财务报表-“数字游戏”背后的管理哲学ppt课件

1、 万鼎硅钢集团万鼎硅钢集团 财务报表“数字游戏背后的管理哲学 主讲人：蒲吓剑 2021年5月28日 引言 美国SEC前主席阿瑟利维特(Arthur Levitt)在的演讲指出： “公司的根本长久利益是财务报表数字的真实性、完好性、公开性和透明度玩弄支配利润的数字游戏只能蒙骗投资者于一时，欺诈取巧终有曝光时，最终只能导致公司的覆亡。一、企业类型及其依存条件一国有企业 “红领二外资企业 “白领，“金领三民营企业 “廉价劳动力一、企业类型及其依存条件一国有企业 资源密集型与“行政垄断 一、企业类型及其依存条件二外资企业 “技术，“品牌一、企业类型及其依存条件三民营企业 劳动密集型与税收“偷逃二、民营

2、企业开展阶段及其特征 创业阶段转型阶段成熟、稳定阶段衰退、消亡阶段二、民营企业开展阶段及其特征1、创业阶段 家庭成员骨干 优点： 反响矫捷、机动性强 凝聚力强“人心齐，泰山移 缺陷：无规章、无流程、无控制 随意性大二、民营企业开展阶段及其特征2、转型阶段 家庭成员骨干与职业经理人并存 改良： 引进职业经理人-新颖血液新思 维、新方法 组织与制度建立，企业文化 矛盾：利益冲突、文化与运营理念冲突 总体特征： “资本雇佣劳动 二、民营企业开展阶段及其特征3、成熟、稳定阶段 职业经理人运营管理层董事会 资本家、出资人股东大会 优势：组织与流程完善、内部控制健全，依 法治理 优势：官僚习气，决策缓慢，

3、管理本钱高 总体特征： “劳动雇佣资本 二、民营企业开展阶段及其特征4、衰退、消亡阶段 企业寿命的自然终结，退出历史舞台三、不同阶段对企业指点的“素质要求第一代企业指点： 搞消费，工厂车间师傅 短缺经济卖方市场 以产定销 三、不同阶段对企业指点的“素质要求第二企业指点： 搞营销，销售战线 市场饱和买方市场 以销定产 产品同质性，效力差别性 三、不同阶段对企业指点的“素质要求第三代企业指点： 注重本钱控制，知晓财务 产品同质性，效力同质性， 以本钱取胜三、不同阶段对企业指点的“素质要求第四代企业指点： 知晓人力资源管理，注重资源整合 “20%的员工发明“80%的利润 “80%的员工发明“20%的

4、利润 四、企业运营分析图示 建立开展战略 获取资金进展投资 日常运营四、运营分析-波士顿矩阵Problem ChildrenStarsDogsCash Cows高低市场生长性市场占有率高 By the Boston Consulting Group in 1968 四、运营分析-波士顿矩阵Stars (企业明星企业明星) 企业处于高速生长阶段，市场占有率很高且仍呈企业处于高速生长阶段，市场占有率很高且仍呈上升趋势上升趋势 销售收入和现金流量有很高的增长潜力销售收入和现金流量有很高的增长潜力 获利丰厚，但现金流量不很富余获利丰厚，但现金流量不很富余 四、运营分析-波士顿矩阵nCash Cows(

5、现金奶牛现金奶牛)n市场占有率很高市场占有率很高n企业处于成熟阶段企业处于成熟阶段n产品维持本钱较低产品维持本钱较低n现金性收入很高现金性收入很高n运营性现金流量非常运营性现金流量非常富余富余四、运营分析-波士顿矩阵nDogs(现金瘦狗现金瘦狗)n企业处于衰退阶段企业处于衰退阶段 n市场占有率很低或市场占有率很低或不断下降不断下降n运营性现金流量入运营性现金流量入不敷出不敷出n产品需求大量维持产品需求大量维持支出支出Is your product starting to embarrass your company?四、运营分析-波士顿矩阵nProblem Childn (问题小孩问题小孩)n

6、企业处于高速生长企业处于高速生长阶段，但市场占有阶段，但市场占有率很低率很低n产品维持需求大量产品维持需求大量资金支出资金支出n运营性现金流量能运营性现金流量能够出现负数够出现负数n未来潜力充溢不确未来潜力充溢不确定性定性Problem child worth spending good money on?五、财务与运营五、财务与运营五、财务与运营五、财务与运营n一切者权益：n 对企业净资产的索取权n 包括投入资本及留存收益五、财务与运营：现金流量表回想n现金流量表的现金流量表的“功能功能运营活动产生的现金流量运营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金

7、流量筹资活动产生的现金流量造血功能造血功能抽血功能抽血功能输血功能输血功能五、财务与运营：现金流量表回想分类：现金流量运营现金流量自在现金流量“造血功能自在裁量五、财务与运营：现金流量表回想五、财务与运营：现金流量表回想n广义的自在现金流量广义的自在现金流量nFCF = FCF = 运营性现金流量运营性现金流量- -资本支出资本支出n用于评价还本付息和股利支付的才干用于评价还本付息和股利支付的才干n狭义的自在现金流量狭义的自在现金流量nFCF = FCF = 运营性现金流量运营性现金流量- -资本支出资本支出- -现现金股利金股利n用于评价企业的财务弹性用于评价企业的财务弹性n利用市场机遇和应

8、对市场逆境的才干利用市场机遇和应对市场逆境的才干n用于评价企业依托内部现金资源谋求用于评价企业依托内部现金资源谋求开展的才干开展的才干六、财务会计概念框架 以“会计目的作为逻辑起点一、会计目的 财务会计报告的目的是：向财务会计报告运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况、有助于财务会计报告运用者作出经济决策。 -2006CAS “受托责任观与“决策有用观六、财务会计概念框架二、会计假设 1、会计主体假设 会计的“空间概念 会计边境之一 2、会计分期假设 会计的“时间概念 会计边境之二 3、货币计量 局限性：只提供财务“数字信息 4、继续运营

9、总体稳健，会计政策的一向性 六、财务会计概念框架三、会计原那么12项 1、真实性 以实践发生的经济业务为根据，照实反映 财务情况和运营成果 2、有用性 该当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务情况和运营成果的需求，满足企业加强内部运营管理的需求 六、财务会计概念框架 3、可比性 按照规定的会计处置方法进展，会计目的该当口径一致，相互可比横向可比 4、一致性 会计处置方法前后各期该当一致，不得随意变卦纵向可比 5、及时性 6、明晰性 会计记录和会计报表该当明晰明了，便于了解和利用六、财务会计概念框架 7、全面性与重要性 财务报告该当全面反映企业的财务情况和运营成果。对于重要的经济

10、业务，该当单独反映 8、权责发生制 以权责发生制造为会计确认的时间根底 9、配比 收入与其相关的本钱、费用该当相互配比六、财务会计概念框架 10、历史本钱 各项财富物资该当按照获得时的本钱计价 11、划分收益性支出与资本性支出 12、谨慎性稳健性 遵照谨慎原那么，合理核算能够发生的费用和损失六、财务会计概念框架四、会计政策选择、会计估计变卦与会计设计 存货计价方法 折旧摊销年限 提取预备 关联买卖 发明性合并 七、收入舞弊的普通方法1、寅吃卯粮，透支未来收入、寅吃卯粮，透支未来收入2、张冠李戴，歪曲分部收入、张冠李戴，歪曲分部收入3、里应外合，相互抬高收入、里应外合，相互抬高收入4、六亲不认，隐瞒关联收入、六亲不认，隐瞒关联收入5、随心所欲，篡改收入分配、随心所欲，篡改收入分配6、以丰补歉，贮藏当期收入、以丰补歉，贮藏当期收入逻辑构造图三大三大切入切入点点盈利质量盈利质量资产质量资产质量现金流量现金流量收入质量收入质量利润质量利润质量毛利率高低毛利率高低生长性生长性退出壁垒退出壁垒潜在损失潜在损失运营现金流量运营现金流量自在现金流量自在现金流量动