增值税法案例分析 13班6组

1、制作小组：制作小组：13班第班第6组组2 P52案例分析题 华宝商场为增值税一般纳税人，购销各类货物华宝商场为增值税一般纳税人，购销各类货物均单独核算，均单独核算，20102010年年6 6月发生以下业务，已知上月发生以下业务，已知上月留抵税额月留抵税额0.60.6万元，均已认证通过，要求计算万元，均已认证通过，要求计算当月应纳增值税额。当月应纳增值税额。3（1 1）直接从农民手中收购花生，收购凭证上注明价）直接从农民手中收购花生，收购凭证上注明价格格5 5万元，支付运费，运费发票注明运费万元，支付运费，运费发票注明运费0.60.6万元。万元。 进项税额=5*13%+0.6*7%=0.692（

2、万元）分分析：析：1、根据国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知（国税发1994122号）规定，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。一般纳税人向农业生产者购买农产品，准予按卖价和13%的的扣除率计算进项税额，从当期的销项税额中扣除。 2、一般纳税人外购货物或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费用，准予按运费和7%的扣除率计算进项税予以抵扣。4（2）购进食用油一批，取得增值税专用发票注明价款10万元。 进项税额进项税额=10=10* *13%=1.313%=1.3（万元）（万元）分析分析：根据中华人民共和国增值税暂行条例（二）纳税人销售或者进口下列

3、货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。5（3）购进办公设备一台，取得增值税专用发票注明价款6万元。 进项税额=6*17%=1.02万元分析分析：符合增值税一般纳税人，购入的货物或应税劳务，应根据中华人民共和国增值税暂行条例中纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。一般纳税人计算进项税额从销售方取的的增值税专用发票上增值税额和17%扣除率计算进项税额。6（4 4）购进服装一批，取得普通发票注明金额）购进服装一批，取得普通发票注

4、明金额7 7万元万元。 分析：分析：应根据中华人民共和国增值税暂行条例，下列进 项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 所以，此项交易所取得的是普通发票，也不是符合以上其他和抵扣条件，不能抵扣进项。7（5 5）购进建材一

5、批，用于修理仓库，取得增值税专）购进建材一批，用于修理仓库，取得增值税专用发票注明价款用发票注明价款8 8万元。万元。分析分析：根据增值税暂行条例第十条规定用于非增值税应税项征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣： 增值税暂行条例实施细则第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 此题属于不动产在

6、建工程，固进项税额不予抵扣。8（6 6）销售电器一批，开具增值税专用发票注明价款）销售电器一批，开具增值税专用发票注明价款1212万元，万元，同时收取包装物押金同时收取包装物押金2 2万元（约定三个月后归还），包装物租万元（约定三个月后归还），包装物租金金1 1万元万元 销项税额=1217%+1/(1+17%)17%=2.185分析：分析：中华人民共和国增值税暂行条例，纳税人收取的包装物押金逾期仍未退还的，或销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）出租或出借包装物收取的押金，应按规定征收增殖税。增值税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取的逾期包装物押金，应视为含税收入。企业出租包装物收取的租金属于价外

7、费用的一种、无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。 所以，该题中包装物押金未逾期暂不计算销项项，包装物租金是价外费用销项。9（7）销售服装一批，开具普通发票注明金额）销售服装一批，开具普通发票注明金额8万万元，同时收取送货费元，同时收取送货费0.5万元万元。销项税销项税=（8+0.5） (1+17%) 17%1.235 分析分析：依据中华人民共和国增值税暂行条例规定。销售货物一同收取的运费作为价外费用（价外费用定是含税的），适用所销售的货物适用的税率（17%或13%），如果所销售货物为免税货物（免税农产品除外），运费也就不必计算销项税。销售货物计算销项税额。10（8 8）采取赊销方式销售

8、面粉一批，总价款）采取赊销方式销售面粉一批，总价款9 9万元，万元，合同约定下月合同约定下月1010日付款。日付款。分析分析：根据增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八规定：（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。所以，企业应以合同约定的收款日期的当天确定为纳税义务发生时间11（9 9）本月购进一批饮料作为福利发放给职工，）本月购进一批饮料作为福利发放给职工，取得增值税专用发票注明价款取得增值税专用发票注明价款1 1万元。万元。分析分析：根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规

9、定（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。12(10)(10)月末盘点发现，上月从农民购进的水果（有收购凭证）月末盘点发现，上月从农民购进的水果（有收购凭证）发生霉烂损失，账面价值发生霉烂损失，账面价值0.30.3万元。万元。进项税额转出进项税额转出=0.3/(1-13%)=0.3/(1-13%)* *13%=0.04513%=0.045分析分析：增值税暂行条例第十条第（二）项规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得从销项税额中抵扣；第（三）项规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。新增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。增值税暂行条例实施细则条例第十条第（二）至（六）项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。13 当月应缴纳增值税税额 = 当期销项税-（当期进项税-进项税额转出）-上月留抵 当期销项税额= 2.185+1.23