中级会计实务会计科目分录大全

1、中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1 会计因素：财富、欠债、所有者权益、收入、成本和开销、利润。2 记账要诀：在会计分录中的借与贷并无什么显然的意义，但是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必然借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借素来表示增添，贷素来表示减少。这样，在做总账时才能清楚地表示财务状况。财富类与开销类，借+贷- ，借表示此项增添，贷表示此项减少；其余：借 -贷 + ，借表示此项减少，贷表示此项增添。（下边的一些例子将作介绍）一、流动财富（一）钱币资本1 、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（财富类）增添，贷记。故，银行存款，借

2、记。2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）注：银行存款（财富类）增添，借记；则主营业务收入，贷记。3、收到应收款项61 / 111借：银行存款贷：应收账款/ 应收单据 / 应收内部单位款注：银行存款（财富类）增添；则，应收款项，贷记。4、因支付内部员工出差等原由所需的现金，按支出凭据所记录的金额借：其余应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（财富类）减少，故贷记。则其余应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费节余款并结算时借：库存现金（按实质回收的现金）管理开销（按应报销的金额）贷：其余应收款（按实质借出的现金）注：人员差旅费属管理开销，而

3、管理开销（开销类）增添，故借记；库存现金（财富类）增添，故借记；其余应收款为了补平上边分录的借项，贷记。5、每天终了却算现金进出，财富清点等发现的有待查明原由的现金欠缺或溢余，属于库存现金欠缺 （难点哦 要花点时间的。）借：待办理财富损溢贷：库存现金注：财富清点时现金欠缺应计入待办理财富损益（财富类），损益增添，说明财富类科目增添，按财富类借+贷-的原则，借记。用库存现金填充现金欠缺，则库存现金（财富类）减少，故贷记。属于现金溢余：借：库存现金贷：待办理财富损溢待查明原由后作以下办理：如为现金欠缺，属于由责任人补偿的部分：借：其余应收款一应收现金欠缺款（ XX个人）库存现金贷：待办理财富损溢属

4、于应由保险公司补偿的部分：借：其余应收款应收保险赔款贷：待办理财富损溢属于没法查明的其余原由：借：管理开销 现金欠缺贷：待办理财富损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待办理财富损溢贷：其余对付款一对付现金溢余（XX个人或单位）属于没法查明的现金溢余：借：待办理财富损溢贷：营业外收入财富盘盈余得6、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务开销7、回收备用金和其余应收暂付款项借：银行存款等贷：其余应收款8、收到供给单位因不执行合同而补偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采买地开立采买专户借：其余钱币资本外埠存款贷：银行存款0、将款项存入银行以获得银行汇票、银行本票和信

5、誉卡借：其余钱币资本银行汇票银行本票信誉卡贷：银行存款1 、向银行开立信誉证、缴纳保证金借：其余钱币资本信誉证保证金贷：银行存款2、向证券公司划出资本时借：其余钱币资本存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等时借：交易性金融财富等贷：其余钱币资本存出投资款3、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其余钱币资本外埠存款银行汇票银行本票4、缴纳税费借：应交税费贷：银行存款5、支付购入资料的价款和运杂费A、采纳计划价钱核算借：资料采买应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款其余钱币资本B 、采纳实质成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已查收入库借：原资料库存商

6、品 销售开销应交税费 应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其余钱币资本支付货款、运杂费时，货物还没有到达或还没有查收入库借：在途物质销售开销应交税费 应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其余钱币资本6、支付供给单位各样款项借：对付账款对付单据对付内部单位款贷：银行存款7、支付拜托外单位加工物质的加工费和运费借：拜托加工物质应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款等8、支付外购动力费 借：对付账款 贷：银行存款9、支付员工薪资 借：对付员工薪酬 贷：库存现金 银行存款0、购入不需要安装的固定财富、开发设备 借：在建工程 贷：银行存款 同时 借：固定财富油气财富 贷：在建工程1 、

7、购入工程用物质 借：原资料（专用资料、专用设备） 贷：银行存款 对付账款 对付单据 为购买大型设备而预支款 借：预支账款 贷：银行存款 收到设备并补付设备价款： 借：原资料（专用设备）（设备的实质成本）贷：预支账款（预支的价款） 银行存款（补付的价款）2、支付探矿权开销、价款，采矿权开销、价款 借：油气财富管理开销 贷：银行存款应交税费3、拨付备用金 借：其余应收款（备用金）贷：库存现金 银行存款 如期补足备用金 借：管理开销等贷：库存现金 银行存款4、支付待领薪资、暂存款和其余对付款项 借：其余对付款贷：库存现金 银行存款5、支付各项成本、开销借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气

8、勘探支出油气开发支出研发支出制造开销管理开销销售开销财务开销勘探开销营业外支出贷：库存现金银行存款6、发放现金股利借：对付股利贷：库存现金7、按法定程序报经赞成减少注册资本的，在实质发还股款或收买股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融财富1 、公司获得交易性金融财富时借：交易性金融财富 成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但还没有领取的利息或已宣布但还没有发放的现金股利）投资利润（发生的交易开销）（X）应收股利（已宣揭发放但还没有发放的现金股利）应收利息（已到付息期还没有领取的利息）贷：银行存款（实质支付的金额）2、拥有交易性金融财富时期被投资单位宣揭发放现金

9、股利或在财富欠债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资利润3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、财富欠债表日，交易性金融财富的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融财富 公允价值改动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值改动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值改动损益贷：交易性金融财富 公允价值改动（公允价值低于其账面余额的差额）5、销售交易性金融财富时，应按实质收到的金额，借：银行存款（实质收到的金额）投资利润（办理损失）交易性金融财富公允价值改动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融财富 成本交易性金融财富公允价值改动（公允价值

10、高于账面余额的差额）投资利润（办理利润）同时，按原记入“公允价值改动”科目的金额（X）借：公允价值改动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资利润或借：投资利润贷：公允价值改动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1 、 购入物质（ 1 ）购入物质在支付价款和运杂费时借：资料采买（采纳实质成本法，可使用 “在途物质 ”）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其余钱币资本（ 2 ）采纳商业汇票结算方式的，购入物质在开出、承兑商业汇票时借：资料采买（采纳实质成本法，可使用 “在途物质 ”）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：对付单据2 、 物质已经收到但还没有办理结算手续的，

11、可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：资料采买（采纳实质成本法使用 “原资料 ”、“库存商品 ”）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金对付单据对付账款对付内部单位款3 、 预支物质货款借：预支账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预支货款的物质后借：资料采买（采纳实质成本法使用 “原资料 ”“库存商品 ”）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预支账款应收内部单位款补付物质货款借：预支账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预支账款应收内部单位款4、由公司运输部门以自备运输工具，将外购的物质运回公司，计算购入物质应负担的运输开销借：资料采买贷：协助生产油气协助

12、生产等5 、 向供货单位、外面运输机构等回收的物质欠缺或其余应冲减资料采买成本的补偿款项，应依占有关的索赔凭据借：对付账款（或其余应收款）贷：资料采买购入物质运输途中特别损失和尚待查明原由的途中耗资借：待办理财富损溢贷：资料采买6 、 商品流通公司购入商品到达库房前发生的包装费、运杂费、运输储蓄过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理耗资和入库前的精选整理开销等采买开销借：待摊进货开销贷：银行存款库存现金对付单据对付账款对付内部单位款7 、 月终，公司应将库房转来的外购收料凭据，依据资料科目并分别状况进行汇总（ 1 ）关于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭据（包含本月付款或开出、承兑商业汇

13、票的上月收料凭据），按计划成本借：原资料包装物低值易耗品贷：资料采买实质成本大于计划成本的差额借：资料成本差别贷：资料采买实质成本小于计划成本的差额借：资料采买贷：资料成本差别采纳实质成本法核算的，物质到达入库时借：原资料、库存商品贷：在途物质（ 2 ）关于还没有收到发票账单的收料凭据，应该分别资料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原资料包装物低值易耗品贷：对付账款暂估对付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：资料采买应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款对付单据（ 3 ）关于发票账单已到，但还没有付款或还没有开出、承兑商业汇票的收料凭据，或固然发票账单未到，但

14、依据合同、随货同行发票等可以计算并确立实质成本的收料凭据，按实质成本借：资料采买应交税费 应交增值税（进项税额）贷：对付账款对付内部单位款同时，按计划成本借：原资料包装物低值易耗品贷：资料采买同时结转资料成本差别。8 、 商品流通公司采纳进价核算收到的商品借：库存商品贷：资料采买月份终了，关于还没有收到发票账单的收到商品的凭据，应该分别商品科目，抄列清单，并按付给供给单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：对付账款暂估对付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：资料采买应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款对付单据关于发票账单已到，但还没有付款或还没有开出、承兑商业汇票的收到

15、商品的凭据借：资料采买（进价）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：对付账款采纳进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：资料采买9 、 小规模纳税人以及购入物质不可以获得增值税专用发票的公司，购入物质借：资料采买贷：银行存款对付账款对付单据10 、 购入并已查收入库的原资料借：原资料贷：资料采买同时，结转资料成本差别，实质成本大于计划成本的差别借：资料成本差别贷：资料采买实质成本小于计划成本的差别借：资料采买贷：资料成本差别1 、 自制并已查收入库的原资料借：原资料资料成本差别（实质成本大于计划成本的差别）贷：协助生产油气协助生产等资料成本差别（实质成本小于计划成本的差别）拜托外单位加工完成并

16、查收入库的原资料借：原资料（计划成本）资料成本差别（实质成本大于计划成本的差别）贷：拜托加工物质（实质成本）资料成本差别（实质成本小于计划成本的差别）2 、 投资者投入的原资料借：原资料（计划成本）应交税费 应交增值税（进项税额）资料成本差别（计划成本小于投资合同或协议商定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）资料成本差别（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）3 、接受捐献的原资料借：原资料（计划成本）资料成本差别贷：营业外收入一接受捐献利得（）银行存款（实质支付的有关税费）资料成本差别4 、接受的债务人以非现金财富补偿债务方式获得的存货，或以应收债权换入的存货，见 “应

17、收账款 ”科目5 、经过非钱币性交易获得的存货的账务办理，参照 “固定财富 ”科目进行，波及增值税的，同时进行相应的办理。6 、盘盈的原资料，依据同类或近似存货的市场价钱作为实质成本借：原资料贷：待办理财富损溢7 、 生产经营领用原资料借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造开销管理开销贷：原资料生产车间退回节余的原资料借：原资料等贷：油气生产成本生产成本等月尾结转生产车间已领还没有使用，但下月仍需连续使用的资料 （下月初用红字冲回）借：原资料贷：油气生产成本生产成本等交库的下脚废料，按计划成本估价入账借：原资料贷：油气生产成本生产成本等8 、 购建固定财富、油气开发设备、进行油气勘探

18、活动领用资料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原资料资料成本差别应交税费 应交增值税（进项税额转出）9 、 销售原资料借：银行存款应收账款贷：其余业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其余业务成本（派）贷：原资料10 、 公司购入、自制、拜托外单位加工完成查收入库的包装物等，以及对包装物的清点清点，比较 “原资料 ”科目的有关部门规定进行 核算。1 、 生产领用包装物借：生产成本等贷：包装物2 、伴同商品销售但不独自计价的包装物借：销售开销贷：包装物3 、伴同商品销售并独自计价的包装物借：其余业务成本贷：包装物4 、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本借：其余

19、业务成本（出租包装物）销售开销（出借包装物）贷：包装物5 、 收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其余业务收入等6 、 收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其余对付款退回押金作相反会计分录7 、逾期未退包装物借：其余对付款（充公的押金）贷：其余业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）8 、 这部分充公的押金收入应交的税费借：其余业务成本贷：应交税费 应交开销税等9 、逾期未退包装物充公的加收的押金借：其余对付款（充公的押金）贷：营业外收入罚充公入应交税费应交增值税应交税费应交开销税10 、 出租、出借包装物报废借：原资料（残料价值）贷：其余业务成本（出租包装物）销售开销（

20、出借包装物）1 、采纳计划成本进行资料平时核算的公司，月份终了，结转生产领用、销售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差别借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造开销其余业务成本贷：资料成本差别实质成本小于计划成本的，用红字登记2 、 公司购入、自制、拜托外单位加工完成并已查收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清点清点，比较 “原资料 ”科目的有关部 门规定进行核算。3 、 一次转销的低值易耗品，领用时，将其所有价值摊入有关的成本开销借：有关科目贷：低值易耗品 报废时，残料价值冲减有关的成本开销 借：原资料等贷：制造开销管理开销4 、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷

21、：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品 摊销 报废时，残料价值冲减有关的成本开销借：原资料贷：有关科目转销所有已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用5 、结转发出资料应负担的成本差别借：油气生产成本生产成本 输油输气成本井下作业研发支出制造开销销售开销勘探开销拜托加工物质其余业务成本贷：资料成本差别6 、 已经生产完成并已查收送交半成品库的自制半成品借：自制半成品贷：生产成本从半成品库领用自制半成品连续加工时借：生产成本贷：自制半成品拜托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外面加工费和运费等借：自制半成品

22、（拜托外面加工自制半成品）应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等加工完成并已查收入库的自制半成品，应按加工后的实质成本借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）7 、 工业公司生产完成查收入库的产成品借：库存商品贷：生产成本油气生产成本结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品8 、商品流通公司库存商品的核算采纳进价核算的公司，购入的商品到达查收入库后借：库存商品贷：资料采买（或在途物质）等拜托外单位加工回收的商品借：库存商品贷：拜托加工物质结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比率计算确立的与该商品有关的进货开销的金额借：主营业

23、务成本贷：待摊进货开销9 、商品流通公司商品发生溢余借：库存商品贷：待办理财富损溢库存商品发生损失借：待办理财富损溢贷：库存商品应交税费 应交增值税（进项税额转出）10 、 发给外单位加工的物质借：拜托加工物质贷：原资料库存商品支付加工开销、应负担的运杂费等借：拜托加工物质应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要缴纳开销税的拜托加工物质，回收后直接用于销售的，应将受托方代交的开销税计入拜托加工物质成本。借：拜托加工物质贷：对付账款银行存款回收后用于连续生产应税开销品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的开销税借：应交税费 应交开销税贷：对付账款银行存款采纳实质成本核算的公司，收到加

24、工完成查收入库的物质和节余物质借：原资料库存商品资料成本差别（计划成本小于实质成本的差额）贷：拜托加工物质资料成本差别（计划成本大于实质成本的差额）1 、将拜托代销商品发交受托代销单位借：发出商品 拜托代销商品贷：库存商品2 、收到代销单位报来的代销清单借：应收账款 一义义代销单位贷：主营业务收入其余业务收入应收账款 应交增值税（销项税额）计算代销手续费借：销售开销代销手续费贷：应收账款一XX代销单位同时，结转代销商品成本借：主营业务成本其余业务成本贷：发出商品 拜托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款一XX代销单位3 、收到受托代销商品采纳进价核算的借：受托代销商品（接受价）

25、贷：代销商品款4 、采纳收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）对付账款一XX拜托代销单位借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：对付账款一X X拜托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品6、计算代销手续费等收入借：对付账款一XX拜托代销单位贷：其余业务收入7、支付给拜托代销单位的代销款借：对付账款一XX拜托代销单位贷：银行存款8、不采纳收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其余业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务成本其余业务成本贷：受托代销商品 同时借：代销商品款应

26、交税费 应交增值税（进项税额）贷：对付账款一X X拜托代销单位支付给拜托单位的代销款借：对付账款一XX拜托代销单位贷：银行存款9、提取存货贬价准备借：财富减值损失存货贬价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货贬价准备已计提贬价准备的存货的价值此后又得以恢复，在原已计提的存货贬价准备金额内转回借：存货贬价准备贷：财富减值损失存货贬价损失0、采纳分期收款销售方式发出商品借：发出商品 分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品 分期收款发出商品（四）拜托贷款1 、公司拜托的贷款借：拜托贷款

27、本金贷：银行存款2、未减值拜托贷款财富负欠债表计算确认利息收入借：拜托贷款应计利息（按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息）应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息）拜托贷款利息调整贷：投资利润（按摊余成本和实质利率计算确立的利息收入）拜托贷款利息调整3、回收未减值拜托贷款时借：银行存款拜托贷款 利息调整（科目余额）贷：拜托贷款本金拜托贷款应计利息应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息）拜托贷款利息调整（科目余额）投资利润4、已减值拜托贷款财富负欠债表计算确认利息收入借：拜托贷款减值准备贷：投资利润（按摊余成本和实质利率计算确立的利息收入）同时，

28、将按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息金额进行表外登记5、回收减值拜托贷款时借：银行存款拜托贷款 减值准备财富减值损失贷：拜托贷款本金应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息）拜托贷款应计利息拜托贷款利息调整（科目余额）财富减值损失3、计提的减值准备借：财富减值损失贷：拜托贷款减值准备假如已确认损失的拜托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：借：拜托贷款减值准备贷：财富减值损失贷：财富减值损失二、非流动财富（一）拥有至到期投资1 、公司获得的拥有至到期投资借：拥有至到期投资债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但还没有领取的利息）债券投资（利息

29、调整）应收利息（已到付息期但还没有领取的利息）贷：银行存款拥有至到期投资债券投资（利息调整）2、公司接受的债务人以非现金财富补偿债务方式获得的拥有至到期投资，以及非钱币性交易换入的拥有至到期投资，见 “应收账款 ”科目。3、未发生减值的拥有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，财富欠债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确立的应收未收利息）拥有至到期投资债券投资（利息调整）贷：投资利润（拥有至到期投资摊余成本和实质利率计算确立的利息收入）拥有至到期投资债券投资（利息调整）未发生减值的拥有至到期投资为一次还本付息债券投资的，财富欠债表日计算利息收入借：拥有至到期投资应计利息（按票面利

30、率计算确立的应收未收利息）拥有至到期投资债券投资（利息调整）贷：投资利润（拥有至到期投资摊余成本和实质利率计算确立的利息收入）拥有至到期投资债券投资（利息调整）4、已发生减值的拥有至到期投资，财富欠债表日计算利息收入借：拥有至到期投资减值准备（摊余成本和实质利率计算确立的利息收入）贷：投资利润同时，将按合同本金和合同商定的名义利率计算确立的应收利息金额进行表外登记5、收到获得拥有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但还没有领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本拥有至到期投资拥有时期支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、销售或到期回收未发生减值债券本息借：银行存款等拥

31、有至到期投资减值准备拥有至到期投资债券投资（利息调整）投资利润贷：拥有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息投资利润8、依据金融工具确认和计量规定将拥有至到期投资重分类为可供销售金融财富的借：可供销售金融财富（公允价值）资本公积其余资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：拥有至到期投资成本、利息调整、应计利息资本公积其余资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、依据金融工具确认和计量规定将可供销售金融财富重分类为采纳成本或摊余成本计量的金融财富的，应在重分类日按其公允价值借：拥有至到期投资贷：可供销售金融财富0、销售或到期回收已发生减值债券本息借：银行存款

32、等拥有至到期投资减值准备拥有至到期投资债券投资（利息调整）减产减值损失贷：拥有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失1 、财富欠债表日，公司依据金融工具确认和计量规定确立拥有至到期投资发生减值的借：减产减值损失拥有至到期投资减值损失贷：拥有至到期投资减值准备2 、可变换公司债券变换为股份借：长久股权投资 股票投资库存现金银行存款拥有至到期投资可变换公司债券投资（利息调整）贷：拥有至到期投资可变换公司债券投资（成本）可变换公司债券投资（利息调整）可变换公司债券投资（应计利息）（二）可供销售金融财富1 、可供销售债券投资的获得、财富负欠债表日计算确立

33、利息、收到利息，比较 “拥有至到期投资 ”科目的有关核算内容办理。2、可供销售股票投资的获得、被投资单位宣揭发放的现金股利、收到股利，比较成本法核算的 “长久股权投资 ”科目的有关核算内容办理。3、财富欠债表日，可供销售金融财富的公允价值高于其账面余额（如可供销售金融财富为债券，即为其摊余成本）的差额借：可供销售金融财富贷：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）可供销售金融财富的公允价值低于其账面余额 （如可供销售金融财富为债券，即为其摊余成本）的差额借：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）贷：可供销售金融财富4、将可供销售金融财富重分类为采纳成本或摊余成本计

34、量的金融财富的，应在重分类日按可供销售金融财富的公允价值借：拥有至到期投资贷：可供销售金融财富关于有固定到期日的，应在该项金融财富的节余限时财富欠债表日，按采纳实质利率法计算确立原记入 “资本公积 ”的摊销金额借（贷）：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）贷（借）：投资利润。关于没有固定到期日的，在办理该项金融财富时借（贷）：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）贷（借）：投资利润5、确立可供销售金融财富发生减值的借：财富减值损失（减记的金额）贷：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）可供销售金融财富减值准备关于已确认减值损失的可供销售金融财富

35、（不包含股票等权益工具），在随后会计时期内公允价值已上涨且客观上与确认原减值损出事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供销售金融财富减值准备贷：财富减值损失已确认减值损失的可供销售股票等权益工具投资 （不含在活跃市场上没有报价、公允价值不可以靠谱计量的权益工具投资） 在随后的会计时期公允价值上涨的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增添的金额借：可供销售金融财富减值准备贷：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）6、销售可供销售的金融财富借：银行存款资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）投资利润贷：可供销售的金融财富 成本、公允价值改动、利息调整、应计利

36、息资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）投资利润（三）长久股权投资1 、同一控制下公司归并形成的长久股权投资（ 1 ）获得被归并方所有者权益账面价值大于支付的归并对价的账面价值的借：长久股权投资 成本（获得被归并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）有关欠债科目贷：有关财富科目资本公积 资本溢价（股本溢价）（ 2 ）获得被归并方所有者权益账面价值小于支付的归并对价的账面价值的借：长久股权投资 成本（获得被归并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）有关欠债科目资本公积资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分派未分派

37、利润贷：有关财富科目2、非同一控制下公司归并形成的长久股权投资（ 1）以钱币资本作为归并对价的借：长久股权投资 成本（归并成本，减已宣布但还没有发放的现金股利或利应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）贷：银行存款（归并成本、支付的直接有关开销）（ 2 ）以交易性金融财富作为归并对价的借：长久股权投资 成本（归并成本，减已宣布但还没有发放的现金股利或利应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）投资利润办理利润贷：交易性金融财富（公允价值）投资利润办理利润 同时，按作为对价的金融财富的公允价值改动借（贷）：公允价值改动损益贷（记）：投资利润（ 3 ）以存货作为归并对价的借：长久股权投资

38、 成本（归并成本，减已宣布但还没有发放的现金股利或利润）应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其余业务收入应交税费 应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其余业务成本贷：库存商品、原资料等（ 4 ）以拥有至到期投资、可供销售金融财富、长久股权投资作为归并对价的借：长久股权投资 成本（归并成本，减已宣布但还没有发放的现金股利或利润）应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）拥有至到期投资减值准备 可供销售金融财富减值准备长久股权投资减值准备投资利润 办理利润贷：拥有至到期投资可供销售金融财富长久股权投资投资利润 办理利润同时，按作为对价的可供销售金融财富的公允价

39、值改动借（贷）：资本公积 其余资本公积（可供销售金融财富公允价值改动）贷（记）：投资利润以固定财富、油汽财富、无形财富等作为归并对价的借：长久股权投资 成本（归并成本，减已宣布但还没有发放的现金股利或利应收股利（已宣布但还没有发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定财富减值准备油汽财富减值准备无形财富减值准备营业外支出 非流动财富办理损失贷：固定财富油汽财富无形财富银行存款（支付的直接有关开销）营业外收入非流动财富办理利得3、以支付现金方式获得的长久股权投资（ 1）采纳成本法核算的借：长久股权投资（实质支付的价款）贷：银行存款（ 2 ）采纳权益法核算的长久股权投资的初始投资成本大于投

40、资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的借：长久股权投资 成本（实质支付的价款）贷：银行存款长久股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的借：长久股权投资 成本（应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额）贷：银行存款（实质支付的价款）营业外收入初始长久股权投资利得（换出财富的公允价值加应支付的有关税费与应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的差额）4、以存货换入长久股权投资（ 1 ）采纳成本法核算的借：长久股权投资（换出财富的公允价值加应支付的有关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其余业务收入（公允价值）应交税费 应交增值税（销项税额）银行存款（支付的有

41、关开销）应交税费（应交的其余有关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本其余业务成本存货贬价准备贷：库存商品原资料（ 2 ）采纳权益法核算的长久股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的，账务办理与采纳成本法同样。长久股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的借：长久股权投资 成本（应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其余业务收入（公允价值）应交税费 应交增值税（销项税额）银行存款（支付的有关开销）应交税费（应交的其余有关税金）营业外收入初始长久股权投资利得（换出财富的公允价值加应支付的有关税费与

42、应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的差额）同时，结转存货成本（略）。5、以固定财富、油气财富换入长久股权投资借：固定财富清理 （转出固定财富、油气财富的账面价值加上应支付的有关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定财富减值准备（已计提的减值准备）贷：固定财富、油气财富（账面原价）银行存款（支付的有关税费）应交税费（应交的有关税金）（ 1）采纳成本法核算的借：长久股权投资 （转出固定财富、油气财富的公允价值加上应支付的有关税费）贷：固定财富清理（ 2 ）采纳权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的借：长久股权投资 成本（转出固定财富、油气财富

43、的公允价值加上应支付的有关税费）贷：固定财富清理投资成本小于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的借：长久股权投资 成本（应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额）贷：固定财富清理 （转出固定财富、油气财富的公允价值加上应支付的有关税费）营业外收入初始长久股权投资利得（换出财富的公允价值加应支付的有关税费与应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的差额）按转出固定财富、油气财富的公允价值大于账面价值的差额借：固定财富清理贷：营业外收入办理非流动财富利得按转出固定财富、油气财富的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出办理非流动财富损失贷：固定财富清理6、以无形财富换入长久股权投资（ 1 ）采纳成本法核算的借：长久股权投资（换出无形财富的公允价值加应支付的有关税费）累计摊销无形财富减值准备营业外支出 非钱币性财富 :）损失（无形财富的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形财富（账面余额）银行存款（支付的有关开销） 应交税费（应交的有关税金）营业外收入非钱币性财富 :）利得（无形财富的公允价值大于账面价值的差额）（ 2 ）采纳权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可鉴别净财富公允价值份额的，账务办