省、市科技经费财务核算讲义.

1、LOGO2016年涉企科技经费使用监督检查培训年涉企科技经费使用监督检查培训 2016-08-12主要内容主要内容v 一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 二、省科技项目财务核算方法探讨二、省科技项目财务核算方法探讨v 三、省科技项目审计中发现的主要问题三、省科技项目审计中发现的主要问题v 四、省科技项目财务核算出现的问题建议四、省科技项目财务核算出现的问题建议一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 20112011年年9 9月月1414日，科技部日，科技部 财教财教【20112011】434434号号财政部财政部 科技部科技部

2、 关于调整国家科技计划和公益性行业科研关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知专项经费管理办法若干规定的通知v 20122012年年1212月，科技厅月，科技厅 浙财教浙财教【20122012】357357号号浙江省财政厅浙江省财政厅 浙江省科学技术厅浙江省科学技术厅 浙江省人力资源和社会浙江省人力资源和社会保障厅关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费保障厅关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知管理暂行办法的通知 系修订系修订浙江省省级科技研发和浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法成果转化项目经费管理暂行办法（浙财教（浙财教2

3、0102010382382号）号）一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围 分期补助的科研转化经费包括在项目组织实施过程中与分期补助的科研转化经费包括在项目组织实施过程中与研究开发活动相关的研究开发活动相关的直接费用直接费用和和间接费间接费用。用。 （1 1）直接费用直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活是指在项目组织实施过程中与研究开发活动动直接相关直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括的、由专项补助经费支付的各种费用，包括设设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、备费、材料费、

4、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版会议费、合作协作研究与交流费、出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费、劳务费、专家咨询费知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。等。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 设备费：设备费：是指在是指在项目研究过程中项目研究过程中发生的以下三类费用：发生的以下三类费用：购置或试制专用仪器设备购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造对现有仪器设备进行升级改造租赁和使用外

5、单位设备租赁和使用外单位设备不应列支预算外设备；不应列支预算外设备；应有完整的设备验收入库手续；应有完整的设备验收入库手续；使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。设备租赁费。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 材料费材料费：是指项目：是指项目研究过程中研究过程中消耗的各种消耗的各种原材料原材料、辅助材料辅助材料等低值等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。易耗品的采购及运输、装卸、

6、整理等费用。 列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据；列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据； 不得列支日常办公耗材；不得列支日常办公耗材； 不得在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。不得在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 测试化验加工费测试化验加工费：是指：是指项目研究过程中项目研究过程中支付给外单位（包括项目承支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）

7、的担单位内部独立经济核算单位）的检验检验、测试测试、化验及加工化验及加工等费用。等费用。 列支列支应当提供发票、委托合同、检验、测试结果报告、检验测试单位资应当提供发票、委托合同、检验、测试结果报告、检验测试单位资质证明；质证明； 在项目承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加在项目承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；结算凭证； 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转

8、拨经费。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 燃料动力费燃料动力费：是指：是指项目研究过程中项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的置等运行发生的可以单独计量可以单独计量的的水、电、气、燃料水、电、气、燃料消耗费用等。消耗费用等。 不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于暖等支出属于间接费用间接费用的开支范围，的开支范

9、围，不能再重复列支或分摊。不能再重复列支或分摊。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 差旅费差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用外埠差旅费、交通费用等。差旅费的等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。开支标准应当按照有关规定执行。 出差人员应为课题组成员；出差人员应为课题组成员； 列支差旅费应提供出差审批表和有

10、关原始票据，出差目的、事列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；由、出差人数等信息应当齐全； 严格执行国家有关差旅费报销标准；严格执行国家有关差旅费报销标准； 严禁列支旅游费、景点门票。严禁列支旅游费、景点门票。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 会议费会议费：是指项目研究过程中为组织开展：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询学术研讨、咨询等活动发等活动发生的生的会议费用会议费用。项目承担单位应当按照有关规定，

11、严格控制会议规模、。项目承担单位应当按照有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准。会议数量、会期和会议开支标准。 会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等； 会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费； 严格控制会议规模、会议数量和会期； 严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 合作协作研究与交流费合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给：是指项目研究过程中支付给国际、国内合

12、国际、国内合作协作科研机构作协作科研机构的费用，的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作项目研究人员出国及外国专家来华工作的费的费用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当严格执行国家用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。和省外事经费管理的有关规定。 出国人员应当为课题组成员；出国人员应当为课题组成员； 出国任务应当与课题任务相关；出国任务应当与课题任务相关； 出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符； 列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；列支出国费用要

13、有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据； 严格执行国家关于出国补助标准的规定。严格执行国家关于出国补助标准的规定。 一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 出版出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费知识产权事务费：是指项目研究：是指项目研究过程中，需要支付的过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）

14、及其他知识产权事务他知识产权事务等费用。等费用。 大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复； 不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。电话费。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 劳务费劳务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中没没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员有工资性收入的相关

15、人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。性费用，可以在劳务费中列支。 支付范围应符合管理办法的规定；支付范围应符合管理办法的规定； 应按照预算书的要求据实列支，不应计提或分摊；应按照预算书的要求据实列支，不应计提或分摊； 除按预算书和有关规定支出高校毕业生社会保险费补助外，不得支出其除按预算书和有关规定支出高校毕业生社会保险费补助外，不得支出其他人员社会保险费；他人员社会保险费； 原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证

16、号、负责工作、劳务时原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息。间、本人签字等信息。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 专家咨询费专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给：是指在项目研究过程中支付给临时聘请临时聘请的的咨询专家咨询专家的的费用。专家咨询费费用。专家咨询费不得支付不得支付给参与项目管理的工作人员。给参与项目管理的工作人员。 支付范围应符合管理办法的规定；支付范围应符合管理办法的规定； 只能支付给个人，不能支付

17、给单位；只能支付给个人，不能支付给单位； 不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；关费用； 原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。咨询时间、本人签字等信息。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围（1 1）直接费用支出管理）直接费用支出管理 人员费：人员费：从事研究开发活动人员（也称研发人员）发生工资薪金，从事研究开发活动人员（也

18、称研发人员）发生工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（参考职或者受雇有关的其他支出。（参考高新技术企业认定管理工作指高新技术企业认定管理工作指引引国科发火国科发火2008362号号） 非项目研发人员工资性支出不得计入；非项目研发人员工资性支出不得计入； 申报项目中的研发人员同时参与多个研发项目时，应采用合理的申报项目中的研发人员同时参与多个研发项目时，应采用合理的方法进行分配；方法进行分配； 一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期

19、补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围v （2 2） 间接费用的管理间接费用的管理间接费用间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，主是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括要包括管理费用管理费用和和激励支出激励支出。管理费用管理费用是指承担项目任务的单位为项目研究是指承担项目任务的单位为项目研究提供的提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；等安排的有关支出；激励激励支出支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出

20、。v 间接费用使用间接费用使用分段超额累退比例法分段超额累退比例法计算并实行计算并实行总额控制总额控制，按实列支按实列支。按照不。按照不超过项目经费超过项目经费中直接费用扣除设备费后中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比例如下：的一定比例核定，具体比例如下：v 项目财政补助经费预算在项目财政补助经费预算在100100万元及以下的部分按照万元及以下的部分按照20%20%的比例核定；的比例核定；v 超过超过100100万元至万元至500500万元的部分按照万元的部分按照13%13%的比例核定；的比例核定；v 超过超过500500万元至万元至10001000万元的部分按照万元的部分按照10%1

21、0%的比例核定；的比例核定；v 超过超过10001000万元的部分按照万元的部分按照9 9% %的比例核定。的比例核定。v 间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的8 8% %。 一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 1 1、分期补助项目经费开支范围分期补助项目经费开支范围 （2 2）间接费用的管理）间接费用的管理 间接费用按课题统一核定，实行总额控制。间接费用按课题统一核定，实行总额控制。 间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。用。 承担单位

22、和课题组不得再变相在课题内列支和摊销各项承担单位和课题组不得再变相在课题内列支和摊销各项费用，包括：课题所在单位和实验室日常运行支出，如大量费用，包括：课题所在单位和实验室日常运行支出，如大量的办公用品支出、水电气暖、汽油费、电话费、餐费等。的办公用品支出、水电气暖、汽油费、电话费、餐费等。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 2 2、分期补助项目经费预算的调整分期补助项目经费预算的调整v 分期补助项目应严格按照下达的项目预算执行，一般不予调整预算，分期补助项目应严格按照下达的项目预算执行，一般不予调整预算，确有必要调整时，按照以下规定执行：确有必要调整时，按

23、照以下规定执行：v （1 1）项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省财政部门）项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省财政部门审批。审批。v （2 2）项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增加或减少）项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审批。合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审批。v （3） “五可调五可调”：项目总预算不变的情况下，直接费用中材料费、：项目总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务知识产权事

24、务费、其他支出预算，项目组申请，承担单位审批，省科技部门或相关费、其他支出预算，项目组申请，承担单位审批，省科技部门或相关主管部门在财务检查、验收时确认。主管部门在财务检查、验收时确认。v （4）“六不增六不增”：项目总预算不变的情况下，直接费用中设备费、：项目总预算不变的情况下，直接费用中设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增可减。可减。v （5） “一不动一不动”：间接费用不得调整。：间接费用不得调整。一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 3 3、事后补助和贷款贴息、

25、事后补助和贷款贴息 （1 1）对由企业为主承担，预期能取得直接经济效益的成果转化和）对由企业为主承担，预期能取得直接经济效益的成果转化和产业化项目，省财政可以产业化项目，省财政可以事后补助事后补助方式给予支持。方式给予支持。v 事后补助项目应当在项目完成后，编制项目经费决算书，报告企事后补助项目应当在项目完成后，编制项目经费决算书，报告企业研发投入和创新成果情况。业研发投入和创新成果情况。v 企业研发投入是指企业在该项目执行期内发生的用于研究开发的企业研发投入是指企业在该项目执行期内发生的用于研究开发的各项费用。编制决算时可参照国家税务总局各项费用。编制决算时可参照国家税务总局企业研究开发费用

26、税前企业研究开发费用税前扣除管理办法扣除管理办法( (试行试行) )（国税发（国税发20082008116116号）规定的企业研发投号）规定的企业研发投入范围执行。创新成果是指企业实施该成果转化产业化项目所取得的入范围执行。创新成果是指企业实施该成果转化产业化项目所取得的技术、经济实绩。技术、经济实绩。 一、省科技经费财务核算相关政策文件一、省科技经费财务核算相关政策文件v 3 3、事后补助和贷款贴息事后补助和贷款贴息 （2 2）对由企业为主承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产）对由企业为主承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产业化的项目，省财政主要采取业化的项目，省财政主要采取贷款贴息

27、贷款贴息的方式给予支持。贷款贴息补的方式给予支持。贷款贴息补助额度一般不高于项目实施实际发生利息的助额度一般不高于项目实施实际发生利息的50%50%，贴息时间不超过，贴息时间不超过3 3年年。贷款贴息补助资金允许企业弥补已经支付给银行的贷款利息，直接。贷款贴息补助资金允许企业弥补已经支付给银行的贷款利息，直接冲转财务费用。冲转财务费用。v 贷款贴息项目由企业在项目实施完成后，根据项目实施期与银行贷款贴息项目由企业在项目实施完成后，根据项目实施期与银行签订的科技专项贷款合同、银行实际贷款额和利息支付凭证，提出贷签订的科技专项贷款合同、银行实际贷款额和利息支付凭证，提出贷款项目贴息补助申请。款项目

28、贴息补助申请。 二、省科技项目财务核算方法探讨二、省科技项目财务核算方法探讨 1、项目自筹经费支出单独建账核算、项目自筹经费支出单独建账核算v 除设备费通过除设备费通过“固定资产、在建工程固定资产、在建工程”科目核算外（最新的政策有变科目核算外（最新的政策有变化），其余经费开支一般通过化），其余经费开支一般通过“管理费用研发费用管理费用研发费用”科目核算。相科目核算。相关的会计核算建议：关的会计核算建议：v （1）设备费投入的核算）设备费投入的核算v 均通过均通过“在建工程在建工程”科目借方和科目借方和“应付账款应付账款”科目贷方进行核算，即科目贷方进行核算，即新购入设备时：借：在建工程新购入

29、设备时：借：在建工程XXXX项目项目A设备设备 贷：应付账款贷：应付账款XXXX项目项目YYYY有限公司，支付款项时，同时借：应付账款有限公司，支付款项时，同时借：应付账款-XXXX项目项目YYYY有限公司有限公司 贷：银行存款，在此贷：银行存款，在此“在建工程在建工程”和和“应付账款应付账款”均为过渡科目。如所有设备均无需安装，上述均为过渡科目。如所有设备均无需安装，上述“在在建工程建工程”科目也可以直接换成科目也可以直接换成“固定资产固定资产”科目。科目。二、省科技项目财务核算方法探讨二、省科技项目财务核算方法探讨 1、项目自筹经费支出单独建账核算、项目自筹经费支出单独建账核算v （2）其

30、余经费开支的核算）其余经费开支的核算v 其余经费开支一般通过其余经费开支一般通过“管理费用研发费用管理费用研发费用”科目进行核算：研发科目进行核算：研发投入项目子明细设立可以综合以下文件设定，即投入项目子明细设立可以综合以下文件设定，即关于企业加强研发关于企业加强研发费用财务管理的若干意见费用财务管理的若干意见（财企（财企2007194号）、号）、高新技术企高新技术企业认定管理工作指引业认定管理工作指引（国科发火（国科发火2016195号文）、号文）、企业研企业研究开发费用税前扣除管理办法究开发费用税前扣除管理办法（国税发（国税发2008116号）以及号）以及关关于印发浙江省省级科技研发和成果

31、转化项目经费管理暂行办法的通知于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知（浙财教（浙财教2012357号）号） 如根据如根据高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（国科发火2016195号文）设定的子明细为：号文）设定的子明细为：会计凭证设置会计凭证设置二、省科技项目财务核算方法探讨二、省科技项目财务核算方法探讨v 2、项目专项经费支出单独建账核算、项目专项经费支出单独建账核算v （1）企业会计制度核算方式：科技创新专项拨款通常在）企业会计制度核算方式：科技创新专项拨款通常在“专项应付专项应付款款”科目中进行会计核算，科目中进行会计核算，“专项应付

32、款专项应付款”核算企业接受国家拨入的核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。他来源取得的款项。v 相关的会计处理为：企业应于实际收到专项拨款时，借记相关的会计处理为：企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“专项应付款专项应付款XXXX项目项目”科目；实际列支各项支出科目；实际列支各项支出时：借记时：借记“专项应付款专项应付款XXXX项目项目”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科等科目；期末，结转各项资产或费用时，借记目；期末，结转各项

33、资产或费用时，借记“固定资产固定资产”、“管理费用管理费用研发费用研发费用”等科目，贷记等科目，贷记“资本公积资本公积拨款转入拨款转入”科目。项目完成科目。项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款专项应付款XXXX项目项目”，贷，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。二、省科技项目财务核算方法探讨二、省科技项目财务核算方法探讨v 2、项目专项经费支出单独建账核算、项目专项经费支出单独建账核算v （2）新会计准则下核算方式）新会计准则下核算方式v 科技创新专项拨款通常是作为科技创新专项拨款通常是作为“政府补助政府补助”来进行会计核算，来进行会计核算， “专

34、项应付款专项应付款”科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。项或特定用途的款项。v 相关的会计处理为：企业应于实际收到专项拨款时，借记相关的会计处理为：企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“递延收益递延收益XXXX项目项目”科目；根据各期实际使用的科目；根据各期实际使用的专项拨款时，借记：专项拨款时，借记：“递延收益递延收益XXXX项目项目”科目，贷记：科目，贷记：“营业营业外收入外收入”科目；在此建议通过科目；在此建议通过“其他应付款其他应付款”科目做过渡科目使用，科目做过渡科目使用，

35、即实际列支各项支出时：借记即实际列支各项支出时：借记“其他应付款其他应付款XXXX项目项目”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”等科目；期末，结转各项资产或费用时，借记等科目；期末，结转各项资产或费用时，借记“固定固定资产资产”、“管理费用研发费用管理费用研发费用”等科目，等科目，“其他应付款其他应付款XXXX项项目目”科目，结转后科目，结转后“其他应付款其他应付款”科目应无余额。科目应无余额。三、省科技项目审计中发现的主要问题三、省科技项目审计中发现的主要问题v 1、对项目专项经费和自筹经费支出均未单独建账，单独核算；、对项目专项经费和自筹经费支出均未单独建账，单独核算； 即便有单独建账

36、核算的，也存在：财务核算项目名称与省、市县即便有单独建账核算的，也存在：财务核算项目名称与省、市县科技合同书立项名称不一致；财务核算中多个项目组成省、市县科技科技合同书立项名称不一致；财务核算中多个项目组成省、市县科技立项项目，企业未能提供充足的证据证明其关联性，存在重复申报政立项项目，企业未能提供充足的证据证明其关联性，存在重复申报政府资助；研发费用加计扣除报告或高企认定（复审）专项审计等报告府资助；研发费用加计扣除报告或高企认定（复审）专项审计等报告中反映无省、市县科技立项项目；中反映无省、市县科技立项项目；三、省科技项目审计中发现的主要问题三、省科技项目审计中发现的主要问题 v 2、设备费、合作协作研究与交流费、人员费等支出内容与、设备费、合作协作研究与交流费、人员费等支出内容与科技项科技项目合同书目合同书中约定内容不一致；中约定内容不一致；v 3、配套经费及自筹经费未按合同规定到位。、配套经费及自筹经费未按合同规定到位。v 4、项目预算的调整，未按程序进行报批，项目实际支出金额与预算、项目预算的调整，未按程序进行报批，项目实际支出金额与预算严重不符；严重不符；v 5、项目实现的收入、成本、税金未单独核算，经济效益无法计量；、项目实现的收入、成本、税金未单独核算，经济效益无法计量； 三、省科技项目审计中发现的主要问题三、省科技项目审计中发现的主要问题v 6、专项经费