浅析中小企业财务管理与内部控制

1、    浅析中小企业财务管理与内部控制    娄会娟摘 要：市场化改革以来，中小企业得到了高速发展，目前已是促进经济增长、缓解就业压力的重要力量，在我国经济体系中具有显著地位。完善的财务管理是中小企业运转的必要保障，本文将通过对中小企业财务管理现状及问题的分析，指出当前中小企业财务管理不完善主要源于内部控制不足，在此基础上分析中小企业内部控制制度，并提出改进对策，以期在健全中小企业的内部控制的同时，完善其财务管理状况。关键词：中小企业；财务管理；问题；内部控制一、中小企业财务管理现状及问题改革开放以来，我国中小企业得到了前所未有的高速发展，现已成为我国经

2、济体系的重要组成部分，推动着产业发展、结构调整与就业市场的完善。但与此同时，与大企业相比，中小企业在各方面都缺乏足够的规范性，包括但不限于片面追求市场份额与销售、轻视财务管理的重要性等，亦因此导致其在财务管理中存在较多问题，影响其财管职能的有效发挥。从当前情况来看，我国中小企业在财务管理方面主要存在以下几个问题：1.财务管理的职能作用较小中小企业的财务管理模式根植于其企业管理模式之中，由于中小企业多为家庭式作坊抑或家族企业，一般倾向于集权式的管理模式，因此造成中小企业的财务管理决策往往由其所有者负责，缺乏科学有效的程序设计，甚至部分企业连专门的财务管理人员都未设置，完全将其企业的财务管理依赖于

3、所有者的个人素质，从而大大降低了财务管理的有效性。从本质来看，该问题主要是由于中小企业的内部环境较差产生。和大企业相比，中小企业没有形成完善的公司治理结构，亦缺乏合理的组织架构设计，导致企业决策者之间、决策者与执行者之间难以建立有效的监督机制。2.财务管理人员专业水平不足即便是在聘任专业财务管理人员的中小企业中，其所聘任人员也往往存在专业水平不足的问题，这主要表现在两个方面：一是从聘任方面来看，中小企业在选择财管人员时，存在大量的“任人唯亲”情况，这些亲近的财管人员通常并非财务专业出身，不具备充分的专业知识，从而很难有效的胜任职务所需；二是从经营理念来看，中小企业往往缺乏对财务管理的足够重视，

4、有些企业为了节约成本，会交由核算人员兼任财管工作，从而降低财管职能。人员问题亦是企业内部环境较差的一种表征，正是由于中小企业未建立科学的人力资源政策，缺乏合理的人员激励，才造成人员水平低下的现状。3.融资能力不足中小企业融资难一直以来都是金融体系的痛点，无论是银行贷款，还是股权融资，中小企业均难以获取所需资金。比如，就银行贷款来看，一方面中小企业缺乏充足的抵押物，另一方面由于很难确定中小企业财务报表的真实性与完整性，银行往往不愿向中小企业发放贷款；而股权融资通常具有更大的难度，這主要源于两个因素，一是中小企业经营风险较大，不确定性较高，二是我国尚未形成完善的多层次资本市场，其中，第二个因素随着

5、我国多层次市场的建设将逐步改善。可以看出，中小企业融资难的问题除了客观存在的经营风险以外，内部控制与风险评估机制建设滞后亦是其融资障碍的主要原因。4.投资盲目与大企业相比，中小企业由于未形成完善的公司治理，其决策形成多依赖于所有者个人等问题，在逐步发展的过程中，往往会因分析不足、监督不足等导致投资失败。具体而言，中小企业在发展到一定阶段后，为扩大经营、实施多元化战略等具有较强的投资冲动，而由于缺乏科学的决策体系及监督制约，中小企业的投资决策具有较大的盲目性，一旦市场情况与预期不符，便给企业带来致命的风险。从该意义上来讲，中小企业的投资盲目主要因为其缺乏完善的组织架构，未构建有效的控制措施和风险

6、评估机制。综合以上四个方面的问题，虽然中小企业表现出一系列具体不足，但实际上，其财管问题主要是由于缺乏科学的内部控制体系造成。因此，如何有效合理的解决上述问题，需要从中小企业的内部控制着手，通过完善其内部控制来提高其财务管理水平，促进财管职能的发挥。二、内部控制概念与中小企业内部控制现有文献一般将企业内部控制定义为企业为保证业务顺利有序进行、确保资产安全与完整、实现经营目标等而制定和实施的一揽子具有控制职能的方法与程序。根据控制对象的不同，企业内部控制可进一步分为内部管理控制与内部会计控制两个方面。就中小企业的内部控制而言，虽然近年来中小企业在日益认识到内部控制的重要性，但由于所有制问题以及各

7、种先天不足，现阶段中小企业在内部控制方面仍存在一定不足，比如内部环境差、风险评估不可靠等。出于优化财务管理的目标，本部分将系统梳理中小企业的内部控制问题，并在下一节据此提出相应对策，以期在完善内部控制的同时强化中小企业的财务管理职能。具体而言，现阶段中小企业内部控制存在以下几方面问题：1.内部控制制度缺失或不完善家族在中小企业中广泛存在，作坊式的起步使中小企业未在早期形成两权分离，导致集权现象严重盛行。所有者往往偏好家长式作风，独断专行，并且认为如果建立了内控制度，会妨碍自己的决策与消费，因此对企业建立内部控制通常具有抵触心理。尤其是在家族成员渗透程度较大的企业，不仅所有者抵触内部控制制度，经

8、营者为便于浑水摸鱼亦对内控制度有所抗拒。因此，中小企业难以形成重视内部控制的企业氛围，导致内控制度要么残缺不全，要么出于表面工作搞了一些制度但在实际工作中未见执行，使企业难以达成内控目标，带来较大的潜在风险。2.风险意识不足虽然企业间的竞争愈加激烈，但从我国中小企业的现实来看，实际上，大量中小企业并未将其风险意识提高到应有的高度，仍然和初创阶段一般忽视经营风险，即便在企业的所有者与管理人员中也未形成市场风险的积极意识，因此，企业经营应有的风险评估与管理机制自然难以建立，从而造成中小企业抗风险能力非常低下。 3.企业内部会计控制较差，会计信息可靠性低该问题主要表现在两个方面：一是较多中小企业经营

9、缺乏规范性，对于会计机构和会计人员的设置没有严格按照会计原则，比如部分企业根本没有设置会计机构，而部分企业虽然设置了相关岗位但分工不明确，岗位设置混乱。对于会计人员的选聘，不仅岗位设置存在问题，在人员专业能力方面也缺乏合理的考量，大量中小企业倾向于选聘自己亲属或朋友，而不考虑人员是否具备专业技能；二是中小企业在财产清查方面缺乏规范的制度章程，导致清查程序不规范，清查期限不明确等一系列问题，大大降低了会计信息的可靠性。三、改进中小企业内部控制的对策针对中小企业存在的内部控制问题，结合其财务管理不足，提出以下改进内部控制的相应对策，以期积极完善中小企业的内部控制，并优化财务管理职能：1.提高内控认

10、识，营造优良内控环境内控环境及内控意识的建立需要企业所有者与经营者的重视，若要提高全员对企业内控制度的认识并造就良好的内控环境，首先要强化所有者与经营者的内控意识，提高领导层对内控的重视程度，并组织领导层带头执行以做表率。中小企业的所有者和经营者应及时更新经营理念，明确认识内部控制及其与企业经营效率的关系，走出忽视内控误区，强化内部管理，为员工创造一个激励合理的竞争环境。当然，企业内控环境的建立还需要全体员工的配合，尤其是财务会计人员更需要深刻理解内控制度。企业应定期组织员工培训，强化员工的内部控制制度教育，同时针对现有财会人员專业水平低下的情况，展开系统的财务技能培训，积极提升企业财会人员的

11、专业能力。此外，对于财会人员的职业道德教育亦是必要的，良好的职业道德可以增强财会人员的自我约束，确保遵守财经纪律。2.加强风险意识随着改革的深入及经济全球化演进，各个层级的企业均面临更加激烈的竞争环境。而中小企业由于缺乏成熟的投融资体系，资金规模较小，业务较为单一，相对大企业而言，抗风险能力显著较差。不仅如此，更为关键的是，中小企业的所有者普遍未形成敏感的风险意识，缺乏必要的风险预警与管理措施，这无疑大大增加了企业的经营风险。因此，面对未来更加激烈的市场竞争，中小企业所有者应积极强化风险意识，严格风险管控，以求得持续性的发展。3.积极建立与完善内部控制制度中小企业在内部控制方面存在诸多问题，在改进内部控制过程中，应着重注意以下两点：一是重点解决企业内不相容岗位的分离问题；在企业中，部分岗位如果交由单一人员任职，则会由于岗位间的不相容性增加业务错误概率和潜在风险，因此有必要针对不相容岗位进行职位分离，使之形成独立的协同与制约关系；二是强化监督机制；包括加强内部控制与外部监督