事业单位内部控制存在的问题及对策分析

1、    事业单位内部控制存在的问题及对策分析    徐琴摘要：内部控制是事业单位健全内部管理机制，提升管理效能，更好实现自身职责的重要手段。随着行政事业单位内部控制规范（试行）的颁发，我国事业单位内部控制取得了一定的进展，但存在的问题同样不容小觑，典型的有内部控制意识不高、信息沟通不畅、制度建设滞后、内部审计欠缺等，最后就如何有效克服此类问题提出了针对性的对策。关键词：事业单位;内部控制;问题;对策一直以来，受管理体制的影响，事业单位在财务管理、经济活动等方面存在不少的问题，比如标准化程度低、随意性强。2012年，财政部制定颁发了行政事业单位内部控制规范

2、（试行），从事业单位经济活动的内在特点出发，明确要求事业单位加强内部控制，建立健全内部控制制度。内部控制是以制度制定、措施实施以及程序执行等为手段，以实现单位控制目标，规范经济活动与财务管理的有效手段，在提高事业单位内部治理效果，预防腐败以及提高工作效率中均有着显著的价值。一、事业单位内部控制存在的问题（一）内部控制意识不高内部控制是有效克服事业单位内部治理难点的重要手段，但当前事业单位真正具有内部控制意识的并不多，对内部控制的深入开展产生了负面影响。首先，当前，事业单位中已经建立内部控制制度的为数不少，一定程度上推动了单位管理的改革，但受重视程度不高等因素的影响，内部控制制度很多时候并没有得

3、到有效的落实，因此，事业单位内部控制存在纸上谈兵的现象，未能真正和管理活动有机的结合起来，很多时候，内部控制成为应付上级部门检查的工作。其次，事业单位没有形成良好的内部控制氛围，内部人员普遍面临控制意识薄弱的问题，对内部控制的深入开展同样产生了负面影响。（二）信息沟通不畅内部控制是服务于事业单位整体发展的重要手段，全面性、全局性与全员性是内部控制的基本特征，但从当前事业单位内部控制开展的现状而言，全员性的特征并没有得到充分的凸显，比如，各部门在内部控制中缺乏有效的组织与密切的合作，最为典型的便是信息沟通交流中存在着障碍与壁垒，导致内部信息孤岛的存在，对内部控制的开展产生了负面影响。（三）制度建

4、设滞后制度建设是事业单位内部控制开展的关键保障，具有基础性、核心性的作用。当前事业单位在内部控制制度建设中存在滞后性，首先，制度覆盖范围不光，不少事业单位的内部控制制度仅仅涵盖少数几个关键环节、关键岗位缺乏全局性，其次，制度执行力不高，事业单位内部控制制度在执行中存在流于形式的现象。（四）内部审计欠缺审计工作是保障事业单位内部控制，尤其是内部会计控制效果的重要因素。当前事业单位内部审计工作并没有得到应有的重视，审计工作存在随意性、粗放性的问题，且审计结果没有很好地应用于内部控制的改进中。内部控制的开展离不开监督评价机制的构建，这是保障内部控制制度执行有效性的前提条件。但很多事业单位并没有深刻地

5、认识到此点，在内部监督评价的机制建设中存在着滞后性，最为典型的便是未能从岗位职责出发，建立健全责任追究制度，导致违法内部控制要求的行为得不到及时的惩戒，降低了内部控制制度的震慑力。二、事业单位内部控制对策分析（一）提高内部控制意识在事业单位内部控制中，最为基本的要求便是提高内部控制意识。首先，单位负责人要提高内部控制的意识。单位负责人是事业单位的领导者与决策者，其内部控制意识的高低，不仅决定了单位在内部控制开展中资源投入的多寡，更会对单位人员的内部控制意识产生深刻的影响。行政事业单位内部控制规范（试行）中规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。负责人要从自身的职责履行以及单位

6、的长远发展出发，切实提高内部控制的意識，一方面加强内部控制建设的战略规划与方案制定，另一方面亲自参与到内部控制中，以身作则，对下属形成良好的示范作用;其次，加强工作人员内部控制教育，提升全体人员内部控制意识。内部控制涵盖事业单位管理的各个层面，因此，不能仅仅依托财务部门或其他少数几个管理部门，而应该由事业单位全体成员参与其中，事业单位要针对内部控制建立实施的实际需要，加强工作人员的培训工作。（二）重视内部信息沟通首先，事业单位要结合自身内部控制的需要，设置独立的内部控制职能部门，包括但不限于财会部门、资产管理部门、内部审计部门、纪检监察部门等，使内部控制具有领导有力、分工明确的控制主体;其次，

7、事业单位要重视内部信息沟通交流机制的建设。信息的无障碍流通是发挥部门间协同作用的前提条件，事业单位要建立完善的信息沟通制度，深化各部门之间的信息联系，使各部门在内部控制中具有信息共享的特点，这样有助于内部控制执行程度得到各部门的理解与支持;最后，加强信息系统的建设与应用。信息化是事业单位当前的主要发展趋势，事业单位要在已有的信息化成果上，包括财务信息系统建设、管理信息系统建设等，构建拓展性强、兼容性高的信息系统，实现内部控制中自动化控制模式，提高内部控制效能。（三）健全内部控制制度事业单位要结合外部环境以及单位发展的需要，按照行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，构建符合企业需求的内部控制制

8、度。首先，加强关键岗位以及问题高发环节的内部控制。诸如会计核算、物资采购、票据管理等，均属于事业单位的问题高发环节，事业单位在内部控制制度的制定中，要突出重点，确保制度建设能够服务于单位管理问题的解决，提升内部控制的适用性以及执行效果;其次，加强业务活动内部控制制度的建设，从事前、事中、事后三个角度出发，开展业务活动的内部控制制度建设，使各项业务活动的开展具有明确的制度支持与保障，克服业务活动开展中的随意性现象，提升内部控制的效率;最后，构建事业单位内部控制制度体系。制度建设需要涵盖采购业务控制、建设项目控制、收支业务控制等，形成覆盖面广、针对性高的制度体系。（四）强化内部审计监督审计工作在事

9、业单位内部控制，尤其是内部会计控制中具有非常重要的作用。会计工作是事业单位财务管理的重点内容，也是事业单位管理活动中问题高发的环节，因此，事业单位需要高度重视内部审计的监督作用，将内部审计作为内部会计控制的主要方式，从内部控制的各个环节出发，开展有效的审计工作。首先，深入开展内部审计工作。内部审计与内部控制处于相同的环节，审计人员对单位情况比较了解，这为审计工作的开展提供了便利的条件。审计工作需要围绕单位会计工作的特殊性，从中查找控制的薄弱点以及容易导致损失的失控点，为事业单位内部控制的开展提供可靠的参考资料;其次，重视内部审计结果的应用。审计工作不仅具有审计的作用，更具有暴露问题、促进整改的

10、作用。因而，事业单位要重视审计结果的应用，根据审计工作的开展现状，有针对性的跟踪审计监督，克服内部会计控制中的薄弱之处与不足点，切实发挥内部审计在推动内部控制开展，提升内部控制效能中的作用与价值。同时，事业单位在评价机制的建设中，也要重视评价指标体系的构建与完善，从内部控制的整体性、系统性、全面性出发，设计相应的指标体系，合理设置指标的权重，使指标体系的评分结果能够准确地反映出内部控制的效果。三、结语内部控制的重要地位以及巨大意义使得事业单位必须将内部控制作为当前工作开展的重点，从以提高内部控制意识到强化内部审计监督出发采取有效的措施。参考文献：1郑煜.关于事业单位内部控制制度构建的几点思考j.行政事业资产与财务，2017 （4）： 47-48.2师春芝.浅议基层事业单位内部控制存在的问题和建议j.财会学习，2017 （2）： 251-251.3