中小企业内部控制问题及对策研究

1、    中小企业内部控制问题及对策研究    张亚雷摘要：中小企业数量众多，但发展上的相对优势十分薄弱，很多中小企业在持续经营发展上更是面临着很大压力。经济新常态下，固守以往的经营管理模式带有很大的风险性，借助内部控制的调整与优化来带动自身更好发展也十分必要。通过对部分中小企业内部控制现状进行分析可以发现，一些较为显著的内部控制问题依然存在，这些问题也正在对很多管理与控制类活动开展产生负面性和制约性的影响。本文将对中小企业内部控制中存在的具体问题进行逐一分析，并就其如何更好进行内部控制提出合理化建议。关键词：中小企业;经济新常态;内部控制内部控制是企业在

2、经营发展中无法绕过的现实性问题，中小企业也不例外，其由于自身规模较小，抗风险能力较低，内部控制对于其而言也具有了更多意义1。总体上来看，中小企业的内部控制能力已经有了很大程度提升，但内部控制的实际有效性依然较低，一些较为显著的不足和问题客观存在时，整个内部控制体系的构建与运转也并未得到较好保障。很多中小企业对于如何进行内部控制问题的解决较为茫然，鉴于此，探寻出中小企业更好进行内部控制的一般性策略也十分必要。一、中小企业内部控制概述中小企业内部控制同其它类型及规模企业的内部控制并无本质上的差异，其本身都是各项管理与控制类活动选用的一个动态过程，根本目标也在于促进各项业务的更好开展，并帮助企业更好

3、进行利润获取。新时期，中小企业所处的行业环境，市场环境等都发生了显著变化，一些内部控制问题更是频繁的产生和出现。不仅如此，中小企业固有的内部控制理念以及方式方法的实际有效性不高，强化内部控制的现实紧迫感也不断增强。这一状态下，如何更为有效的进行内部控制也成为了中小企业不得不面对，且需要认真思考的现实性问题。二、中小企业内部控制中存在的问题（一）内部控制制度建设不到位内部控制制度建设上的不到位是中小企业内部控制中存在的首要问题，内部控制体系构建视角下，制度建设是极为核心的一项事宜，制度建设理论上也应当成为中小企业内部控制中的基础。但中小企业内家族式管理理念的影响较为明显，很多中小企业对内部控制的

4、理解、认识也存在偏差，这便使得良好的内部控制建设环境无法形成。另一方面，由于对内部控制缺乏一个清晰和完整的认识，中小企业大多不会对内部控制制度建设事宜给予足够关注，很多中小企业也缺乏一个基本的内部控制制度。这一情形下，各项管理与控制类活动在开展上很难得到有效的指导和规范，中小企业内部的一些管理资源更是处于闲置与浪费的状态之中，内部控制建设的混乱性特征也十分明显，想要“绕开”制度建设进行内部控制体系建设的做法也并不合理。（二）内部控制缺乏具体侧重很多中小企业看似在较为积极的进行内部控制，但内部控制状况并不良好，不仅内部控制进程十分缓慢，内部控制成效的取得也十分困难2。究其原因，这与内部控制中缺乏

5、具体侧重有直接关联，很多中小企业在没有对内部控制进行有效规划时，内部控制中也缺乏一个具体的侧重。绝大多数中小企业的内部控制建设性资源总量较为有限，一旦无法明确出内部控制的主要方向和侧重，其便很容易在较为盲目的状态下进行内部控制，内部控制建设性资源也很容易出现限制和浪费。不仅如此，较为机械性的进行内部控制会大为增加内部控制成效取得的时间周期，中小企业自身对于利润获取的重视程度极高，其经营发展压力持续攀升的背景下。内部控制成效取得的时间周期过长也会导致内部控制建设的受重视程度不断降低，恶性循环一旦形成，中小企业也很难在内部控制上取得突破。（三）内部控制评价与监督机制缺失中小企业内部控制建设中并未进

6、行相应评价与监督机制的构建，评价与监督机制的缺失也使得内部控制建设带有了一定的盲目性特征，且内部控制也缺乏了一个较为有效的支撑和保障性机制。内部控制以及内部控制建设本身是一个动态过程，中小企业大多缺乏内部控制经验，内部控制建设进程中也势必会存在着这样或那样的问题。这便表明，内部控制建设继续得到评价与监督机制的束缚，借助内部控制评价与监督机制来驱动内部控制建设性活动更好开展也十分必要。但中小企业大多缺乏基本的内部控制评价与监督机制，忽略了对内部控制进行的有效评价时，中小企业很难进行内部控制建设经验的总结，内部控制方式方法选用上的精准度也相对较低。而无法对内部控制进行有效监督时，内部控制中的很多问

7、题都无法被及时发现和解决，这也会增加内部控制建设上的压力。三、中小企业更好进行内部控制的建议（一）强化内部控制制度建设中小企业更好进行内部控制首先要注重良好内部控制环境的营造，特别是内部控制制度建设是一个十分基础性的建设性内容时，将制度建设作为内部控制建设中的核心也较为可行。例如，无锡市某中小型服装生产企业在内部控制中便将制度建设事宜作为了基础，其在较好分析内部控制状况与环境的基础上，将内部控制的权责关系，一般内容和具体目标等在制度中予以了细化，各项管理活动开展直接相关的内部控制制度更是构成了一个严密的内部控制制度体系。得益于内部控制制度体系的较好构建，该小型服装生产企业的内部控制建设性活动在

8、开展上也得到了较为良好的指导和规范，一个良好的内部控制建设环境也得以形成。其它中小企业在内部控制建设中需要对这一做法进行有效借鉴，便将制度建设与完善作为常态化的内部控制建设工作。（二）以财务内部控制为核心中小企业在内部控制上需要明确出基本的中心与重心，从而更为具有针对性的进行内部控制，对于内部控制资源并不丰富的中小企业而言，围绕着某一个内部控制层面进行内部控制的做法也十分可行。现代企业管理体系中，财务管理是十分重要的一项管理构成，财务管理同其它层面管理活动开展，企业的自身发展更是具有密切关联。因此，中小企业可以将财务层面内部控制作为整个内部控制体系中的核心，并围绕着财务层面内部控制进行整体内部

9、控制体系的丰富，构建一个更为有效的内部控制体系。例如，沈阳市某小型食品加工企业将预算管理作为了内部控制中的切入点，其通过全面预算管理体系的构建，全面预算指标体系的确立、细化和量化，有效的对货币资金进行了控制，并以预算执行状况为绩效考核标准，对各项经营管理活动开展进行了有效控制。（三）确立内部控制相关评价与监督机制中小企业为了更好进行内部控制需要确立出内部控制评价与监督机制，并将评价与监督机制作为内部控制的一种保障性机制。具体来说，中小企业需要定期对内部控制状况，进程以及内部控制建设的成效取得进行分析，并在较好构建了内部控制制度体系后，进行内部控制评价与监督机制构建，将其作为内部控制制度体系中的

10、基本构成。除此之外，中小企业核心管理层可以充当实际意义上的内部控制评价与监督主体，并在细化出了内部控制评价与监督标准后，对内部控制事宜进行评价与监督。通过常态化的评价，中小企业应当对各种内部控制策略与方式方法的选用状况进行评价，并进行内部控制层面的经验总结。通过常态化的监督，中小企业需要对内部控制中存在的问题进行分析和解决，并将系列问题解决的过程作为实际意义上内部控制能力不断提升的过程，这对于持续性提升内部控制有效性，增强内部控制主动性优势都有很大帮助。四、结语中小企业不仅要在思想意识层面给予内部控制及内部控制问题解决以足够重视，更加要确保内部控制相关工作可以较好的开展并落实下去，避免内部控制最终流于形式。值得注意的是，一般性内部控制理论及经验可以被中小企业予以借鉴，但不同的中小企业，以及同一中小企业在不同时期的经营发展状况不尽相同，从实际出发也要成为中小企業内部