税务筹划6(个人所得税)

1、1 第三章 所得税一、概述一、概述二、企业所得税二、企业所得税三、个人所得税三、个人所得税 2三、个人所得税（一）（一）概述概述（二）（二）个人所得税的税制要素个人所得税的税制要素（三）（三）个人所得税的计算个人所得税的计算（四）（四）个人所得税的申报与缴纳个人所得税的申报与缴纳（五）（五）我国个人所得税改革我国个人所得税改革3（一）概述n个人所得税是对个人（自然人）取得的个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是直接税。各项应税所得征收的一种税，是直接税。1.1.我国个人所得税的发展我国个人所得税的发展2.2.我国开展个人所得税的意义我国开展个人所得税的意义3.3.个人所

2、得税的特点个人所得税的特点41.我国个人所得税的发展n诞生于诞生于19801980年年：公布了：公布了中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法；n19861986和和19871987年年：公布了：公布了中华人民共和国城乡个体工商户所得中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例税暂行条例和和中华人民共和国个人收入调节税暂行条例中华人民共和国个人收入调节税暂行条例，形成了三税并存的格局；形成了三税并存的格局；n19931993年年1010月月：公布了修改后的：公布了修改后的中华人民共和国个人所得税中华人民共和国个人所得税法法；n20052005年年1010月月：进行了重大修改；进行了重

3、大修改；n20082008年年3 3月月：工资薪金所得扣除标准提高至：工资薪金所得扣除标准提高至20002000元。元。n20112011年年9 9月月：工资薪金所得扣除标准提高至：工资薪金所得扣除标准提高至35003500元，税率调整元，税率调整 为为7 7级。级。52.我国开展个人所得税的意义（1 1）调整收入分配，体现社会公平；）调整收入分配，体现社会公平；（2 2）增强纳税意识，树立义务观念；）增强纳税意识，树立义务观念；（3 3）扩大聚财渠道，增加财政收入。）扩大聚财渠道，增加财政收入。63.个人所得税的特点（1 1）实行分类征收；）实行分类征收；（2 2）累进税率与比例税率并用；）

4、累进税率与比例税率并用；（3 3）费用扣除额较宽；）费用扣除额较宽；（4 4）按月按次计算；）按月按次计算；（5 5）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。7（二）个人所得税的税制要素1.1.纳税人纳税人2.2.征税范围征税范围3.3.税率税率4.4.优惠政策优惠政策81.纳税人n我国依据住所和居住时间标准，将纳税我国依据住所和居住时间标准，将纳税人分为：人分为：（1 1）居民纳税人居民纳税人（2 2）非居民纳税人非居民纳税人（3 3）扣缴义务人扣缴义务人 自自20002000年年1 1月月1 1日起，个人独资企业和日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人

5、所得税的纳税合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。义务人。9（1）居民纳税人n是指在中国境内有住所，或者无住所而是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满在中国境内居住满1 1年的个人。年的个人。n负有无限纳税义务，即无论是来源于中负有无限纳税义务，即无论是来源于中国境内还是境外的所得，都要在中国境国境内还是境外的所得，都要在中国境内缴纳个人所得税。内缴纳个人所得税。10（2）非居民纳税人n是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。n承担有限纳税义务，即只就其来源于中国境承担有限纳税义务，即只就其来源于中国境内的所得，向中国境内缴纳所得税。内的所得

6、，向中国境内缴纳所得税。11（3）扣缴义务人n凡支付应纳税所得的单位和个人，都是凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。个人所得税的扣缴义务人。122.征税范围n一般规定一般规定：具体化为：具体化为1111个税目。个税目。n133.税率（1 1）工资、薪金所得工资、薪金所得（2 2）个体工商业户的生产经营所得个体工商业户的生产经营所得（3 3）稿酬所得稿酬所得（4 4）劳务报酬所得劳务报酬所得（5 5）特许权使用费所得等特许权使用费所得等此外，还对有关所得项目规定予以此外，还对有关所得项目规定予以减征或减征或加成征收加成征收。14（1）工资、薪金所得n适用适用七级超额累进税率

7、七级超额累进税率n全月应纳税所得额全月应纳税所得额：是指以每月工资、薪金的：是指以每月工资、薪金的收入额减除费用收入额减除费用35003500元后的余额或扣除附加减元后的余额或扣除附加减除费用后的余额。除费用后的余额。1516（2）个体工商业户的生产经营所得n适用适用五级超额累进税率五级超额累进税率，税率从，税率从5%-35%5%-35%。n个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，企个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，企事业单位的承包、租赁经营所得适用该税率。事业单位的承包、租赁经营所得适用该税率。n全年应纳税所得额全年应纳税所得额：对个体工商户的生产经营：对个体工商户的生产经营所得来说是指以

8、每一纳税年度的收入总额减成所得来说是指以每一纳税年度的收入总额减成本、费用及损失后的余额；对企事业单位的承本、费用及损失后的余额；对企事业单位的承包、租赁经营所得来说，是指以每一纳税年度包、租赁经营所得来说，是指以每一纳税年度的收入总额减必要费用后的余额。的收入总额减必要费用后的余额。17（3）稿酬所得n适用适用20%20%的比例税率，并按应纳税额减征的比例税率，并按应纳税额减征30%30%，故其实际适用税率为，故其实际适用税率为14%14%（20%-20%-20%20%* *30%30%）。）。18（4）劳务报酬所得n适用适用20%20%的比例税率，但是对劳务报酬所的比例税率，但是对劳务报酬

9、所得一次收入畸高的，可实行加成征收。得一次收入畸高的，可实行加成征收。19（5）特许权使用费所得等n特许权使用费所得，利息、股息、红利特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等适用偶然所得等适用20%20%的比例税率。的比例税率。20减征或加成规定n减征规定减征规定：对稿酬所得，规定在适用：对稿酬所得，规定在适用2020税率征收税率征收时，按应纳税额减征时，按应纳税额减征30%30%；n加成规定加成规定：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用规定在适用20%20%税率征税的基础上，实行加

10、成征税率征税的基础上，实行加成征税办法。税办法。n具体如下：具体如下： 20000-5000020000-50000元：加征元：加征5 5成，即税率成，即税率30%30%； 5000050000以上：加征以上：加征1010成，即税率成，即税率40%40%。214.优惠政策（1 1）免税项目）免税项目（2 2）减税项目）减税项目（3 3）暂免征税项目）暂免征税项目22（三）个人所得税的计算1.1.应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定2.2.计算计算3.3.境外所得的税额扣除境外所得的税额扣除n综合练习一综合练习一n综合练习二综合练习二231.应纳税所得额的确定n按不同的应税项目分别计算。按不同的

11、应税项目分别计算。（1 1）费用减除标准费用减除标准（2 2）附加减除费用的范围和标准附加减除费用的范围和标准（3 3）每次收入的确定每次收入的确定（4 4）其他规定其他规定24（1）费用减除标准n工资、薪金所得工资、薪金所得：n个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得：n对企事业单位的承包、租赁经营所得对企事业单位的承包、租赁经营所得：n劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得租赁所得：n财产转让所得财产转让所得：n利息、股息、红利，偶然和其他所得利息、股息、红利，偶然和其他所得：25工资、薪金所得n应纳税所得额应纳税所得额= =全月收入全月收入-

12、 -费用费用3500350026个体工商户的生产经营所得n应纳税所得额应纳税所得额= =纳税年度收入总额纳税年度收入总额- -成本、费用以及损失成本、费用以及损失n个人独资企业和合伙企业投资者费用扣个人独资企业和合伙企业投资者费用扣除标准自除标准自20082008年年3 3月起，提高到月起，提高到2400024000元元/ /年（年（2000/2000/月）；月）； 20112011年年9 9月起，提高到月起，提高到4200042000元元/ /年（年（3500/3500/月）月）27补充：个人独资企业如何纳税n个人独资企业个人独资企业和合伙企业每一纳税纳税年度的收入总额减除成本、费用以及 损

13、失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 535的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。n投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪 金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 28对企事业单位的承包、租赁经营所得n应纳税所得额应纳税所得额= =全年承包、租赁经营收入全年承包、租赁经营收入- -（必要费用每月（必要费用每月3500X123500X12）29劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得n每次收入不超过每次收入不超过40004000元的，减除费用元的，减除费用8008

14、00元；元；40004000元以上的，减除元以上的，减除20%20%的费用，余额为应纳的费用，余额为应纳税所得额。税所得额。n例例1 1 某作家取得稿酬收入为某作家取得稿酬收入为2000020000元，则其应纳税元，则其应纳税所得额所得额=20000-20000X20%=16000=20000-20000X20%=16000（元）（元）30财产转让所得n应纳税所得额为转让财产的收入额减除应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。财产原值和合理费用后的余额。n合理费用是指卖出财产时按照规定支付合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。的有关费用。31利息、股息、红利，偶然

15、和其他所得n以每次收入额为应纳税所得额。以每次收入额为应纳税所得额。32（2）附加减除费用的范围和标准n是指一定范围内的人员在每月工资、薪金所得是指一定范围内的人员在每月工资、薪金所得减除减除35003500元的基础上，再减除元的基础上，再减除13001300元。元。(2011(2011年年9 9月月1 1日起日起) )n主要有：主要有：（1 1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；作的外籍人员；（2 2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；体、国家机关中工作的外籍专

16、家；（3 3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；雇取得工资、薪金所得的个人；（4 4）财政部确定的其他人员。）财政部确定的其他人员。33（3）每次收入的确定n劳务报酬所得劳务报酬所得；n稿酬所得稿酬所得；n特许权使用费所得；特许权使用费所得；n财产租赁所得；财产租赁所得；n利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；n偶然所得；偶然所得；n其他所得。其他所得。34劳务报酬所得n只有一次收入的，以取得该项收入为一次；只有一次收入的，以取得该项收入为一次；n属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取属于同一事项连续取得收入的，以

17、一个月内取得的收入为一次。得的收入为一次。35稿酬所得n同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征；同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征；n同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得；再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得；n同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；的所有收入合并为一次；n同一作品出版和发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同一作品出版和发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为

18、一次；与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次；n同一作品出版、发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬的同一作品出版、发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬的方式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。方式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。36（4）其他规定n个人捐赠的个人捐赠的：未超过纳税人申报的应纳税：未超过纳税人申报的应纳税所得额所得额30%30%的部分，可以扣除；向农村义的部分，可以扣除；向农村义务教育的捐赠可全额扣除。务教育的捐赠可全额扣除。个人取得实物和有价证券所得的个人取得实物和有价证券所得的：实物按取：实物按取得的凭证上所注明的价格计算；无凭证的得的凭证上所注明的价格计算；无凭证的参照当地市场价格

19、；有价证券根据票面价参照当地市场价格；有价证券根据票面价格和市场价格核定。格和市场价格核定。37课堂讨论n陈明是一个乐善好施的人，经常通过一些公益机构向困难地区或者慈善事业进行捐赠。2009年3月，陈明取得工薪收入6000元，劳务报酬收入25500元。如果他希望通过民政部门向遭受水灾地区捐赠2000元，那么，他至少面临三种选择：（1）用工资捐赠；（2）用劳务报酬捐赠；（3）用1000元的工资、1000的劳务报酬捐赠。n计算比较陈明在三种选择下分别应纳个人所得税是多少？n陈明应该选择哪个方案？其合理性是什么？382.计算（1 1）一般情况下的计算一般情况下的计算（2 2）特殊情况下的计算特殊情况

20、下的计算39（1）一般情况下的计算v工资薪金所得工资薪金所得： 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额X X适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数v个体工商户生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得个体工商户生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得： 全年应纳税所得额全年应纳税所得额= =收入总额收入总额- -（成本（成本+ +费用费用+ +损失损失+ +准予扣准予扣除的税金）除的税金） 全年应纳税额全年应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额* *适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数v对企事业单位承包、租赁经营所得对企事业单位承包、租赁经营所得： 全年应纳税所得额全年应纳税所得额

21、= =个人承包、租赁经营收入总额个人承包、租赁经营收入总额- -每月必每月必要费用扣除合计数要费用扣除合计数* *1212 全年应纳税额全年应纳税额= =全年应纳税所得额全年应纳税所得额* *适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数40v劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得财产租赁所得： 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入总额每次收入总额-800-800 或或= =每次收入总额每次收入总额* *（1-20%1-20%） 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额* *适用税率适用税率v财产转让所得财产转让所得： 应纳税所得额

22、应纳税所得额= =每次收入额每次收入额- -财产原值财产原值- -合理费合理费用用 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额* *适用税率适用税率v利息股息红利所得、偶然所得、其他所得利息股息红利所得、偶然所得、其他所得： 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额（每次收入额）应纳税所得额（每次收入额）* *适适用税率用税率41例3n某人在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得某人在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计共计1800018000元。当该人领奖时，商场要其支付元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税，该人拿出个人所得税，该人拿出35003500元捐赠给敬老院，元捐赠给敬老院，在商场代

23、扣税款后，此人可拿到多少现金？在商场代扣税款后，此人可拿到多少现金？n因为因为3500/18000=19.4%3500/18000=19.4%，小于，小于30%30%，所以其捐，所以其捐赠可全额从应税所得额中扣除。赠可全额从应税所得额中扣除。n应纳税所得额应纳税所得额=18000-3500=14500=18000-3500=14500（元）（元）n商场代扣代缴税额商场代扣代缴税额=14500=14500* *20%=290020%=2900（元）（元）n实际可得现金实际可得现金=18000-3500-2900=11600=18000-3500-2900=11600（元）（元）42（2）特殊情况

24、下的计算n对一次取得数月奖金或年终加薪的征税对一次取得数月奖金或年终加薪的征税43对一次取得数月奖金或年终加薪的征税n纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法所得计算纳税，并按以下计税办法, ,由扣缴义务人发放时由扣缴义务人发放时代扣代缴：代扣代缴： n先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以1212个月，个月，按按其商数确定适用税率和速算扣除数。其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月

25、工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。扣除数。n雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。月工资、薪金收入合并，按税法规定

26、缴纳个人所得税。 44n例如：市民张先生在某公司工作，2011年12月8日取得工资收入3200元，当月又一次取得年终奖金24300元，其应缴纳多少个人所得税？ n张先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24300元补足其工资差额部分300元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。n应纳税额=（24300+3200-3500）10%-105=2295元。 453.境外所得的税额扣除n纳税人在中国境外的所得，准予其在应纳税人在中国境外的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税

27、额。税税额。（1 1）依据我国税法规定计算应纳税额；）依据我国税法规定计算应纳税额；（2 2）区别不同国家和地区；）区别不同国家和地区；（3 3）已缴纳的税额低于扣除限额的，应）已缴纳的税额低于扣除限额的，应缴纳差额部分；超过扣除限额的，可以缴纳差额部分；超过扣除限额的，可以在以后纳税年度补扣。在以后纳税年度补扣。n例例6 646例6n某日籍来华人员已在中国境内居住某日籍来华人员已在中国境内居住3 3年。年。20092009年年5 5月取得美国一家公司支付的净薪金所得月取得美国一家公司支付的净薪金所得2000020000（已折合为人民币，下同），已被扣缴（已折合为人民币，下同），已被扣缴所得税

28、所得税12001200元。同月还从德国取得净利息所元。同月还从德国取得净利息所得得85008500元，已被扣缴所得税元，已被扣缴所得税15001500元。经核查，元。经核查，境外完税凭证无误。境外完税凭证无误。n计算此人在中国境内应缴纳的所得税。计算此人在中国境内应缴纳的所得税。47例6解析n来自美国的所得的扣除限额来自美国的所得的扣除限额=（20000+120020000+1200）-4800 X20%-375-4800 X20%-375=2905=2905（元）（元）n来自德国的所得的扣除限额来自德国的所得的扣除限额= =（8500+15008500+1500）X20%X20%=2000=

29、2000（元）（元）n此人应纳所得税此人应纳所得税= =（2905-12002905-1200）+ +（2000-2000-15001500）=2205=2205（元）（元）48综合练习一n有一中国公民，有一中国公民，20042004年年1 1月至月至1212月从中国境内月从中国境内取得工资、薪金收入取得工资、薪金收入3600036000元，取得稿酬收入元，取得稿酬收入20002000元；当年还从元；当年还从A A国取得特许权使用费收入国取得特许权使用费收入1500015000元，从元，从B B国取得利息收入国取得利息收入80008000元。该纳税元。该纳税人已按人已按A A国、国、B B国税

30、法规定缴纳了个人所得税国税法规定缴纳了个人所得税25002500元和元和900900元。元。n计算该纳税人计算该纳税人20042004年应纳个人所得税税额。年应纳个人所得税税额。49综合练习一解析（1 1）中国境内工薪收入应纳税额）中国境内工薪收入应纳税额=（36000/12-80036000/12-800）15%-125 15%-125 1212=2460=2460（元）（元）（2 2）中国境内稿酬收入的应纳税额）中国境内稿酬收入的应纳税额= =（2000-8002000-800） 20% 20% （1-30%1-30%）=168=168（元）（元）（3 3）A A国收入按我国税法规定的应纳

31、税额国收入按我国税法规定的应纳税额=15000 =15000 （1-20%1-20%） 20%=240020%=2400（元）（元）50（4 4）B B国收入按我国税法规定的应纳税额国收入按我国税法规定的应纳税额 =8000 =8000 20%=160020%=1600（元）（元） 应补缴纳税款：应补缴纳税款：1600-900=7001600-900=700（元）（元）（5 5）该纳税人）该纳税人20012001年应纳个人所得税税额年应纳个人所得税税额 2460+168+0+700=33282460+168+0+700=3328（元）（元）51综合练习二n张某系单位职工，他于张某系单位职工，他

32、于20082008年年1010月份取得收入如下：月份取得收入如下：（1 1）月工资）月工资16501650元，奖金元，奖金100100元；元；（2 2）为某单位进行工程设计，收入）为某单位进行工程设计，收入2000020000元，同时拿出元，同时拿出1000010000元通过希望工程基金会捐赠给某小学；元通过希望工程基金会捐赠给某小学；（3 3）取得县政府颁发的科技奖）取得县政府颁发的科技奖50005000元；因检举揭发他元；因检举揭发他人违法犯罪行为，获政府部门奖金人违法犯罪行为，获政府部门奖金10001000元；元；（4 4）在）在A A国取得特许权使用费收入国取得特许权使用费收入8000

33、8000元，已在元，已在A A国缴国缴纳个人所得税纳个人所得税12721272元；在元；在B B国取得稿酬收入国取得稿酬收入30003000元，元，已在已在B B国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税385385元。元。n计算张某应缴纳的个人所得税。计算张某应缴纳的个人所得税。52综合练习二解析（1 1）月工资薪金收入合计为）月工资薪金收入合计为17501750元，不纳税；元，不纳税；（2 2）取得工程设计费收入，属于劳务报酬所得，应纳）取得工程设计费收入，属于劳务报酬所得，应纳税：税： 捐赠扣除限额捐赠扣除限额=20000 =20000 （1-20%1-20%） 30%30% =4800 =480

34、0（元）（元） 应纳税额应纳税额=20000 =20000 （1-20%1-20%）-4800 -4800 20%20% =2240 =2240（元）（元）（3 3）省级以上的科技奖可免税，县级的应该征税；因）省级以上的科技奖可免税，县级的应该征税；因检举揭发所获得的奖金免税：检举揭发所获得的奖金免税： 5000 5000 20%=100020%=1000（元）（元）53（4 4）A A国收入的扣除限额国收入的扣除限额 =8000 =8000 （1-20%1-20%） 20%20% =1280 =1280（元）（元）所以应补缴所以应补缴8 8元（元（1280-12721280-1272） B

35、B国收入的扣除限额国收入的扣除限额 = =（3000-8003000-800） 14%14% =308 =308（元）（元）n张某应缴个人所得税张某应缴个人所得税=2240+1000+8=2240+1000+8 =3248 =3248（元）（元）54（四）个人所得税的申报与缴纳1.1.自行申报纳税自行申报纳税2. 2. 代扣代缴代扣代缴551.自行申报纳税n纳税人：纳税人：（1 1）年所得年所得1212万元以上的万元以上的 ；（2 2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的所得的 ；（3 3）从中国境外取得所得的从中国境外取得所得的 ；（4 4）取