性程序项 目财务报表认疋存在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。应付职工薪酬审定表被审计单位：索引号：FF1项目：应付职工薪酬财务报表截止

11、日期/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期 审定数索引号借万贷方借万贷方1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的 股份支付合计审计结论:应付职工薪酬明细表被审计单位：索引号：FF2项目：应付职工薪酬明细表财务报表截止日期/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保

12、险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的股 份支付合计审计说明:被审计单位：索引号：FF3项目：应付职工薪酬计提情况检查表编制：财务报表截止日期/期间： 复核：日期：日期：项目名称已计提 金额应计提 基数应计提 金额应提与已 提的差异备注1.工资2.奖金3.津贴4补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费 :(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的 股份支付合计审计说明:被审计单位：索引号：FF4项目：应付职工薪酬分配情况检查表财务报表截止日期/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称产品 成本在建 工程销售 费用合计核对是 否正确差异原因1工资2.奖金3.津贴4补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费9.职工教育经