行政事业单位内部控制的问题及对策

1、    行政事业单位内部控制的问题及对策    张艳摘 要：行政事业单位主要是执行政府职能，向社会提供服务，并且不是以盈利为主要目的，且行政事业单位发展得到政府的大力支持，在实际运营过程中依赖于政府，导致其对内部控制的重视程度较低。目前行政事业单位在发展运营过程中，内部控制仍然存在一定的问题有待解决，行政事业单位应当对其深入分析，采取有效措施进行解决。本文主要从行政事业单位内部控制的作用入手，以基层资源规划系统为例，重点分析了行政事业单位内部控制存在的问题，同时提出了相应的解决对策。关键词：行政事业单位  内部控制  管理一、行政事业

2、单位加强内部控制的作用（一）规范行政事业单位的经济行为，保证财务信息的准确性行政事业单位通过内部控制工作则能有效实现，内部控制严格规范了行政事业单位的经济行为，保证财政资金的安全和完整。行政事业单位利用内部控制管理提升了财务信息的准确性，为单位管理层人员制定发展决策提供了有效支持。（二）有利于监督工作的展开，有效防控舞弊行为和腐败行为行政事业单位依据内部实际情况以及外部环境制定了科学的内部控制制度，在制度的要求下，对单位经济活动进行监督，严防出现员工舞弊和腐败行为，通过内部控制管理的监督工作对单位各项活动进行严格监控，及时发现、及时控制各种已经发生或还未发生的腐败行为。二、行政事业单位内部控制

3、存在的问题（一）内部控制制度不完善部分行政事业单位的内部控制制度不完善，现有的内部控制制度与单位的实际情况不相符，没有从当前行政事业单位内部控制建设存在问题入手改进内部控制制度，使得内控制度对于单位的内控管理作用不明显;基层资源规划系统的预算内部审批工作，指标内部分解下达，单位的年度决算与绩效评价，岗位设置未能严格遵循不相容职务分离原则。部分行政事业单位虽有完善的内控制度，但是在内控制度执行方面存在一定的问题，并未全面覆盖到单位的所有部门以及业务活动中，使得行政事业单位的内部控制制度对于内部控制管理的约束力较弱。（二）内部控制管理方法落后少数行政事业单位在内部控制管理方面，存在管理方法落后的情

4、况，行政事业单位倾向于使用传统的管理方法进行内部控制，比如部分行政事业单位仍然选择通过人工方式进行内部控制管理，这就导致行政事业单位内部控制人员的工作难度和工作量大幅度增加，在工作中容易出现失误。基层资源规划系统对预算进行内部分解审批下达至各办公室，收支业务复核人审定人签章方面，原始票据不完善，依据不充分，车辆管理未付出车记录资产管理盘点资料，往来长期挂账，未及时清理，在合同管理方面存在问题。（三）内部控制监督不到位，内控评价结果缺乏真实性行政事业单位在进行内部控制建设过程中，应当加强对内部控制的监督，以便进行准确的内部控制评价工作。但是根据目前实际情况来看，部分行政事业单位的内部控制监督不到

5、位，监督作用还未完全发挥。而且针对内部控制的评价通常都是由财务部门完成，但财务部门既要进行内部控制管理又要進行内部控制评价，导致内部控制评价的准确性和真实性受到影响，且内控评价缺乏独立性，使内部控制评价报告无法准确体现内部控制实际情况，从而内部控制评价的目的无法有效落实。基层资源规划系统在内部监督和考核方面，考核工作完成较好，其将将考核结果纳入单位实际管理工作中，严格控制考核管理，进而控制约束员工的行为。三、行政事业单位加强内部控制的有效对策（一）完善内部控制制度完善的内部控制制度是支持内部控制建设的关键，行政事业单位应当结合实际情况不断完善内部控制制度，首先，行政事业单位应当基于单位职能以及

6、具体的业务流程，优化内部控制流程，保证内部控制工作能够全面覆盖单位的所有运营环节和业务;其次，行政事业单位应当深入分析内部控制建设中的问题，并对内控制度中暴露出的缺点进行补充完善，同时适度借鉴其他优秀单位的内部控制制度;最后，行政事业单位可以引进第三方审计机构，由其对内部控制制度的有效性以及具体的落实情况进行监督审计，确保能够及时发现内控制度落实过程中存在的问题，及时发现及时解决，保证内部控制制度能够发挥其作用。基层资源规划系统通过分析工作过程中存在的漏洞，对预算管理、财务收支、资产管理基建项目以及合同管理制度进行完善，确保内部控制制度能够为单位的内部管理工作提供可靠支持。（二）创新内部控制管

7、理方法行政事业单位应当改变传统的内部控制管理观念，创新内部控制管理方法，具体可以从以下两个方面进行：第一，利用先进的信息技术构建内部控制信息管理系统，通过信息平台实现内部控制管理，简化内部控制人员结构，减少工作量，避免因人为工作失误对内部控制造成不利影响;第二，积极学习优秀的内部控制管理方法，随着信息技术的不断成熟，国内大多数行政事业单位的内部控制内容都是可以从网络上查询得到，为了保证单位的内部控制水平能够快速提升，行政事业单位要全面了解其他单位的内部控制手段，给行政事业单位的内部控制建设一些新的启示。基层资源规划系统对内部控制管理方法进行改进和优化，结合内控制度对预算管理、财政收支、资产管理

8、、合同管理等的规范要求，对预算指标分解、收入归口管理，支出严格审批，资产定期清查，保证账实相符、账账相符、账卡相符，对合同统一分类连续编号、及时归档。（三）加强内部控制监督以及评价工作行政事业单位需要加强对内部控制建设的监督工作，不仅要重视内部监督还需重视外部监督，通过内外监督结合的方式对内控建设进行定期检查，及时发现内部控制建设过程中存在的问题，提出针对性措施进行解决。内部控制评价是提升行政事业单位内部控制水平的重要手段，准确真实的内部控制评价报告有利于行政事业单位管理层人员明确内部控制的实际情况，行政事业单位应当将内部控制评价工作交由专业且独立的部门负责完成，避免出现内部控制建设以及实施和评价都是由同一部门完成的情况。另外，行政事业单位也可将内部控制评价和绩效评价挂钩，以此来提升员工对于内部控制评价工作的重视程度，进而保证内部控制评价报告可以准确反映行政事业单位的内部控制实况。基层资源规划系统在实施内部控制监督过程中，应当将监督侧重点放在合同管理方面，对合同的签订、执行进行严格监督，对合同履行情况进行有效监控，分析、验收。四、结束语行政事业单位要结合自身的实际情况，加强内部控制建设，提高对内部控制的重视，完善内部控制制度，解决内部控制建设中存在的问题。通过内部控制管理保证单位运营的规范性以及财政资金的安全性，推动行政事业单位的健康发展。参考文献1和晓东.浅析基