内部控制与风险管理实现企业目标概述

1、企业目标企业目标, 风险与内部控制风险与内部控制- 通过风险管理实现企业目标通过风险管理实现企业目标企业目标企业目标, 风险与内部风险与内部(通过风险管理实现企业目标通过风险管理实现企业目标)提纲提纲: 什么是风险管理什么是风险管理 投资者的要求投资者的要求 企业目标企业目标, 风险与内部控制的关系风险与内部控制的关系 控制结构框架控制结构框架 风险管理风险管理实施实施 (案例分析案例分析) PwC“管理是管理是:和和的的, 并且并且帮助组织帮助组织, 并并的的” 管理层对风险的看法的转变低层次低层次/经营层次。风险监控是内部审计经营层次。风险监控是内部审计人员的职能。人员的职能。风险是一个需

2、要控制的负面因素。风险是一个需要控制的负面因素。风险管理在企业各部分个别展开风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险管理的责任被委派到低层次的人员风险的衡量是主观的风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能无组织以及杂乱的风险管理职能从过往操作角度从过往操作角度过渡到董事会关注过渡到董事会关注是是CEO的工作的工作 (也是也是董事会的监管董事会的监管)风险其实是一个机会风险其实是一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的数化风险的数化风险管理被纳

3、入所有企业管理系统风险管理被纳入所有企业管理系统投资者的要求投资者的要求PwC 投资者关注投资者关注: 一系列大公司倒闭事件一系列大公司倒闭事件, 如: 1991年: Bank of Credit & Commerce (BCCI), Maxwell 1995年: 巴林银行巴林银行, Daiwa银行银行 投资者投资者及有关各方有关各方对公司报告公司报告和道德行为标准的要求不道德行为标准的要求不断提高断提高 随着国际上市融资的增多, 机构与个人投资者对全球股市重视程度的加强, 投资者正在 为了应付国际压力, 中国是幸运的. 她可以关注着各主要金融中心关于公司监管的探讨的发展进程. . 投

4、资者要什么投资者要什么? 一个建立在一个建立在EVA或或MVA基础上基础上长期长期, 稳定而稳定而能接能接受受的的回报回报 公司目标公司目标又又是是什么什么? 最大最大股东财富股东财富 企业目标, 风险与内部控制的关系PwC通过管理程序或活动减少风险通过管理程序或活动减少风险可量化，可衡量，可以达到的业务目标可量化，可衡量，可以达到的业务目标可能影响业务目标实现的事件可能影响业务目标实现的事件 具体化 可衡量 可达到 有经济效益 与企业长远目标相联 一年内将股东价值提高一年内将股东价值提高30% 在在18个月内实现成本降低达个月内实现成本降低达 25% 6个月内提高生产率个月内提高生产率20%

5、 实现共享服务实现共享服务 (Shared Services Initiatives) 建立电子商务建立电子商务 (E-Business Initiatives) 新的新的/改良的系统改良的系统 (New/Modified Systems) 组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任? 最重要的客户和其组成部分是什么最重要的客户和其组成部分是什么? 利益相关者的期盼是什么利益相关者的期盼是什么? 影响影响: 对于公司对于公司, 业务单位或业务流程而言业务单位或业务流程而言, 什么样的目标什么样的目标有最大的影响力有最大的影响力? 时间时间:

6、 短期来看短期来看, 哪些目标是最重要的哪些目标是最重要的?A. 请根据具体情况请根据具体情况, 比如您所在的中化产业链比如您所在的中化产业链 (如油品，塑料，橡胶如油品，塑料，橡胶, 化工产品化工产品, 贸易贸易) 和企业特点和企业特点 (如集团公司如集团公司, 职能部门职能部门, 产业集团公司产业集团公司, 产业子公司等等产业子公司等等), 描述您明年的最重要的五个目标描述您明年的最重要的五个目标: 目标目标描述描述1. 2. 3. 4. 5. What keeps management up at night?什么事情使管理层夜不能寐什么事情使管理层夜不能寐?What doesnt ke

7、ep management up at night, but should? 什么事情应该引起管理层的注意，而实际却没有什么事情应该引起管理层的注意，而实际却没有?Any issue which could impact an Organizations ability to meet its objectives. 任何可能影响某一组织实现其目标的事项。任何可能影响某一组织实现其目标的事项。 遵守风险遵守风险 (法律和政策法律和政策) 财务风险财务风险 经营风险经营风险 (包括包括战略风险和科技风险战略风险和科技风险) 在企业成立之初，内部审计职能的建立一般是以财务和在企业成立之初，内部审计

8、职能的建立一般是以财务和遵守法律和政策为重点，但是随着企业的成长，发展以遵守法律和政策为重点，但是随着企业的成长，发展以增值为重点。增值为重点。Economic (经济经济) Political (政治政治) Legal (法律法律)Technology (科技科技)Competition (竞争竞争)Foreign Exchange (外汇风险外汇风险)Market stagnation (市场萧条市场萧条)Supplier (供应商供应商)Market related risk (市场固有风险市场固有风险)Security/fraud activity (安全安全/欺诈行欺诈行为为)Cha

9、nge in IT (IT 变革变革)People (人人)Reputation/media (声誉声誉/媒体媒体)Product/Production (产品产品/生产生产)Purchasing/Procurement (采购采购)Accounting (会计会计)Working capital mgmt (流动资本管流动资本管理理)Management information (管理信管理信息息)Financial controls (财务控制财务控制)威胁威胁不确定因素不确定因素机会机会战略风险战略风险财务财务/市场风险市场风险经营性的经营性的/法律法律法规性的风险法规性的风险风险包括风

10、险包括:恶性事件带来的威胁恶性事件带来的威胁(risk as hazard)尚不能确定后果的事件尚不能确定后果的事件(risk as uncertainty)可转化为机会的事件可转化为机会的事件 (risk as opportunity) 风险是任何可能影响某一组风险是任何可能影响某一组织实现其目标的事项织实现其目标的事项 风险风险长期存在长期存在 不总能被消除不总能被消除 必须与机会同时权衡必须与机会同时权衡需要更有力需要更有力的控制的控制Sears误导性的汽车销售方法误导性的汽车销售方法Salomon债券拍卖丑闻债券拍卖丑闻Bausch & Lomb来自来自CEO的的的销售压力的销

11、售压力Hudson Foods污染的污染的牛肉牛肉General Motors未能察觉的未能察觉的虚假虚假的代理商的代理商销售销售Beech-Nut Foods质量控制的合规性质量控制的合规性Archer Daniels Midland控制价格的指控控制价格的指控Barings未得许可的交易风险未得许可的交易风险Daiwa贸易损失贸易损失Cathy Lee Gifford压榨劳工压榨劳工Foundation for NewEra PhilanthropyPonzi 投资计划投资计划Texaco种族歧视种族歧视United Way有问题的管理模式有问题的管理模式Dennys歧视歧视Firesto

12、ne产品质量产品质量不幸的转轮不幸的转轮 管理层的能力管理层的能力 (Competence of management ) 管理层的道德观管理层的道德观 (Integrity of management) 近期系统变化近期系统变化 (Recent changes in systems) 组织规模组织规模 (Size of unit) 资产流动性资产流动性 (Liquidity of assets) 变革变革 (Change) 复杂程度复杂程度 (Complexity) 快速增长快速增长 (Rapid growth) 规章制度是否健全规章制度是否健全 (Level of regulation)

13、B. 请根据您所要实现的企业目标请根据您所要实现的企业目标, 列出将面对的风险并评价其对实现企业目标的关键性列出将面对的风险并评价其对实现企业目标的关键性: 目标目标风险风险高高 /中中/低低1. 2. 3. 4. 5. 实施程序实施程序/活动以减少风险活动以减少风险 内部控制内部控制定义定义: 管理层采取的计划管理层采取的计划,组织组织,指导行动为保证以下目标指导行动为保证以下目标的实现的实现: - 达到预定目标达到预定目标 - 经济并有效的使用资源经济并有效的使用资源 - 防止资产流失防止资产流失 - 信息的可靠性与整体性信息的可靠性与整体性 - 与政策与政策, 计划计划, 程序程序, 法

14、律法规保持一致法律法规保持一致 (来源来源:英国内部审计委员会英国内部审计委员会)实施程序实施程序/活动以减少风险活动以减少风险 内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外避免各种错误和意外. 随着对价值随着对价值, 责任责任, 信任和授权的认可加强信任和授权的认可加强, 控制也被认为控制也被认为是一个有活力的是一个有活力的, 不断发展的系统不断发展的系统.原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力.企业组织的变化企业组织的变化内部因素内部因素外部因素外

15、部因素 降低成本的要求降低成本的要求工艺流程的改进工艺流程的改进和变化和变化 市场竞争市场竞争执法者观点的执法者观点的改变改变新的技术新的技术 公司的指导与控制体系公司的指导与控制体系. 包括公司各方面的运营包括公司各方面的运营活动活动, , 如财务管理与报告如财务管理与报告, , 经经营效率与效果营效率与效果, ,遵守相关法律遵守相关法律. . 由股东指定的董事会负责公司管理由股东指定的董事会负责公司管理. 有关公司监管讨论的一个中心问题是: 建立一个强有力的内部控制系统. Adrian Cadbury爵士甚至断言, 有效的内部控制是公司高效管理的必要部分这一观点已得到广泛认可. 我们应该积

16、极的看待我们应该积极的看待内部控制内部控制, 它使董事们自信它使董事们自信地地运营运营公司公司, 达到他们达到他们运营和赢利的目标运营和赢利的目标, 同时同时防止资源的流失防止资源的流失. 内部控制在协助管理层防止资源流失内部控制在协助管理层防止资源流失, 保证信息的可靠保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的性和系统整体恰当运转方面是必不可少的. 组织内部控制系统的设计组织内部控制系统的设计, 维护和监测的职责维护和监测的职责, 首先是首先是, 而且最重要的是而且最重要的是由董事会执行的由董事会执行的. 在很多组织内部在很多组织内部, 这一职责是这一职责是由审计委员会负责的由审计委

17、员会负责的. 仅仅仅仅建立建立内部控制系统是不够的内部控制系统是不够的. 内部控制系统内部控制系统需要不断的需要不断的监管以保证组织达到其既定目标监管以保证组织达到其既定目标. 因此因此, 除非建立一个除非建立一个有效的监管系统有效的监管系统, 否则我们否则我们不能确保不能确保内部控制系统的有效性内部控制系统的有效性. 监管程序的作用是给董事会一监管程序的作用是给董事会一种种 “合理的保证合理的保证” , 即内部控制正在向既定目标前进即内部控制正在向既定目标前进.审计的审计的范围范围企业风企业风险管理险管理预防预防与管理与管理层共同层共同参与参与重视交易重视交易遵守职能遵守职能重视过程重视过程

18、协助管理层自我评价协助管理层自我评价内部审计职能内部审计职能管理层的期望管理层的期望侦察侦察加强加强咨询咨询目标目标 1风险风险控制控制 (A) 短期目标短期目标: 2002 年度实现利润增长10%:- 销售收入增长20%- 经营成本降低15% (B) 长期目标长期目标: 在未来五年内实现利润平均每年净增长10% - 由于不可靠的和不切实际的销售预测, 在进出口业务中造成严重囤货和存货作废. - 由于履行不平等的或不利的合同条款而造成严重损失 (如赔偿损失, 名誉损害) - 由于未被授权的/给予过多的折扣造成毛利降低或直接亏损 - 严重的坏帐损失 - 有效的编制和控制经营计划和财务预算 - 采

19、取措施增强销售预测的准确性并且只承担经过衡量并能接受的风险, 比如: 获得可靠的市场信息, 将实际情况与预算进行比较等 - 在主要的经营领域建立制度和程序 (须涵盖集团总部的制度和程序): 销售, 采购, 财会, 投资等 目标目标 1风险风险控制控制(续)(A) 短期目标短期目标: 2002 年度实现利润增长10%:- 销售收入增长20%- 经营成本降低15% (B) 长期目标长期目标: 在未来五年内实现利润平均每年净增长10% (续) - 由于买进不需要的产品, 质量不合格的产品, 价格没有竞争力的产品而造成库存积压/存货作废/资源浪费/品质不良带来的信誉损害 - 错误的投资决定 - 不正当

20、的付款- 舞弊行为 -外汇风险 - 投机行为 (续) - 设置控制程序 (包括预防性的和侦察性的)和监控系统, 如 -销售合同审阅和批准 -折扣的授权和审批 -信用控制 -采购和付款的权限分配表 -采购的申请 (合理性), 审阅, 批准 (整个过程需要书面化) -三个文件的付款核对: PO, GRN 和发票 -常规的投资评价过程 (如使用NPV(净现值)/Payback Method (收回方式) -加强内部审计功能 目标目标 1风险风险控制控制(续)(A) 短期目标短期目标: 2002 年度实现利润增长10%:- 销售收入增长20%- 经营成本降低15% (B) 长期目标长期目标: 在未来五

21、年内实现利润平均每年净增长10% (续) - 由于不适当的赏罚制度, 关键员工的流失或管理人员能力不足对业务造成的不利影响 - 由于不遵守法规造成的罚款/处罚/名誉损害(续) - 在业务单位采取一些防止不正当的付款或舞弊等事件发生的措施, 营造一个反对不正当付款行为的环境, 如制订控制程序(预防性的和侦察性的), 职业道德规范, 签署利益冲突文件, 签署不进行“不正当付款保证”文件等- 外汇兑换管理包括 Hedging - 防止投机行为的措施- 人力资源管理： 建立并贯彻制度和程序 公平而有效的奖罚制度吸收, 教育, 培训及保留优秀员工 建立并贯彻职业经理人在责任，权利, 和义务方面的标准 设

22、置公平，客观和及时的效绩考核系统目标目标风险风险控制控制 有效的资金管理 产生人民币万由于以下原因造成现金流预算的失效并造成资金危机, 会导致例如供应商停止供货造成生产延误而不能执行合同的信誉损失： -与供应商和客户签订不平等或不利的合同 -过长的付款条款 -经常性的没有从供应商获得赊销坏帐 (不当的信用控制和应收货款管理）错误的投资决策不必要的资金支出源于未经授权的多余的采购，不适当的付款和舞弊行为，付款错误等投机行为，如高风险的投资 资金预算的计划和控制按月份的资金预算报告（将上月的实际发生和预算相比较制定下月的预算）信用控制制度和程序, 包括信用审阅收款的制度和程序合同审阅过程对投资项目

23、进行控制采购和付款控制防止投机行为的措施 目标目标风险风险控制控制 建立一个准确的，可靠的和及时的财务系统 由于不准确，不可靠，不及时的财务会计和管理报告或信息而造成错误的管理决策, 以及在年末才反应出来的令人不悦的经营结果 由于以下因素造成的不准确，不可靠和不及时的财务和管理报告： - 不合格的，能力不够的财务经理和财务人员- 有弊病的财务系统：不完整或不相容，处理大量核算和交易但是财务系统没有实行电算化 资源的超负荷使用严格的财务和会计制度和程序财务部门的领导能力使用适当的人员教育和培训 年终结帐前的检查：检查帐目是否放映了实际情况 各种控制活动：核实查证，授权，审批，对帐(银行和供应商）

24、，责任分离，资产的安全保护 固定资产现场视察年度库存盘点周期性库存盘点现金库存抽查集团所有公司内部之间的对帐专业的税收和法律检查加强内部审计部门的职能企业目标企业目标风险风险内部控制内部控制评价评价1. 2. 3. 4. 5. C. 请将前面讨论过的企业目标请将前面讨论过的企业目标, 风险风险, 内部控制的关系综合起来内部控制的关系综合起来, 并提出您的见解并提出您的见解: 企业目标企业目标风险风险内部控制内部控制评价评价1. 2. 3. 4. 5. D. 小组讨论小组讨论: 请将前面讨论过的企业目标请将前面讨论过的企业目标, 风险风险, 内部控制的关系综合起来内部控制的关系综合起来, 并提出

25、小组的见解并提出小组的见解: PwCCOSO控制结构框架包含控制结构框架包含5个组成要素个组成要素：(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)控制环境控制环境 (Control Environment)风险评估风险评估 (Risk Assessment)控制行动控制行动 (Control Activities)信息与沟通信息与沟通 (Information and Communication)监控监控 (Monitoring) : 设定组织管理设定组织管理的基调基调 影响影响着员工的控制管理意识员工的控制

26、管理意识 是其他四个内部控制组成部分的基础基础 提供纪律纪律和控制结构控制结构:企业每一个人每一个人的诚信、道德价值诚信、道德价值和能力能力管理层管理层的管理理念管理理念和经营风格经营风格管理层管理层的授权方式授权方式和发展员工发展员工的方法方法董事会成员董事会成员对企业企业的关注和指导关注和指导控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4控制要素控制要素控制类别控制类别 一个企业都面对一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险，必须对这些风险进行评进

27、行评估估 风险评估风险评估就是就是确定确定和和分析企业实现其目标的过程中的相关风险分析企业实现其目标的过程中的相关风险 风险评估风险评估的一个的一个前提条件前提条件就是就是企业已确立目标企业已确立目标, 这些目标在这些目标在各个层次上各个层次上相互关联并且在企业内部是一致的相互关联并且在企业内部是一致的 由于由于经济、行业、政策法规和经营条件经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化持续地变化, 因此需要因此需要建立机制建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险 什么因素什么因素可能会可能会妨碍妨碍本部门本部门实现其关键的业务目标实现其关键的业务目标

28、? 要成功要成功, 需要完成一些必要的工作和程序需要完成一些必要的工作和程序, 而什么而什么因素因素会会阻碍这些工作和阻碍这些工作和程序的完成和实现呢程序的完成和实现呢? 发生率发生率: 这些风险中这些风险中, 什么风险是什么风险是最可能发生的最可能发生的? 影响影响: 哪些风险将对本部门哪些风险将对本部门实现其预定目标实现其预定目标的能力产生的能力产生最重大的影响最重大的影响? 有什么有什么有效的控制机制有效的控制机制可以可以减少减少这些风险及其这些风险及其影响影响? 只要可能，获取只要可能，获取管理层和业务单位人员管理层和业务单位人员的的投入信息投入信息 通过通过职业判断职业判断和和借鉴以

29、往的经验借鉴以往的经验 依照依照其影响其影响和和可能性将风险分类可能性将风险分类性质、程度性质、程度 (即，高、中、低等即，高、中、低等)量化量化 (即，即，5、3、1等等) 将风险将风险排序或制成图表排序或制成图表 集中精力集中精力对有对有巨大影响力和巨大风险进行评估巨大影响力和巨大风险进行评估偶发性偶发性重要性重要性无关性无关性日常性日常性 可能性可能性影影响响力力 B. 请根据您所要实现的企业目标请根据您所要实现的企业目标, 列出将面对的风险列出将面对的风险: 目标目标风险风险高高 /中中/低低1. 2. 3. 4. 5. 控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和

30、沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4确定确定控制要素控制要素控制类别控制类别把对风险的认识风险的认识发展成为企业文化的一部分企业文化的一部分, 比如, 企业设有清晰并完整的辨别和处理风险的程序程序在员工中提倡风险的意识提倡风险的意识, 通过公告通过公告, 阶段性的报告等手段阶段性的报告等手段让员工了解什么应该执行了解什么应该执行, 什么应该避免什么应该避免管理层在制定发展计划,设定目标时必须考虑到目标进行时可考虑到目标进行时可能遇到的风险并进行评价能遇到的风险并进行评价企业员工能够在被问到的时候清楚地说出企业的主要目标企业员工能够在被问到的时候清

31、楚地说出企业的主要目标经常性地要求员工提出他们对风险的认识和看法对员工进行风险认识的培训.在提高对风险的认识问题上, 企业内部的交流 无论是主动的还是被动的 都是非常有效的.员工在职责范围内关于减低风险的表现作为年度业绩考核的一员工在职责范围内关于减低风险的表现作为年度业绩考核的一项条款项条款.负有降低风险责任和义务的管理人员对他们的职责非常清楚.每一件“坏事”发生的原因都被彻底调查清楚, 使这些因素能够被企业及其员工理解, 讨论并产生相应的对策.每一位经理在他/她能够影响的范围内, 都设立降低风险的目标.与风险相关联的任何经验都在企业内部进行广泛而有效的交流.风险进行分类, 既把风险看成是威

32、胁又把风险看成是机会. 是协助管理层是协助管理层确保有关经营指导方针得以落实确保有关经营指导方针得以落实的的政策制度政策制度和程序和程序 帮助确保管理层帮助确保管理层采取必要的措施行动采取必要的措施行动以处理企业在以处理企业在实现其实现其目标目标的过程中所面临的风险的过程中所面临的风险 在在整个公司整个公司范围、范围、所有层次所有层次以及所有以及所有职能中实施职能中实施控制活动包括控制活动包括: 审批审批 (Approvals) 授权授权 (Authorizations) 核实查证核实查证 (Verifications) 对帐对帐 (Reconciliation) 检查检查 (Review)

33、资产的安全资产的安全 (Security of assets) 责权分离责权分离 (Segregation of duties)评估适当的控制 能做什么工作来降低发生风险的可能性? 这些工作或活动现在存在吗? 足够吗? 现有的控制活动是否明确, 独特且没有彼此重复? 效率效率: 有没有更容易的或者成本更低的控制风险的方法? 效果效果: 这些控制活动是不是有效地降低了风险?控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4控制要素控制要素控制类别控制类别 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得

34、并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责。 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能。 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责。控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4控制要素控制要素控制类别控制类别 内控系统需要监控 内控系统的监控通过以下工作实现： 进行中的监控工作 单独的评估 (内部审计) 二者的结合 内部控制的不足应当逐级向上汇报，重大问题要报最高管理层和董事会。控制环境控制环境风险评估风

35、险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单位单位 1单位单位 2单位单位 3单位单位 4控制要素控制要素控制类别控制类别 通过使用通过使用COSO提供的框架提供的框架, 管理层可以处在一个更好的管理层可以处在一个更好的位置来把企业的内部控制系统和已建立的标准进行比较位置来把企业的内部控制系统和已建立的标准进行比较, 找出运营中找出运营中, 财务报告中存在的问题以及是否遵守了法财务报告中存在的问题以及是否遵守了法律法规律法规, 并采取行动加以改进并采取行动加以改进. 控制结构框架控制结构框架现有的风险管理情况现有的风险管理情况控制环境控制环境 风险评估风险评估

36、控制活动控制活动 信息和沟通信息和沟通 监控监控 E. 请按照控制结构框架的五个要素描述贵公司现有的风险管理情况请按照控制结构框架的五个要素描述贵公司现有的风险管理情况: 内部审计委员会建议内部审计委员会建议认真认真研究研究以下问题以下问题, 来来更好更好的理解他们组织的的理解他们组织的管理系统管理系统: 董事会和管理层是怎样建立并维持公司的道德准则和文化? 公司是怎样识别和管理风险的? 公司是怎样评估其内部控制系统并使其有效运转的? 公司是怎样判断其审计委员会工作效率的? 怎样得知内部审计功能是否有效? 我们经常使用内部控制, 但我们对它还有很多误解. 因此, 我们需要花些时间来研究内部控制

37、的本质和我们通过内部控制能得到什么. 一个强有力的内部控制系统意味着公司能够提高效率和功效, 加强对外部事物的控制能力. 另外, 人们可以得到可靠的相关信息, 他们可以在合适的时间和地点来使用. 好的管理和有效的内部控制可以保证一个组织随时处理出现的不利情况, 限制其不利影响. 有效的控制可以给公司成员充分的自由度来发挥其判断力与想象力, 管理错误行为带来的风险, 从而帮助公司成功. 然而然而, 内部控制并不能保证公司的成功内部控制并不能保证公司的成功. 内部控制只是管内部控制只是管理程序的一个部分理程序的一个部分,而不是全部而不是全部. 在大多数情况下在大多数情况下, 内部审计功能应在审计委

38、员会的指导内部审计功能应在审计委员会的指导下完成下完成, 并向后者按时汇报并向后者按时汇报. 内部审计职能并不是作为审计委员会的备选方案内部审计职能并不是作为审计委员会的备选方案. 恰恰恰恰相反相反, 内部审计职能在协助审计委员会完成公司监管职内部审计职能在协助审计委员会完成公司监管职责方面起着重要作用责方面起着重要作用. 审计委员会的设立是重要的第一审计委员会的设立是重要的第一步步, 但只有建立专业的内部审计功能才可以给审计委员但只有建立专业的内部审计功能才可以给审计委员会强有力的武器来保证对控制所处环境的有效监测会强有力的武器来保证对控制所处环境的有效监测. 英国英国Cadbury报告中特

39、别指出报告中特别指出, 对公司来讲对公司来讲, 建立内部审计功建立内部审计功能是一种很好的实践能是一种很好的实践. 内部审计功能将对公司关键控制和程内部审计功能将对公司关键控制和程序进行常规监测序进行常规监测, 并且其本身应被看作公司内部控制整体的一并且其本身应被看作公司内部控制整体的一个部分和一种保证内部控制有效的途径个部分和一种保证内部控制有效的途径. 同样同样, COSO报告陈述道报告陈述道: “内部审计员在评估控制系统有效性内部审计员在评估控制系统有效性方面起着重要的作用方面起着重要的作用, 并对系统进行中的有效性作出贡献并对系统进行中的有效性作出贡献. 由由于其组织性地位和在实体中的

40、权威于其组织性地位和在实体中的权威, 内部审计经常发挥重要的内部审计经常发挥重要的监测职能监测职能.” 目前目前, 建立专业内部审计功能以帮助管理层完成公司监管的职建立专业内部审计功能以帮助管理层完成公司监管的职责责, 已被广泛的看作一种很好的实践已被广泛的看作一种很好的实践.风险管理风险管理实施实施 (案案 例例 分分 析析)PwC全全面面XYZ 是一家大型国有企业集团是一家大型国有企业集团, PETER 是是XYZ 下属的下属的ABC 公司刚刚任命的总经理公司刚刚任命的总经理. PETER 的前任的前任JOHN, 在担任在担任ABC 公司总经理的公司总经理的3年时间里年时间里, 领导公司在

41、销售收入和完成利润方面取得了卓越的成绩领导公司在销售收入和完成利润方面取得了卓越的成绩. ABC 公司公司2002年财务年度的目标是销售收入和利润分别增长年财务年度的目标是销售收入和利润分别增长 15% 和和10%. PETER是技术出身的管理人员是技术出身的管理人员, 最近参加了一些风险管理的培训讲座最近参加了一些风险管理的培训讲座, 因此他对企业目标因此他对企业目标, 风险和内部控制的风险和内部控制的关系关系, 以及控制框架的五个要素有一定的认识以及控制框架的五个要素有一定的认识, 他也知道一些美国和欧洲的跨国公司因为内部控制不良而倒闭他也知道一些美国和欧洲的跨国公司因为内部控制不良而倒闭

42、或陷入困境或陷入困境. PETER 在上任后的一个月里和管理层开过几次会在上任后的一个月里和管理层开过几次会, 并且认识到管理人员对完成今年的销售和利润目标非常关并且认识到管理人员对完成今年的销售和利润目标非常关注注, 但是对风险管理却不以为然但是对风险管理却不以为然. 当当PETER 对他的副总经理对他的副总经理FRANCIS 谈到这个问题时谈到这个问题时, FRANCIS这样回答：这样回答： “我们的重点就是完成今年的目标风险管理是我们这个级别的子公司的目标和责任吗？我们总公司有我们的重点就是完成今年的目标风险管理是我们这个级别的子公司的目标和责任吗？我们总公司有风险管理部门嘛，如果这还不够，总公司还有财务部门和内部审计部门我在咱们集团公司的时间很久风险管理部门嘛，如果这还不够，总公司还有财务部门和内部审计部门我在咱们集团公司的时间很久了，我清楚地知道我们只要完成今年的任务就可以了！了，我清楚地知道我们只要完成今年的任务就可以了！”对下属这样不关注风险管理有些失望但是，他也认识到在