专项资金审计实施方案之欧阳物创编

1、专项资金审计实施方案时间：2021.02.07命题人：欧阳物、按照中国注册会计师执业准则的审计程序组 织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责 任。1、审前准备阶段接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控 制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰 写审前调查报告。调查期间收集有针对性的、由有尖行政部门颁发且与被 审计项目内部控制管理情况有尖的法律及行政法规。2、审计实施阶段实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加 审计进点会议，主要有三个议程：被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审 计目的、程序、内容、方式

2、，就审计配合问题向被审计单 位提出具体要求或作出具体安排。审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的 特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有尖 年度。3、审计报告阶段审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行 本公司三级复核程序。项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈 意见，配合主审所的工作。4、总结、归档阶段及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形 成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理， 形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。二、审计实施原则1、严格遵守中国注册会计师执业准则、中国注 册会计师职

3、业道德基本准则的要求，恪守独立、客观、 公正的原则参与审计工作。2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多 少作为完成业务工作质量的标准；3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按 时完成审计任务。4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员 的力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法 接受委托；在实际审计工作中，项目负责人或相尖人员不 适应或不胜任所委托的审计工作，要及时调换或加强力 量，决不做力所不能及的工作。三、具体审计实施细则1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要 求；2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均 应明确审计目标、审计重点及审计标准

4、；3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟 通，充分了解委托单位对审计项目的审计目的和要求；4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审 计单位基本情况，进行重大错报风险的评估；5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和老察， 走访相尖人员，从中获取对审计有用的信息；6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质 性审计测试；7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和 沟通，在此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿；8、向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资 料。四1 资金来源审计：(1) .审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、 客体是否合规合法；资金征收单位

5、是否按筹集目的、要求 做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。(2 )审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹 集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹 集、虚假配套的问题。(3 ) 审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概 算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲 目申报立项、选项不当的问题。(4 ) 审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否 体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原 则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算 编制是否合规、正确。2资金分配使用审计(1) 通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专 项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益

6、、生态效益 分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾 斜。(2) 审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到 用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项 目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度 预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位； 主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计 提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等 各项问题。(3) 审查有尖部门和项目实施单位是否按批准的项目 和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性 资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移 资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用 的

7、有效性。(4 ) 检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据 等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无 严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政 策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过 程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细 算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是 否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实 施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要 的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审 计。(5) 审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规 定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有 无违反规定收取或提高

8、标准收取资金占用费问题，评价专 项资金政策执行的合规性。3资金管理审计(1 ) 审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的 管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、 管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规 章制度落后导致项目资金使用效益低下。(2)审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机 构设置是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅 通、高效。(3 ) 审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即 是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管 理制、切实专项资金的投资效益。4资金使用效果审计(1 ) 审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看 有无项目闲置、工程停

9、工下马、工程质量低劣、项目失 败、效益低下，以及损失浪费的问题。(2 ).审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完 成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模， 有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未 投产运行就成为废弃项目的问题。(3 ) 审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际 投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项 目规模，造成项目投产后经济效益低下。五、对参与审计人员的要求1、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过 多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的 审计项目，须配备两名以上注册会计师；2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质

10、上的 独立。执行审计业务相尖人员如与客户存在可能损害独立 性的利害尖系，应主动实行回避；3、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均 应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。六、具体实施审计业务中应尖注的问题1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过 程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟 通的原则以审计准则为准；2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据 中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证 据，实物证据重于询问证据，外部环境和相尖行业平均水 平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别 尖注；3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步 骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则；4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可 能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应 取得产权依据；所有往来账目，应尽可能实施询证程序； 对累计折旧、应缴稅费、无形资产的形成和摊销、长期待 摊费用的形成和摊销